aktiver og passiver i organisationen bør justeres for at afspejle de estimerede værdier.Den tilgodehavender sådan indikator er hensættelse til dubiøse fordringer - summen af balancen er vist netto af RS skabt besparelser.Derved undgår man overvurdering af aktiver.Siden 2011, dannelsen af en reserve til imødegåelse af tab - pligt for selskabet (. I overensstemmelse med punkt 70 AR RF № 34n).Selv den skattelov præciseret operationen som de rigtige virksomheder.Men når man tænker på, at dette beløb skal indgå i skatteudgift, mange virksomheder har ret til at opbygge reserver.For information om hvordan man gennemfører det korrekt, bør der ledninger dannes, og hvordan operationen vises i "Bogføring 1C", vil du lære fra denne artikel.
Bestemmelser i BU
"Regnskab" og "skat" den akkumulerede mængde af tvivlsomme og tab på debitorer er meget forskellige, så den form, de har brug for separat for forskellige formål. Det BU Proceduren for beregning af selskabet etablerer sit eget. AR RF erklærede, at mængden af midlerberegnes ved en af følgende metoder:
- separat for hver gæld, selskabet bestemmer mængden af RS, som ikke vil blive returneret, og medtage den i reserven;
- baseret på oplysninger fra tidligere perioder, beregnet som den andel af det ubetalte beløb for de foregående par år,.,
- for hvert beløb i forhold til den periode, forsinkelsen Samme metode anvendes til OU
tvetydig ikke:
- æra for forpligtelser for udbydere, der har modtaget forudbetaling, samt ikke leverede vare inden for den tid, der er angivet i kontrakten ..
- gæld bøder for manglende overholdelse af bestemmelserne i kontrakten.
- Gæld låneaftaler og overdragelse af kravet.
Bekræft valget
valgte indstilling skal godkendes i anvendt regnskabspraksis.Hvis ledelsen har besluttet at anvende metoden med peer review, bør det være klart defineret kriterierne for klassificering af gæld reserver.Den forholdsmæssige metode til at installere procenter.Valg af dannelsen af reserven er vigtigt at overveje formålet med sin skabelse.Jo højere beløb, jo større er antallet af nettoaktiverne.For "smukke" udsagn, bør han være minimal.Og juridiske krav er opfyldt, og investorer vil ikke blive berørt.BU oprettelse af en reserve til tvivlsomme konti registreres på MF.63 analytiske data er skrevet separat for hver debitor.Bestemmelse, der vises i "Andre udgifter" (CQ. 91-2).
eksempel danner en reserve i CU
Company "X" har afsendt LLC "U" produkter 120 m. Rubler.(Moms 18, 24 tons rubler.) 2013/08/12.Afdragsfri periode på 10 kalenderdage er blevet brudt.Regnskabspraksis af "X" forudsat at overdragelse udgør den håbløse fuldt ud.Ledelsen har besluttet at omfatte 100% af gælden i godtgørelse for tvivlsomme konti.Posteringer i dette tilfælde vil være som følger:.
| dato | DT | KR | beløb t Rub. | Operation |
| 31.08.13 | 91-2 | 63 / OOO "Do» | 120 | etablerede reserver |
justering.10/15/13 køber accepterede at betale en del af gælden med en hastighed på 50 t. Gnid.Denne operation bør afspejles i BU for MF.63 "Fradrag for tvivlsomme konti".Posteringer:.
| dato | DT | KR | beløb t gnide. | Operation |
| 31.10.13 | 63 / OOO "Do» | 91-1 | 50 | Faldet i bestemmelsen |
OnDZ slutningen af året i balancen skal reduceres med mængden af tvivlsomme fordringer 120 - 50 = 70 tons rubler.
2. For eksempel i juni 2014 af "U" blev likvideret.Som tidligere omfattede størrelsen af deres gæld til fonden, så vil det blive trukket fra den samme konto 63 "Reserve til dubiøse fordringer".Posteringer:.
| dato | DT | KR | beløb t gnide. | Operation |
| 31.06.14 | 63 / OOO "Do» | 62 | 70 | afskrive dårlige DZ |
3. UnderAR RF №34, hvis inden udløbet af den periode, efter oprettelsen af reserven, dens værdi er ikke blevet udnyttet fuldt ud, resten skal indgå i det økonomiske resultat af den nuværende periode.I dette eksempel, hvis balancen ikke er afskrevet indtil 12/31/14, det bør afsættes til andre omkostninger (CQ. 91-1).Men ifølge den samme position, bør ved udgangen af året igen være en hensættelse til dubiøse fordringer.Posteringerne svarer til dem beskrevet ovenfor.På grund af tvetydigheden af de krav, eksperter anbefaler ikke at afskrive gælden fuldt ud, og juster i en eller anden retning.
Hensættelse til dubiøse fordringer i OU
Denne procedure forlig klart angivet i artikel 266 i skatteloven.Det viste, at den skattepligtige kan fastsætte / forfølge afgifter på nogen gæld.Undtagelsen - renter af lån.I samme artikel hedder det, at godtgørelse for tvivlsomme konti er kun mulig på grundlag af opgørelsen ved udgangen af DMZ periode.Denne operation skal udføres tidligst forpligtelsen til at betale skat.Den anvendte regnskabspraksis skal afspejle etablering eller ikke-etablering godtgørelse.Det skal gøres før starten af året.Foretag eventuelle ændringer i den nuværende periode er umuligt.
Formålet med opgørelsen i dette tilfælde er at bestemme timingen af forsinkelsen med betalingen af gælden.Baseret på disse beregninger, at selskabet bestemmer mængden af forsinkelsen, og derefter tildeler den til den dårlige (hvis skyldneren er blevet elimineret), eller tvivlsom.I det første tilfælde bør gælden afskrives på grund af godtgørelsen, og den anden - er medtaget i det.Brug fonden kun at dække udgifterne til tab på debitorer.
Disse betalinger vedrører ikke-driftsudgifter, hvilket reducerer grundlaget for beregningen af virksomhedens indkomstskat (NPP), det vil sige at udføre sådanne operationer kan kun betalere NPP.Mængden af bidragene er bestemt af hver gæld:
- & lt;90 dage forfaldne - 100%;
- 45-90 dage - 50%;
- & gt;45 dage - 0%.
I dette tilfælde, hvis det skyldige beløb er helt i reserve, derefter må ikke være mere end 10% af omsætningen i den nuværende periode.
Beregningseksempel
Company "X" dannelse af reserver, der er etableret i 2014.Gebyrer er betalt af SPE kvartalsvis henholdsvis er bestemmelsen justeres på samme tid.
1. Opgørelse over godtgørelse for tvivlsomme konti 03/31/14 viste, at fire af debitorer forfaldne DMZ.Provenuet i virksomheden beløber sig til 3 millioner rubler.Mængden af bestemmelsen beregnes som følger:
| Client | af forsinkelse dage. | gæld, der er. Rub. | Beløb t. Rub. |
| 1 | 105 | 200 | 200 (200 * 100%) |
| 2 | 85 | 100 | 50(100 * 50%) |
| 3 | 50 | 300 | 150 (300 * 50%) |
| 4 | 10 | 400 | 0 (400 * 0%) |
Samlet godtgørelse:. 200 + 50 + 150 = 400 m rubler.
Skat begrænsning: 3000 * 0,1 = 300 m rubler..
sum dannede reserve: 300 m rubler..
2. Justering.I andet kvartal, har tredje debitor pote med en leverandør, og den første elimineret.Nye tvivlsomme beløb ikke vises, derfor skal disse operationer skal vises i regnskabet balance.
Den OU håbløs DZ afskrevet fuldt ud.Hvis det overstiger det beløb akkumuleret i fonden, skal det klassificeres som ikke-driftsmæssige udgifter.Derfor bør beregningen af godtgørelse for tvivlsomme konti i andet kvartal se således ud:
| Client | af forsinkelse dage. | gæld, der er. Rub. | Beløb t. Rub. |
| 2 | 175 | 100 | 100 (100 * 100%) |
| 4 | 100 | 400 | 400(400 * 100%) |
samlede reserve:. 100 + 400 = 500 m rubler.
Skat begrænsning: 6000 * 0,1 = 600 m rubler..
betalinger på 500 m sum. Rubler.
Fra første kvartal af de resterende 100 m. Rubler.ubrugte reserver.Følgelig er det justeret opad, og 400 tusinde. Bør klassificeres som ikke-driftsmæssige udgifter.
Overførsel gæld
henhold til art.266 i skatteloven, er ikke fuldt afskrevne mængde af gælden i den nuværende periode kan overføres til den næste.Den nyoprettede reserve bør justeres på balancen, hvis det er mindre, er forskellen vedrører den ikke-driftsindtægter;hvis mere - til omkostningerne.
Som følge heraf korrektionen er som følger.Hvis det næste år en beslutning om dannelsen af reserven, overføres beløbet.Hvis ikke, derefter resten bør indgå i ikke-driftsindtægter.
Standard regnskabsmæssige poster
| DT | KR | forretningstransaktion |
| 91-2 subaccount "Andre udgifter» | 63 | Provision. |
| 63 | 60, 62, 76 | annullere gælden tidligere indregnede tvivlsom (i slutningen af forældelsesfristen, i henhold til retten, efter afviklingen konkurs en debitor).Den vises i ledninger beløb bør duplikeres på off-balance CQ.007 og blive der for de næste 5 år.Hvis debitors finansielle situation vil blive forbedret, måske, vil afskrive gælden. |
| 76 | 68 | Viste moms på afskrevet DMZ. |
| 63 | 91-1 | fusionerede ubrugte mængder af reserver til resultatet af den nuværende periode, der følger en periode med skabelse. |
| 51/63 | 62/91 | fuld tilbagebetaling af gæld. |
| 91 | 62 | tildeling af beløb, der overstiger den resterende del af indkomsten.Hvis reserven ikke oprettes, skal den håbløse og anden gæld indgå i udgifterne til organisationen. |
| 51 | 91 | debitor vende tilbage gælden helt eller delvist.Den samme mængde lån, du ønsker at vise-balancen konti 007. |
Forskel mellem OU og BU
Som nævnt ovenfor, at skatteydere, der beslutter at oprette reserver OU og BU, vil uundgåeligt står i forskellen i data.Det skyldes følgende årsager:
1. Størrelsen af hensættelse til dubiøse fordringer indgår i BU kun beløbet for ubetalt implementeret GP.Gæld solgt for OS og andre aktiver ikke inkluderet.
2. On-hånd regnskaber størrelsen af bruttobeløbet af gælden vist af ledelsen.I NK standard mere end 90 dage i beløb, der opkræves til fulde.
3. BU uudnyttede bør tilskrives økonomiske resultat af organisationen.I NC, kan det overføres til den efterfølgende periode (år).
enhed opretter registret, beregne og holde den registrerer en godtgørelse for tab.Opgørelsen af rapporteringsperioden bør bekræftes i den relevante retsakt (nummer INV-17) Tillæg Kapitel:
- datoen for forekomsten af gæld (3 grupper af NC);
- den procentdel af bidrag (0 eller 100).
Bogholder bør overvåge overgangen dubiøse fordringer i håbløs, og det resterende beløb til at bære eller i sine økonomiske resultater.
Display operationer "Bogføring 1c"
typiske konfigurationsindstillinger giver dig mulighed for at spore mængden af restancer separat for hver klient.Men du nødt til at installere afkrydsningsfelterne.I "Indstillinger for konto" fanen "Settlements med entreprenører" skulle specificere tidsperiode, hvorefter begynder nedtællingen af forsinkelsen periode.Men denne regel gælder, hvis i anvendt regnskabspraksis under betalinger til entreprenører "sæt afkrydsningsfeltet" skabe reserver i OU og / eller BU ".Hvis begge afkrydsningsfelter, så uundgåeligt være forskelle i tallene.Årsager til dets forekomst er angivet ovenfor.Hvis
sigt gæld mere end 45 dage, i løbet af de sidste måneder, vil blive periodiseres i mængden af 50% af det samlede beløb for DT 62 og DT 76.06.Hvis en længere periode end 90 dage - 100%.For forsinkelsen i mængden af valutareserver bliver nødt til at danne hånden.Kontrollere rigtigheden af beregningerne i databasen af samme navn kan hjælpe.
Næste, overveje de typiske bogføring, som er dannet i basen.
- Hvis kunden anvendte den gamle konfiguration, hvor analytiker ikke blev udført for hvert dokument forsendelse, efter konfiguration opdateringer, du har brug for at oprette en ny regnskabspraksis til at afsætte det samlede beløb for hensættelsen til dokumenter forsendelser via "Operation (CU og OU)."
- Dr 91,02 km 63 - ledningsføring oprettes automatisk den sidste dag i måneden.
- reserve dannes for hver kunde.Programmet analyserer den resterende del af DT 62 og 76.06.Hvis en kunde under en kontrakt, herunder forskud, og anderledes gæld mere end 45 dage, godtgørelsen vil stadig blive opkrævet.Hvis dette beløb er forskellig fra OU, vil den automatisk tages hensyn til forskellen.
- AT 63 KT 91.01 - Harness opsving godtgørelse, som genereres automatisk i slutningen af måneden.Beløbet nedsættes, hvis kunden har betalt for varerne.
- AT 63 KT 91.01;- Overførsel af gæld.
- AT 63 km 62 (76.06) - afskrivning af DMZ.Denne ledningsføring dannes dokument "Justering af pligt" med en visning "afskrevet."Den bør specificere "Reserve til dubiøse fordringer" gennem 63, og angiv subkonto.
Hvis virksomheden registrerer i OU og BU, er det nødvendigt at særskilt ændre beløbet.For at gøre dette i "Justering af pligt" skal aktiveres afkrydsningsfeltet "Manuel indstilling".Så i ledninger ved 63 KT 62.01 angive størrelsen af reserven og resten tilskrives de permanente og midlertidige forskelle.Programmet korrekt beregner SPE, hvis følgende betingelse: BU = OH + AT + BP.
resten af gælden ikke er dækket af en reserve i OU skal behandles på MF.91.02 "afskrivning af RS (RS)." Det er, debet og kredit opstår negative permanente og midlertidige forskelle.
Mængden af gæld afskrevet, hvor der har været mere end tre år, har endnu til 5 år er antallet af off-balance-konto 007. Men inden fordenne gang klienten tilbage mindst en del af de penge, denne operation afspejler følgende udstationering:. Debit 50 (51) 91,02 km Hvis pengene ikke er vendt tilbage, er den konto lukket "operation BU (OU)" for det fulde beløb.
Resumé
selskab i slutningen af regnskabsperioden, bør skabe reserver til tvivlsomme konti, dvs. de mængder, som er usandsynligt at vende tilbage.Metoder til beregning af sådanne beløb i OU og BU er forskellige.Hvis ledelsen beslutter at vise summen, ikke kun i rapporteringen, men også i anvendt regnskabspraksis, vil korrektioner nødt til at tilbringe i databasen manuelt.Det er vigtigt at forstå formålet med reserven er dannet.Jo højere mængden af dårlig gæld, jo større forholdet mellem nettoaktiverne.For "smukke" rapportering, som serveres i banken, er det ikke altid godt.
