Correction des erreurs comptables et de reporting.

Il existe diverses méthodes par lesquelles les professionnels peuvent surveiller les documents comptables primaires.Cependant, de temps à autre dans le reflet de certaines données, il ya toutes sortes d'inexactitudes.Considérez en outre comment la correction des erreurs comptables et de reporting.Erreurs

général

comptables sont mal ou non-réflexion reflètent de certains faits de l'activité économique de l'entreprise.Entièrement empêcher la probabilité de leur apparition est pas possible.Cependant, il peut être opportun de prendre des mesures pour détecter les erreurs dans la comptabilisation des rapports (financier) et éliminer leurs conséquences.Il faut se rappeler que toutes les erreurs détectées à corriger.

Législation

documents comptables primaires sont établis en conformité avec les directives et les règlements (FDR).Depuis 2010, elle opère PBU 22/2010.Ils fixent la procédure de correction des erreurs comptables et les modalités de divulgation de renseignements sur les inexactitudes dans les documents de l'organisation, les personnes morales autres que les sociétés de cartes de crédit, les municipalités et les organismes gouvernementaux.

Causes des informations incorrectes

Selon PBU 22/2010 erreurs typiques peuvent être entraînés:

• calculs inexacts;
• fonctionnaires de fraude menant la comptabilité de l'entreprise;
• classification ou l'analyse des faits de l'activité économique de l'organisation inadéquate;
• de mise en œuvre incorrecte des politiques comptables de la société;
• mauvaise utilisation de l'information disponible au moment de signer les papiers;
• mauvaise application des normes juridiques qui régissent la comptabilité.

Classification

Les types d'erreurs comptables suivantes:

1. défauts de comptage.Il bogues qui sont associés à des calculs incorrects ou incorrecte dépôt / transfert d'informations dans les registres.Défauts
2. causés par la fixation tardive des documents primaires.Ces lacunes apparaissent, en règle générale, en raison d'unités de travail non harmonisés.Les documents signés sont souvent tout simplement pas le temps d'entrer dans la comptabilité.Le papier peut être retardée et les entrepreneurs.Dans ce cas, leur non-réflexion ne peut être considéré comme erronée.Omissions
3. , survenant en raison de l'application incorrecte de la loi.Ces erreurs sont le résultat de violations des règles de la Securities et la divulgation de leurs informations.Outre

de ce qui précède, les défauts peuvent être le résultat de inexacts, faux, des données incomplètes.Ces erreurs peuvent être à la fois involontaire et intentionnellement commis.Dans ce dernier cas, par conséquent, certaines entreprises tentent de dissimuler les preuves d'inconduite.Il peut être, par exemple:

• surévaluation du matériel radié conformément à l'une ou l'autre des bases (vol de matières premières);Échec
• aux ordres de crédit et de la trésorerie, suivi par les employés des recettes non comptabilisées responsables en espèces à l'organisation (du fait de la fraude financière).

Exceptions

pas considérés comme des erreurs, les omissions ou inexactitudes dans la réflexion des faits de l'activité économique dans les états financiers ou de registres comptables, identifiés à la suite de nouvelles données qui ne sont pas à la disposition de la société au moment de l'application (défaut de paiement) des informations sur les activités concernées.Il n'y aura pas de changement dans les lacunes reconnues et des indicateurs de performance.En particulier, nous parlons de réserves:

- pour dépréciation des placements financiers;

- pour créances douteuses;

- pour dépréciation des stocks.

Toutes les estimations ne sont pas entrés dans la balance de la ligne.Ils ne corrigées certains de ses chiffres.

Méthodes

pour la détection de défauts

pour la détection précoce des erreurs dans l'information financière et comptable est recommandé:

1. mener inventaire régulier des actifs existants et les passifs de la société, y compris un rapprochement des paiements aux entrepreneurs.
2. analyser toutes les données contenues dans les registres comptables.Y compris dans le cadre de ces activités sont vérifiés comparabilité des périodes (correspondant estimée des niveaux de revenus et de dépenses).
3. Vérifier le câblage et les grandes transactions inhabituelles.
4. Correlate rapports sur le rendement - pour effectuer l'arithmétique et logique de contrôle.

façons de corriger des erreurs comptables ajustements

conduite peuvent être effectués par les méthodes suivantes: Partie

• .Correction des erreurs comptables et de reporting dans ce cas, le câblage supplémentaire, complémentaire ou inversion, effectuée avant l'opération que sur la valeur de la différence positive ou négative.
• complet.Dans ce cas, la méthode de la reprise de toutes les opérations effectuées avant, avec actionnement par la suite des données correctes.

Lorsque vous utilisez l'une des options ci-dessus doit être préparé commentaires avec des liens vers les documents, qui sont effectuées ajustements.Pour identifier les lacunes référence comptable est faite pour corriger les erreurs.Critères

influençant l'ajustement

Correction des erreurs dans la comptabilité et de reporting est réalisé par différentes méthodes en fonction de l'importance des carences.Selon cet indicateur identifié deux catégories de défauts.Des erreurs peuvent être significatif ou insignifiant.Les critères selon lesquels les lacunes de la première catégorie doivent être précisées dans les titres concernés.Une erreur significative en comptabilité - est un défaut qui, individuellement ou en association avec d'autres défauts dans une période peut influencer les décisions économiques des utilisateurs intéressés, qui a été adoptée sur la base des données financières présentées dans cette période.Directement critères indiquant le degré d'importance déterminé par l'entreprise indépendante.L'organisation, dans ce cas provient à la fois l'ampleur et la nature de l'article (s) pertinent.La situation dans la politique financière de l'entreprise peut être formulé ainsi:

«erreur devrait être reconnue comme essentielle si elle provoque des distorsions dans les rapports de plus de 10% ou la valeur de l'indicateur de la monnaie adoptée."

Période d'identifier les lacunes

Ce critère a également un impact sur les règles en vertu desquelles la correction des erreurs comptables et de reporting.En particulier, les défauts peuvent être:

identifié 1. Année actuelle:

• jusqu'à son achèvement;
• après son achèvement, mais avant la signature par les rapports.

2. année précédente, détecté:

• après la signature des papiers, mais jusqu'à ce que le moment de leurs parties prenantes;
• après avoir donné les utilisateurs à l'approbation des rapports;
• après l'approbation des titres.

intervenants

notamment: membres

1. LLC.Organismes
2. du pouvoir d'Etat, gouvernement local ou une autre autorité compétente pour mettre en œuvre les droits du propriétaire.
3. actionnaires de.

cas spéciaux

Quel que soit le degré d'importance:

• Correction des erreurs dans la comptabilité et de reporting du identifiée avant la fin de l'année, portait les marques respectivement comptes dans le mois au cours duquel ils se trouvent.
• Corriger les problèmes, établies à la fin de l'année avant de signer les papiers, il a effectué le mois de Décembre de l'année dans laquelle ils sont faits.

Ces dispositions signifient que quelles que soient les erreurs significatives qui ont été faites dans la préparation des états financiers intermédiaires trimestriels, ils ne sont pas révisées.Si dans le quartier II.l'entreprise a trouvé un inconvénient important, qui est apparu dans le premier trimestre., les changements qui seront causés par son réglage sera reflété dans les journaux pour 6 mois (9 mois) et ne sera pas affecter les résultats pour le trimestre I.Caractéristiques

éliminer les défauts mineurs

Si, après la signature de l'expert-comptable de rapports détecte une erreur, qui ne sont pas considéré comme significatif, selon les conventions comptables actuelles, et a été admis dans la période précédente, puis 14 ajustement n. AR il a fait des marques dans les comptes correspondants dans le moisquand il a été découvert.Les pertes et gains apportés par l'élimination des défauts, inclus dans les autres revenus ou charges de la période actuelle.Par exemple:

"En Janvier 2011, la société a acheté et immédiatement utilisé la papeterie ne reflète pas dans la comptabilité de ces opérations Ce défaut a été identifié en Novembre 2012. Dans ce cas, les responsables sont l'aide financière de l'erreur L'ajustement se reflète dans les journaux pour Novembre..comme suit:

Débit cq 10.9 "les articles ménagers et les accessoires" compte crédit

pour la fixation des calculs (76, 73, 71, 70, 62, 60)

adoption Reconnue d'articles de papeterie en conformité avec la...facture pour le numéro 101 le 20 Janvier, 2011.

débiter le compte pour les coûts fixes (44, 26).

cq de crédit. 10.9 "agencements et installations ménages".

montré l'utilisation de biens pour les besoins de bureauen Janvier 2011.

Débit cq. 91.2 "Autres charges".

compte crédit au titre de dépenses (44, 26).

reflète des pertes en 2011, qui sont liés à la fin du indication de transactions pour l'acquisition et l'utilisation ultérieure de fournitures de bureau (Janvier 2011, la facture de l'année 20.01.2011 №101) ".

point important

sujets dans les petitesentreprise, à l'exception des actions ordinaires de titres publics ont le droit de procéder à la correction des erreurs comptables et de reporting, reconnu conformément à la politique financière de l'entreprise significatifs réalisés dans le cycle annuel précédent et identifié après l'approbation des titres dans l'année en cours, selon le schéma ci-dessus sans retraitement rétrospectif. Cette disposition est fixé dans AR 22 (n. 2, p. 9). Dans la politique financière de l'organisation doit être de fixer le point de savoir si la société va faire usage de cette possibilité.

Caractéristiques corrections de lacunes significatives procédure

pour la correction de ces erreurs dépend de la période dedans laquelle elles ont été trouvées.Ainsi, une lacune importante de l'année précédente, détectée après la signature des documents pour la période actuelle, mais avant la présentation des parties intéressées, ajusté conformément au paragraphe. 6 AR 22. En particulier, l'aide financière de la correction de l'erreur indique le retrait de ses marques dans les comptes correspondants pour Décembrecette période.Si les documents ont été fournis dans certains autres utilisateurs (mis en l'IRS, les offices statistiques, etc.), ils devraient être remplacés par ceux dans lesquels un défaut important est corrigé.Ces déclarations sont appelés révisé.Manque reconnue comme une importante l'an dernier admis, et identifié avant de fournir des valeurs mobilières pour l'année en cours pour les parties prenantes, ajusté conformément au paragraphe 6. PBU.Agent responsable devra vérifier votre solde.Les formulaires révisés ont révélé les informations suivantes:

• que ces titres remplacent la précédente complète;
• des motifs sur lesquels il était nécessaire de vérifier le solde et en créer un nouveau.

document révisé est envoyé à toutes les adresses qui ont été envoyés plus tôt.Importante erreur d'une période antérieure, découvert après l'approbation des comptes annuels, corrigé des marques dans les comptes correspondants dans la période actuelle.Contrepartie apparaît donc cq.84 «déficit accumulé (bénéfices non répartis)."

retraitement des chiffres comparatifs

Elle est réalisée en corrigeant des éléments d'information que si l'erreur d'une période antérieure avait jamais eu lieu.Cette méthode est appelée un retraitement rétrospectif.Il a joué à l'égard de chiffres comparatifs de la période précédente, quand il a été admis à faire défection.En d'autres termes, si l'inexactitude eu lieu en 2011, comme l'a révélé en Novembre 2012, les rapports pour 2012 chiffres révisés est effectuée le 31.12.2011.Les éléments sur 31.12.2012 contiendront l'information corrigée.Comme une exception pour plaider les cas où il est impossible:

• de lier ce à une période spécifique de dysfonctionnement;
• évaluer l'impact des défauts cumulativement à toutes les périodes antérieures.

dispositions spéciales

nécessaire de prêter attention au fait que la correction des erreurs significatives de la période précédente, trouvé après avoir été approuvé par le solde de la ligne, ils ne sont pas soumis au remplacement, à la révision et la re-soumission aux utilisateurs intéressés.Si le défaut a été admis avant le début de la première période des documents présentés pour l'année en cours, l'ajustement de la balance d'ouverture sont soumis aux articles pertinents des engagements d'immobilisations.Actuellement, les états financiers reflètent les indicateurs adoptés à la fin des deux années précédentes.Ainsi, si l'inexactitude admis en 2009, et a découvert en 2012, le bilan d'ouverture retraité au début de 2010, 2011 et 2012.Les résultats seront présentés dans la note explicative accompagnant les comptes pour l'année dernière, a déclaré.Si la détermination de l'impact des erreurs importantes est impossible pour une ou plusieurs périodes antérieures qui sont présentées dans les états financiers, l'entreprise doit ajuster le solde d'ouverture pour certains articles.Ceux-ci comprennent des actifs, passifs et actifs au début de la première période pour laquelle la conversion peut être effectuée.L'incapacité d'établir l'effet d'une erreur matérielle dans la période précédente il si besoin calculs multiples ou complexes, les performances dont il est impossible d'extraire des informations sur les circonstances qui prévalaient au moment de l'apparition de défauts, ou besoin d'utiliser les informations reçues après l'approbation des comptes.

Divulgation

Selon les exigences du paragraphe 15 AR., La note explicative sur les états financiers pour les activités annuelles de l'entreprise doit contenir certaines informations relatives à d'importantes erreurs de périodes antérieures qui ont été corrigées dans le cycle actuel.En particulier, les papiers a déclaré:

1. montant de l'ajustement par rapport à l'article - pour chaque période antérieure pour autant que cette opération soit réalisable.
2. nature de l'erreur.
3. montant de l'ajustement par rapport à un bénéfice de base et dilué (perte) par action.L'index est spécifié dans le cas où la société est tenue de divulguer des informations sur le résultat qui est attribuable à une action.
4. montant de la variation dans le solde d'ouverture pour la première des périodes de déclaration.

Si vous ne pouvez pas déterminer l'impact des divergences significatives pour un ou plusieurs cycles précédents, qui se reflètent dans les journaux, la note explicative doit indiquer les raisons qui ont conduit à cette circonstance.Toutefois, il convient également de préciser le procédé de fabrication d'une correction d'erreur significatif, ainsi que la période à partir de laquelle les modifications de enregistrées.

exemple

En Septembre 2012, il a été révélé que, en 2010 n'a pas été réévalué quantités de la dette principale sur les prêts à long terme et des crédits dans la monnaie de la société acquise.Dans le processus de calcul de la différence de taux de change pour le montant de ces obligations au taux de change en 2012 était comptable différence négative.Cette faille est considérée comme significative, l'organisation ne fonctionne pas comme une petite entreprise.Cette erreur a entraîné:

1. Les chiffres de distorsion de la taille de la quantité de différences négatives de change pour les éléments suivants:

- sous-estimé la valeur des fonds empruntés (ligne 1410);

- surestimé la taille des bénéfices non répartis (ligne 1370).

2. Distorsion du montant de la valeur des indicateurs trop calculé l'impôt sur le revenu avec la taille de la différence de taux de change:

- bénéfices non répartis sobres (ligne 1370);

- trop cher dette à court terme dans le montant de l'impôt sur le revenu (ligne 1520).

doit effectuer un nouveau calcul rétrospectif des 31.12.2010 et 31.12.2011.