данъци в днешното общество имат две функции.От една страна - за запълване на бюджета (основният икономически инструмент на държавата), а от друга - да регулира икономиката, оставя се да се изравнят на социалните стандарти и за изграждане на необходимия приоритет публичния сектор.Съгласувана система на такива плащания под формата на кодифициран закон утвърждава Данъчния кодекс.Функционално, тя се състои от две части: обща, за интегриране на принципите на създаване на данъчната система, и специалната разкрива механизма на всеки отделен данък или такса.Отделните глави в втората част на Данъчния кодекс са представени данъка върху добавената стойност (ДДС) и акциз (или акциз).Тяхното мнение ще бъде посветен на тази статия.
Фискалната политика
оригиналност на данъка регламент е, че държавата се променя на макроикономическата среда, различна данъчни ставки.Това е политиката на данъци.Характерно е, че те трябва да се съобразяват с принципа на възпроизводителната, т. Е. допринесе за растежа на общественото производство и повишаване на производителността.Въпреки това, данъчните разпоредби - деликатен въпрос, така че промяна на данъчната ставка трябва да бъдат чувствителни да бъде съобразен с икономическата ситуация.
Визуално нейните закони показва кривата на Лафер, кръстен на името на икономиста от университета в Лос Анджелис, открил принципа на приходите в бюджета, в зависимост от данъчната ставка.Функционална връзка той показва класиката: по хоризонталната ос - процент обвинен в държавната хазна, а вертикалната ос - сумата, получена от данъка.Първоначално тази крива се увеличава.Икономическото значение на това е, че производството в този сегмент расте по-бързо от данъчните ставки, съответно, а икономиката се развива, както и увеличаване на данъчните приходи.Въпреки това, на данъчната ставка на ниво от 40-50% (за страните от световната I) и 35-40% (за страните от световната III) кривата достига максимум и започва да намалява.В този случай казваме, че политиката на данъчно - дискриминационно.При относително високи доходи на трудоспособното население, данъчната тежест е в размер на 40-45% от нивото на доходите.
следователно индикатор за прогресивна социална политика се счита за постоянен спад в дела на данъчната тежест по отношение на доходите на населението.
преки и косвени данъци Данък
естеството на освобождаването от данъци са разделени на пряка и непряка.Данъчната основа за преките данъци са приходи (заплати, печалби, наем, лихви) или имоти (земя, къща, ценни книжа), собственост на данъкоплатеца.Примери за преки данъци могат да бъдат поземлен данък, данъци върху печалбата, данък върху недвижимите имоти, данък върху превозните средства, данък общ доход.Косвен данък, за разлика от преки, има фундаментално различен характер - ценова премия или тарифа.
Въпреки това, за доброто на каузата ще коментира обстоятелствата на формирането на данъчната основа на данъка върху доходите.Те също така, понятието "непряка", но в това отношение тя няма нищо общо с косвени данъци (данък върху доходите, както вече беше споменато по - ред).В тази интерпретация на приликата на името не е свързан с характеристиките на данъка, както и процеса на определяне на стойността му.При определяне на данъчната основа се приспадат от него преките разходи, свързани с основното производство и непреки разходи не се приспадат.Данък върху доходите е толкова чисто икономически начин допринася за по-тясна специализация на фирмата, свеждане до минимум на своите непроизводствени разходи.
По отношение на косвените данъци, оставащата немският икономист Карл Маркс коментира тяхното вещество в скрити, скрити в всяка покупка, отнемане на държавни средства от гражданите.Изглежда, че потребителите просто купуват стоките, така че те не могат да контролират апетитите на бюджета.Всъщност - платеца потребителски защитници, продавачът на стоки и услуги в полза на косвените данъци и боклук посредник при предаването на тяхното състояние.
В Русия, следните нетните косвени данъци: данък (ДДС), акцизи и мита добавена стойност.
косвени данъци.ДДС
ДДС беше представен за първи път във Франция през 1958 г. премина своето пилотно тестване, а след това разгръщане.През 70-те години той назаем останалата част на Европа.В Русия, закона "На ДДС" е приет през 1992 г. от правителството на Егор Гайдар.Моля процент е бил 28%, което доведе до значително данъчното бреме, и след това се намалява два пъти до 20% и 18%, съответно.
косвен данък ДДС успешно разпространява в световен данъчни системи.Каква е причината за неговата популярност?Най-вероятно, нечувствителност към икономическата криза и Ацикличното, защото никой не се начислява данъкът върху производството и потреблението.
основни направления на руската фискалната политика за 2012 г. и за периода до 2014 подчертава водещата роля на ДДС във федералната данъчна система.Делът на този данък пада 32-35% от федералните данъчни приходи.
ДДС като пример за косвен данък включва данъчната основа (съгласно чл. 146 от Данъчния кодекс), доставките на стоки и услуги на територията на Русия, прехвърлянето на стоки и извършване на услуги, за които не се очаква приспадане, монтаж и изграждане работи, извършени за собственасе нуждае, за вноса на стоки на територията на Руската федерация.
преференциално третиране в данъчната основа на ДДС
данъчен кодекс изключва от максимално широк обхват на облагане с ДДС, някои операции: лечение рубли и чуждестранна валута, прехвърляне на собственост от страна на неговия наследник, преходът на имота за задължителните дейности на организации с нестопанска цел, на прехвърляне на собствеността по пътя на възвръщаемост на инвестициитепървоначална вноска от участниците на икономически партньорства и фирми, приватизация на физически лица, на държавни и общински апартаменти, конфискация на наследството собственост.
косвен данък ДДС включва и серия от преференциални данъчни ставки.Първо, с нулева ставка.Той се използва за изнесените стоки, режим специфична FTZ на (Free Zone Митници).Също така тя се използва във връзка с услугите за товарене, транспорт, подкрепа на износа, свързани с международен транзит на стоки през територията на Русия и превоз на багаж и пътници, ако не са изпратени от територията на Руската федерация.
Все пак, ако говорим по-нататък за такава сложна данъчна като ДДС, а след това тя се прилага също намалена ставка (10%) по отношение на храна, детски продукти, медии и производство на книги.По този начин, федерален данък законът предвижда опростена данъчен режим за тези категории стоки чрез понижаване на техните цени и по този начин се увеличи търсенето им.Както можете да видите, на косвените данъци в Руската федерация, извършващи дейност в определена област, не са свързани с цикъла на производството, както и тяхната приток в бюджета - по-равномерно.
Какво друго е включена в данъчната основа на ДДС
юридически лица и индивидуални предприемачи в попълването декларация по ДДС, включен в данъчната основа и:
- Получени аванси.Изключенията са подобни на плащане на стоки, облагаема при 0% (вж. По-горе) и на продуктите, като производствен цикъл на повече от 6 месеца.
- фондове със статут на "финансова помощ", но получени в замяна на продадените стоки и услуги.
- лихви по стокови кредити, записи на заповед, облигации, превишаващи рефинансиране процент на Централната банка на Руската федерация.
- Изброени обезщетение по застрахователни договори с неизпълнението на контрагента.
Но има едно изключение от правилото: юридическо лице или търговец, чийто доход за предходните три месеца не е повече от 2 милиона рубли пише в обслужващи съответния данъчен орган и отхвърля искането за 12 месеца от плащането на ДДС..
за сложността на определяне база ДДС
на Имаме разглежда като пример за косвен данък ДДС в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс само при формирането на данъчната основа.Защо е един пример?За читателите оценявам сложността на своето изчисление на първични документи.За голямо промишлено предприятие добре написан данъчна декларация по ДДС води до неприлагане на санкции от данък, актуални и важни.Тази работа, наистина квалифицирани, което изисква специфични познания на одитора.Тази сфера на дейност се определя от Закон N 943-1 "За руските данъчни власти" от 21.03.1991, данъчната и корпоративен данък върху добавената стойност са най-трудно през годината, така че дори и в рамките на данъчните власти там е частна специализация: една проверкаДДС, а други - данък общ доход.Много по-рядко са обобщен които на рамото, а след това и повече.
от метода на данъчни ревизии на поглед ДДС
Нека в "вътрешна кухня" Данъкът върху проверка, като косвен данък ДДС.Общо казано, проверките са бюро, посещение и включва две предишни видове.Чрез покритието на данъчната основа, те са разделени в тематични и изчерпателна, ясна и селективно.
Как е бюро за одит на ДДС?Данъчните инспектори я пренасят директно в кабинета си.За услугите си - издала преди проверими юридически лица или индивидуални предприемачи и zatrebuemye данъчни декларации по време на най-тестване на своите счетоводни регистри и първични документи.Инспекция на сайта се извършва директно в счетоводството на юридическо лице (предприемач).
Като правило, в навечерието на планираното излизане всеобхватни документални проверки, извършвани бюро одит на ДДС, предоставен от отчитането на данъкоплатците по ДДС и плащания към тях за последващо определяне на неговите различия с действителното определяне на данъчни одитори на първичния данъчен документ.
ДДС, като пример за косвен данък, показва две посоки одитори проверяват отчети на дружеството: в пълнотата на своята данъчна основа на ДДС и на правилното прилагане на данъчни облекчения счетоводители.
анализ на закупуване на стоки при проверка за ДДС
на с усърдие, първо внимателно проверени за наличието на първични документи от доставчици.По отношение на доставчици, фигуриращ предвидени своите стоки и услуги в данъчната основа и удръжки (определена в съответствие с член № 171-173 NK Руската федерация) могат да бъдат взети под внимание само при определени условия.Не трябва да има първичен документ - фактура от доставчика, който се падат oprihoduetsya прибран неговата сметка, операцията от него е включена в съответния данъчен период на докладване (в смисъл на съответните данъчни декларации).
пример за такова обезщетение може да служи като възстановяване на действително платената по някои от Данъчния кодекс в следната ситуация надвнесения ДДС: компанията Книгоиздаване купува хартия и мастило, като се обръща с 18% данък, но завърши продаваеми продукти (книги) облагат с 10%.Въз основа на гореизложеното размерът на превишаването данък върху покупката на хартия и боя върху данъка за продажба на книги - е включена в данъчното облекчение.
анализ на продажбите на стоки от одита на ДДС
продажба на стоки се наблюдава на базата на фактури, изработени проверими юридическо лице, както и списания продажбите си (консолидирани специфични данъчни регистри, а в действителност ръкописната базата данни на данъчната декларация).
Тази проверка се отнася до спазването на счетоводните регистри от страна на населени места с доставчици и изпълнители, както и ТРЗ.В този втори копия от фактури трябва да бъдат прикрепени към списанието.
косвен данък ДДС се определя въз основа на не-сляпо операция (за доставка на всеки продукт трябва да бъде подходяща за плащане по банков трансфер - от разплащателната сметка на предприятието или от пари в брой - в брой).Така идентифициране възможно опит да се върне на фирма ДДС върху практически несъществуващи сделки.
Данъчна проверка операция K-201 01 610 сметки и сметките на К-201 04 610. Ако няма фактура за продажба на стоки (услуги), то се осъществява на тезгяха в счетоводната данъчна ревизия изпълнител юридическото лице.Ако не е там - сделката е фиктивна, но това е икономическа престъпност.В същото време той обръща внимание на хронологичния ред на получаване и регистриране на фактури.Също така селективно-насрещни проверки са назначени и големи доставки, за които фактури са налични.
например данъчни грешки при продажбата на стоки
предприятието-доставчик трябва да имат компетентна правна подкрепа на регистрацията на договорите.Идеята е, че изпълнението на стоки и услуги, винаги трябва да бъде предмет на увеличение на цените им върху размера на ДДС.Договарящите се страни се изисква да се определят ясно задължителна предпоставка определена цена - данъчната или никакъв данък.Договорът определя цената без ДДС, а именно данъчната основа, която обслужва.Поради това, че е желателно в споразумението за разпределяне на сумата на ДДС, като на отделен ред.
Последното се дължи на факта, че според статията.424 на руската страна Гражданския кодекс плати цената на стоки на сметката, посочена в договора.
сключване ревюто на ДДС, ние отбелязваме, че това е така, защото на неговата универсален характер, тя е една от най-трудните техниката си сред съществуващите данъци в Руската федерация.
акциз.Данъчната основа
Косвени данъци в Руската федерация (с изключение на най-голямата от тях - данък върху добавената стойност) включва федерален данък - акциз (често наричан за по-кратко - акциз) и митата.Той е обвинен в някои групи стоки, както в продажбата им на територията на Русия, и когато ги премести от другата страна на руската граница.В него са изброени в бюджета на юридически лица и индивидуални предприемачи и реалните платци са потребителите, т.е.. A. Тя е включена в цената на стоките, които купуват.Тъй като сумата на данъка, включен в цената на стоките, то е ясно, че косвен данък е акцизът.
Като правило, акцизите са автомобили, безалкохолни напитки, с дизелово гориво, моторно масло, бира, прави и на бензин, алкохол и алкохолни продукти, тютюневи изделия.
Съгласно член 182 от Данъчния кодекс, са обект на данъчно облагане от данъкоплатците за изпълнението на операцията на акцизни стоки, произведени в Русия, получаване и публикуване на продуктите, определени видове прехвърляне на стоки (схема на ишлеме), акцизни стоки, движещи операции извън Русия.
Пп.1, т. 6, чл.182 от Данъчния кодекс определя вида на предмета на акциза изземването и публикуване безстопанствени стоки в съответствие с косвен данък.Той е обект на данъчно облагане и прехвърляне на акцизни имот на законоустановените средства на фирми.
Процедура акцизен данъчен
не подлежи на износа акцизни акциз стоки, прехвърлянето на производството между отделите на предприятието, на първичния прехвърлянето конфискувани за допълнителна индустриална обработка, внос на митническата територия на акцизни стоки с последвалия отказ от страна на държавата, внасянето на акцизни имот в пристанището СИЗ.
сегашната ставка на акциза за периода до 2015 са представени в статията.193 от Данъчния кодекс.
данъчните власти извършват проверка на документите, се вземат под внимание договор на данъкоплатеца с неговите контрагенти документи за плащане във връзка с банков отчет за прехвърлянето на средства, товарни митническа декларация, копие от оправдателните транспортните документи, показващи износ на акцизни стоки извън Русия.
данъчен период за вътрешния изпълнението на акцизни стоки с един месец да трансгранично транспортиране - съгласно Кодекса на труда.
пример за определяне на размера на акциза
База : дестилерия произвежда водка със съдържание на етилов алкохол от 40%.Производство се характеризира с месечния му обем 500 литра.Current данъчната ставка - 210 рубли на литър безводен етилов алкохол.Размерът на акциза върху етиловия алкохол купен е 1650 рубли.
решение : Данъчната основа ще бъде: 500 х 40% = 200 литра.
размер на акциза, съответстваща на водка продадени: 200 L х 210 = 42 рубли 000 рубли.
размер на акциза върху дължимия данък 42 000-1650 = 40 350 рубли.
Заключение
Косвени данъци са тела на съвременната данъчна система.
