Am Ende jedes einzelnen Steuerzeitraums das Unternehmen bereitet die jährliche Erklärung der Einkommensteuer.Gemäß Artikel 289 (Absatz 4) NC bietet es erfolgt nicht später als 28. März durchgeführt.Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage, sollte berücksichtigt werden, eine Reihe von Punkten.Unter ihnen - das obligatorische Bestandsaufnahme der Reserven, die im Laufe des Jahres entstanden sind.Es wird am 31. Dezember statt.Der Zweck dieser Prozedur führt die Identifizierung von nicht verwendeten Beträge oder Kostenüberschreitungen sowie die Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage.Betrachten Sie weiter, wie die bilanzielle Rückstellung für Urlaubsgeld.
Allgemeine
Art.324,1 enthält p. 1 NC eine Bestimmung Vorgabe der Steuerzahler, die für die Durchführung der Berechnung der Rückstellung für Urlaubsgeld, die in den Dokumenten spiegelt planen ihre Berechnungsmethode sowie die maximale Menge und den monatlichen Prozentsatz der Einnahmen zu diesem Artikel erlassen.Zu diesem Zweck eine spezielle Schätzung.Es spiegelt die Berechnung der monatlichen Beträge in der Reserve in Übereinstimmung mit den Daten über die geschätzten Kosten pro Jahr.Haushalts erfolgt unter Einbeziehung der Menge des zu den Kosten Versicherungsprämien durchgeführt.Der Anteil der Umsatzerlöse in der Rückstellung für Urlaubsgeld wird als das Verhältnis der erforderlichen jährlichen Ausgaben für sie an den geschätzten jährlichen Betrag s / n Mitarbeiter bestimmt.
stellt
Gemäss Art.324,1, p. 2 NK, eine Rückstellung für Urlaubsgeld bezieht sich auf die Artikel der Ausgaben s / n entsprechenden Kategorien von Arbeitnehmern.Von der Regel geführt, die Bestimmungen in Art.318 Abs. 1, das Finanzministerium dem Schluss, dass der Steuerzahler hat ein Recht, die Art der Ausgaben, denen diese Kosten zu ermitteln.Sie können entweder direkt oder indirekt betreffen, um die Mitarbeiter in den Produktionsprozess eingebunden werden und zur Durchführung von anderen Aktivitäten des Unternehmens, nicht Produktion.Seine Wahl ist jedoch die Steuerzahler ist verpflichtet, die Unterlagen zu sichern.Es ist auch möglich Zinsrückstellung für Urlaubsgeld für jede Struktureinheit.In diesem Artikel werden von der Gesamtunternehmen diese Kosten abgezogen.
Rückstellung für Urlaubsgeld
Nach den Bestimmungen in Abs.2, Absatz 1, Punkt.324,1 NC ist möglich, den folgenden Formel bilden:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , in denen;
- SVotpusk, SWOT - die Höhe der Versicherungsleistungen, um den entsprechenden Betrag zurückgestellt.
- OTplan - geschätzte Menge (jährlich) auf den s / n Mitarbeiter.
- Otpuskplan - vorgesehen, die Kosten für Urlaubsgeld.
Nach Bestimmung des Prozentsatzes eines jeden Monats muss von der Höhe der tatsächlichen Kosten für s / n (einschließlich der Prämie) multipliziert werden.Das Ergebnis zu erhalten ist in der Rechnungsstellung für Urlaubsgeld nach Art enthalten sein.255, p. 24 NK.Es ist notwendig, um sicherzustellen, dass der kumulierte Betrag nicht an die Grenzen, wie in der Dokumentation angegeben überschreiten.
Beispiel
Betrachten wir die Bildung einer Rückstellung für Urlaubsgeld für das Unternehmen bei der Herstellung des Grundmaterials von Schmuck beschäftigt.Im Dezember wurde beschlossen, für das Jahr 2013-te Jahr einen Voranschlag der künftigen Ausgaben.Für die Zwecke der Besteuerung in der Buchführung wurden geeignete Position verankert.Zusammen mit diesem Grenzwert wurde festgestellt, und die Höhe der Erträge eine monatliche Prozentsatz.1 Mio. Rubel -
- auf s / n: Das Unternehmen hat für das Jahr 2013 für die folgenden Ausgaben geplant.
- Rückstellung für Urlaubsgeld - 264.000 reiben..
Im Jahr 2013 die Rate der Versicherungssummen für den Fonds c / n waren:
- 5,1% - in FFOMS.
- 22% - an die Pensionskasse.
- 2,9% - im FSS.
Aktivität, die ein Unternehmen bietet gilt für Grade 9 profriska (NACE-Code 36.61).Dies bedeutet, dass die Rate der Versicherungsleistungen - 1%.Die Gesamtrate - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Dann verbringen Sie einen Aufschlag für das Urlaubsgeld:
budgetierte Betrag für das Jahr werden sein:
264 000 p.+ 264 000 p.× 31% = 345.840 p.
Dokumentation wider, dass die maximale Höhe der Aufwendungen - 345 840. Die erforderliche jährliche Fonds s / n, einschließlich Versicherungsleistungen:
3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3,93 Mio. p.
prozentualen Zuweisungen für jeden Monat:
345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%
In Übereinstimmung mit den Ergebnissen zusammengestellt Schätzungen
Verwendung Einsparungen
Rückstellung für Urlaubsgeld, in Übereinstimmung mit Art.255, p. 24 Abgabenordnung wird in den Kosten für s / n enthalten sein.Das spielt keine Rolle, die Größe der tatsächlichen Ernennung Zahlungen.Wie oben erwähnt, auch in der Rückstellung für Urlaubsgeld entsprechend der Versicherungssumme enthalten.Dies bedeutet, dass diese Gebühren nicht in andere Kosten, wie beispielsweise Versicherungen, durch s / n bezeichnet anzuwenden.Es muss berücksichtigt werden, dass die Rücklage darf nur, wenn die Zahlung zusätzlicher Haupt und Feiertagen verwendet werden.
Entschädigung für den nicht genutzten Zeitraum sollten direkt an den Kosten für s / n zugeschrieben werden.Diese Bestimmung ist in der Technik aufgezeichnet.255 Absatz 8 der Abgabenordnung.Auf dieser Anforderung spezifiziert auch den Brief des Finanzministeriums.Es ist erwähnenswert, dass wir uns vor allem auf die Abfindung durchgeführt.Aber in der Kunst.255 bezieht sich auf die Vorteile für den nicht genutzten Zeitraum, nach dem Arbeitsgesetzbuch.
Bestandsreserve für den Urlaub zu bezahlen
als Steuerzahler im Laufe des Jahres auf Basis der geschätzten und nicht die tatsächlichen Ausgaben in den Rest der Mitarbeiter bis Ende des Berichtszeitraums kann es problematischer Situation.Insbesondere kann der Betrag tatsächlich an die Mitarbeiter aufgrund der Urlaubs verwies die Größe des Reserve überschreiten.Darüber hinaus ihren Wert, der berechnet wird, um mehr als die tatsächlichen Kosten der Organisation kosten.In diesem Zusammenhang ist es natürlich, dass der Steuerzahler sollte eine Bestandsreserve für Urlaubsgeld sein.Diese Anforderung wird in der Kunst etabliert.NK 324,1 (p. 3 Absatz 1).Die Ergebnisse des Verfahrens sind geeignete Weise auszugeben.Insbesondere ist es finanzielle Hilfe (in irgendeiner Form) gezogen wird, oder.Reflexion der Ergebnisse davon ab, ob das Unternehmen plant in der nächsten Zeit weiterhin eine Aktien geschätzten Kosten abhängen.
als Vorräte der zukünftigen Kosten
nach Art.324,1, p. 3, Abs.3, wenn das Unternehmen über ausreichende Mittel, um tatsächlich Zulagen, die den Bestand am Ende des Berichtszeitraums bestätigt, sollte der Steuerpflichtige zum 31. Dezember des Jahres, in dem sie ausgestellt wurde zu sein, sind die Kosten für die tatsächlichen Beträge für Urlaubsgelder.Entsprechend werden Beiträge addiert und für die keine Rückstellung wurde bereits erwähnt gezogen.Bei der Planung der nächsten Periode, glaubt das Unternehmen, dass die Rückstellung für Urlaubsgeld unangemessen wäre, die Menge des Restbetrags, die bei der Inspektion am 31. Dezember zu finden ist, bezieht sich auf einen Artikel nicht operative Erträge in der aktuellen Periode.
stock Aufnahme in den Plan für das nächste Jahr
Wenn die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden des Unternehmens bleibt unverändert im Hinblick auf die Bereitstellung, bis zum Ende des Steuerzeitraums festgestellt werden Rest von nicht verwendeten Mittel.
- der Anzahl der Tage des ungenutzten Zeitbeschäftigten: in Übereinstimmung mit Absatz 4 der oben genannten Artikel des Tax, eine Aktie der künftigen Kosten, um auf der Grundlage der bestätigt werden.
- durchschnittliche Tageswert der Kosten für s / n Mitarbeiter.
- Pflichtversicherungsbeiträge.
Wenn die Ergebnisse der Überprüfung der berechneten Höhe der Entschädigung für nicht genommenen Urlaub auf dem tatsächlichen Saldo der Rücklage am Ende des Jahres, muss der übersteigende Betrag der Kosten für s / n enthalten sein.in anderen Worten, wenn der HO & gt;OHP, ist der Unterschied der Arbeitskosten.Wenn sich nach Prüfung der Höhe geringer ist als die, sollte es in nicht-operative Erträge enthalten sein.
Geldmangel Reserven: Ein Beispiel
Summe Abzüge für Urlaubsgeld Reserve ist 345.840 p.Mehr als 2.013 Mitarbeiter wurden 310.000 p erteilt.Beiträge aus dem Versicherungs gemacht:
310.000 x 31% = 96 100 Rubel.
Bei der Verifikation am Ende der Jahre wurde festgestellt, dass die tatsächliche aufgelaufenen Betrag (inklusive Gebühren) größer ist als die Höhe der Rückstellung 60 260 So ironisch, nicht ausreichen wird.In dieser Hinsicht muss die überschüssige Menge in den Kosten für s / n enthalten sein.
größten Reserven von mehr als tatsächlich ausgezahlten Mitteln: Beispiel
Summe für die Bereitstellung für die Ausgaben für die Zahlung von Urlaubsgeld - 345 840 p.Im Laufe des Jahres wurden die Mitarbeiter 250.000 gewährt. P.Versicherungen beliefen sich auf 77 500 Rubel.(250.000. X 31%).Bis zum Ende des Jahres, in dem Inventar ergab, dass die Höhe der Rückstellung ist eigentlich mehr ausgestellt Urlaub (mit Versicherung) bis 18 340 p.Überschüssiges als nicht-operative Erträge angesehen werden.
ungenutzten Tage
Sie müssen nur auf den letzten Tag des Kalenderjahres festgelegt werden.Raffineriemarge für zukünftige Ausgaben an den Feiertagen während der Steuerperiode wird nicht durchgeführt.Während der Überprüfung in der Praxis stellt sich häufig die Frage, wie man die ungenutzten Tage zählen.Es gibt zwei Möglichkeiten.Auf der ersten sollte berücksichtigt werden, die geschätzte Anzahl der Tage pro Jahr zu nehmen.Es wird mit der tatsächlich erhobenen Betrag verglichen.Die zweite Option ist notwendig, alle Tage, die nicht am 31. Dezember verwendet wurden, einschließlich der Tage der vergangenen Jahre zu berücksichtigen.Das Finanzministerium ist geneigt, die erste Option zu verwenden.Im Schiedsverfahren Praxis gibt es Fälle von mit dem zweiten Ansatz.
Gleichgewicht
in Steuerbilanz Zusammenstellung von Rückstellungen für Urlaubs dient als die Rechte der Steuerzahler und in der Buchhaltung - Verantwortlichkeiten.Es sollte jedoch angemerkt werden, dass eine direkte Anzeige von diesem in dessen Bestimmungen., Die Analyse der PBU 8/2010, Bezahlung für den Jahresurlaub, um Mitarbeiter glauben jedoch eine Rückstellung der Organisation.Es wird als solcher bei der Erfüllung einer Reihe von Bedingungen gemäss Abs 5 des FDR anerkannt..Gemäß Abs. 16 des gleichen Dokuments, die Höhe der geschätzten, Ltd im Einklang mit den verfügbaren Fakten Haushalten etabliert.Aktivitäten, Erfahrungen mit ähnlichen Verpflichtungen.Falls erforderlich, berücksichtigen die Meinung von Experten.Da das Gesetz "Über die Buchhaltung" nicht klare Regeln zu formulieren, für die Erstellung der Reserve, für viele Unternehmen die optimale Lösung wäre die Verwendung der Ordnung, die für Steuerzwecke verwendet wird.Somit wäre es möglich, die beiden Ausgleichs in Einklang zu bringen und die Beseitigung der Notwendigkeit, die PBU 18/02 folgen.
In dieser Hinsicht durchaus logische Frage der Steuerzahler darüber, ob sie das Recht haben, über die Berechnung des Urlaubsgeldes Regeln der Abgabenordnung zu tragen.Vertreter des Ministeriums der Finanzen als Antwort auf die begrenzten Bezug auf die oben genannten Regeln.Insbesondere wurde klargestellt, dass die geschätzten Verbindlichkeiten werden in der Rechnungslegung nach den Regeln PBU 8/2010 aufgezeichnet und Steuerberichterstattung - Art.NK 324,1.In Übereinstimmung mit den in Paragraph 16 PBU angegebenen Bestimmungen muss das Unternehmen, um die Gültigkeit der Größe der geschätzten Verbindlichkeiten zu dokumentieren.Bei der Erfüllung der festgelegten Bedingungen kann davon ausgegangen, dass die Rückstellung für künftige Aufwendungen für Urlaubsgeld, wenn nötig, können in der Bilanz nach den Regeln gemäß Art gezogen werden.NK 324,1.Sie bezieht sich weiter auf Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, Sozial (für vorübergehende Arbeitsunfähigkeit aufgrund von Mutterschaft, Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten), Krankenversicherung.
Streitpunkt: die Fallstudie
Steuerpflichtigen legte gegen den Steuerbehörden, zu Schlussfolgerungen, die die Kosten für den Bau der Urlaubsvergütung beziehen war unnötig gemacht zu ziehen.In dieser Hinsicht war es zusätzliche Einkommenssteuer in Höhe von rund 1,7 Millionen bewertet. P.Steuerbehörden der Auffassung, dass die Angabe des Zahlers Rückstellung für zukünftige Urlaubszahlungen an Mitarbeiter, basierend auf der Anzahl der Tage der ungenutzten Zeitraum für alle Mitarbeiter nicht um Abschied zu nehmen vom Beginn des Betriebs des Unternehmens, wurde für illegal erklärt.Die Richter, die wiederum untersucht die Situation in diesem Artikel.4. Insbesondere 342,1, p. Wiesen sie darauf hin, dass der Inhalt der obigen Standards nicht ein eindeutiger Schluss, dass es durchgeführt wird, ist es über die Feiertage, die unter dem Vorbehalt des Berichtszeitraums sind, ist sein.Gemäss Art.3 NC auftretenden unvermeidlichen Unklarheiten, Widersprüche und Zweifel Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren müssen zu Gunsten der Steuerzahler zu interpretieren.Gemäss Art.122-124 TC Arbeitgeber verpflichtet, Mitarbeiter mit einem jährlichen bezahlten Urlaub zur Verfügung.Das Gesetz sieht daher die Möglichkeit zur Durchführung der Übertragung der Zeitraum.Darüber hinaus werden die Regeln verboten nicht auf bezahlten Jahresurlaub für 2 Jahre in Folge zu schaffen.Daraus folgt, dass unter den nicht genutzten Zeitraum, nach Art.324,1 Tax Code, sollte es unaccorded Tage so zu verstehen ist, und in der Zwischenzeit.
Programmplanungsreserve
prüfen, wie eine Rückstellung für Urlaubsgeld zu machen ("1C: SPP").Funktionen, die in dem Programm zu ermöglichen, gleichmäßig umfassen die Kosten der Produktionskosten oder den Umsatz der Berichtsperiode.Dies wiederum trägt zu einer guten Planung und Verteilung der Finanzen.Postings Steuern und Buchhaltungsbeleg automatisch gezeichnet up "Reflection s / n im regulierten Buchhaltung."
Einstellung Zeichnung stock gut entwickelt:
- Sie gingen in das Menü "Extras", offene Optionen.
- Registerkarte "Rückstellungen".
- Setzen Sie ein Häkchen in der richtigen Bildung der Rücklage für steuerliche Zwecke.
- in den "Reserven und Rückstellungen" sollte ein neues Element zu machen.Stellt Rückstellung für Urlaubsgeld (von 96).
- förmige Element mit einer Liste der Grundparameter gefüllt.Es gibt diese Beiträge die Mitarbeiter des Unternehmens, die bei der Berechnung der Beträge für den Reservefonds verwendet.
- Werte werden für das Jahr für jedes Unternehmen als Prozentsatz der Basis-Parameter eingestellt.
Nuancen TC
Urlaubsplan ist in der Regel im Winter gezogen.Nach den Regeln muss der Arbeitnehmer für den bevorstehenden Urlaub für 2 Wochen mitgeteilt werden, bevor es beginnt.Diese Verpflichtung ist in Artikel 123 vorgesehenen, h. 3 TC.Die Kündigung muss schriftlich erfolgen.Nach der Überprüfung Offizier muss er mit seiner Unterschrift zu bestätigen.Es ist in der Regel ausreichend Erteilung sachdienlicher Anordnungen Manager.Tatsächlich wird er als Benachrichtigung zu dienen.In Übereinstimmung mit dem allgemeinen Verfahren, ist Thema der Verkauf für drei Kalendertage vor dem Urlaub gemacht.Im Falle einer Verspätung auf das Unternehmen kann eine Verwaltungsstrafe (Geldstrafe) verhängt werden.Bei wiederholten Verstößen gegen TC Arbeitgeber kann für einen Zeitraum von 1 bis 3 Jahre ausgeschlossen.
Im Falle des Ausscheidens im Urlaub, gefolgt von der Entlassung des Mitarbeiters als bezahlten Urlaub für drei Tage, und die vollständige Zahlung erfolgt auf dem jeweils letzten Arbeitstag durchgeführt.Der Arbeitnehmer hat das Recht, den Zeitraum zu teilen legen Sie sie in mehrere Teile.Das Gesetz sieht keine Grenzen für die Zahl gesetzt.Allerdings gibt es bestimmte Bedingungen.Mindestens ein Teil des Urlaubs muss spätestens 14 Kalendertage.Die Ruhezeit kann im Ermessen des Mitarbeiters unterteilt werden.
Es sollte jedoch eine wichtige Sache zu erwähnen.Ein Arbeitnehmer kann einen Rest verweigert werden, wenn sie in Übereinstimmung mit dem Zeitplan aus dieser Zeit ist für eine andere Zeit geplant.Zum Beispiel muss der Arbeitnehmer einen Urlaub zweimal jährlich - ein und drei Wochen.Der Mitarbeiter anfordert Urlaub um drei Tage zu bewahren es s / n.In diesem Fall kann der Manager ihn nicht verweigern.Dies ist aufgrund der Tatsache, dass der Zeitplan der Urlaub ist für sowohl für die Arbeitnehmer und Arbeitgeber.Diese Anforderung wird in Art befestigt.123 Absatz 2 des Arbeitsgesetzes.Wenn Pflegearbeitskraft zur Ruhe kann sich negativ auf die Leistung des Unternehmens kann diese Frist übertragen werden.Es muss jedoch unbedingt die Zustimmung des Mitarbeiters sein.Das Gesetz untersagt, während andernfalls innerhalb von 2 Jahren zu verlassen.Bei der Bestimmung dieses Zeitraums, sollten Sie Arbeits Jahre statt Kalender.Daher die Notwendigkeit, weiter mit dem Countdown von Beginn seiner beruflichen Tätigkeit in der Staatsunternehmen.Darüber hinaus sieht administrative Haftung für den Arbeitgeber, die nicht zulassen, wird der Mitarbeiter, der nicht erreicht 18 Jahren oder für eine schädliche oder gefährliche Produktion, Freizeit hat das Gesetz.
