impuesto social unificado (UST) - se trata de una innovación seria en el sistema tributario.Él fue capaz de sustituir a los impuestos en vigor antes de que hubo tres estados fondos sociales extrapresupuestarios.Antes de la introducción de los contribuyentes sociales unificados estaban obligados a proporcionar algún tipo de informes en cada uno de estos fondos, así como el pago oportuno en el plazo indicado el fondo correspondiente.
Historia de idea ESN
de introducción del impuesto social único (UST), lo que habría cubierto todas las primas se originó en 1998 cuando el Servicio de Impuestos del Estado se ha propuesto crear un solo impuesto base de datos unificada mediante la transferencia de todas las funciones de contabilidad y control de una sola agencia.Sin embargo, en esos años, este plan fue dejado sin terminar, por lo que tuvo que ser congelada.Después de 2 años que se aprobó la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la Ley Federal del 05/09/2000 Desde 01/01/2001 ganó un nuevo procedimiento de cálculo y pago de las contribuciones a los fondos extrapresupuestarios sociales de la Federación Rusa.Capítulo 24 horas. 2 lee la introducción del impuesto social único.El impuesto a la Caja de Pensiones, así como los impuestos a los fondos de seguros y seguros de salud fondos sociales se consolidaron como parte de la UST para movilizar fondos para la aplicación de los derechos de los ciudadanos de las pensiones y la seguridad social, así como la atención médica adecuada.Además de esto se estableció un cierto orden de las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
UST: la naturaleza y características de la transición
a una economía de mercado abierta en Rusia estuvo marcado por cambios dramáticos en el sistema financiero cuando los fondos extrapresupuestarios se han desconectado del sistema de presupuesto nacional.Debido al déficit presupuestario, la inflación, la disminución de la producción, el crecimiento, los costos imprevistos y otras circunstancias de la formación de los fondos extrapresupuestarios se ha convertido en uno de los elementos más importantes en los mecanismos de renovación de la actividad agencias de servicio social.Como se mencionó anteriormente, el único impuesto social se introdujo después de la entrada en vigor de la segunda parte del Código Tributario.En general, el impuesto social único - un impuesto diseñado para sustituir todas las primas de seguros en los fondos antes mencionados, pero sin las primas de seguro contra accidentes y enfermedades profesionales que ser pagado independientemente de la UST.
En 2010, la UST ha sido cancelada y reemplazada él llegaron las primas, que, por cierto, no es muy diferente de la anterior.Las diferencias significativas entre la UST y primas de seguros se convierten en el pago de impuestos en sí: antes de los ciudadanos pagan por el servicio de impuestos, y con el advenimiento de las primas de seguros comenzaron a pagar impuestos a los fondos extrapresupuestarios.Además, hubo algunos cambios en las tasas impositivas.Sin embargo, desde 1 de enero 2014 se hizo una propuesta para volver al viejo esquema de la UST, que funcionó hasta 2010
objeto de los impuestos para los contribuyentes
primer grupo de objetos de los impuestos son todos los pagos devengados y comisiones, bonos y otros ingresos,incluyendo el pago de los contratos civiles, derechos de autor y los acuerdos de licencia, y, por último, de pago destinado a proporcionar asistencia material.Vale la pena señalar un hecho interesante que todos los ingresos mencionados anteriormente no estén sujetos a impuestos si se les paga de beneficios que fueron restante en la cuenta de la organización.
Para los empresarios sujetos a tributación son todos los ingresos que reciben de su negocio / actividad profesional, pero menos los costos asociados a su extracción.
último decir que los objetos de la tributación no incluye los distintos pagos, que son el tema - cambio de propiedad o la transferencia de bienes para uso temporal de la propiedad.Por ejemplo, dichos acuerdos pueden ser un acuerdo de "venta" y el contrato de alquiler.Base imponible
para UST
Basado en las leyes establecidas de los objetos de los impuestos, y se forma la base imponible.Para los empleadores, se determina por:
- todo tipo de premios y pagos efectuados de conformidad con la legislación laboral;Pago
- para los contratos públicos;Ingreso
- de derechos de autor y los acuerdos de licencia;
- diferentes pagos por la prestación de asistencia financiera y otros pagos gratuitas.
Al determinar la base imponible, teniendo en cuenta todos los ingresos que de alguna manera devengados trabajadores por sus empleadores, en efectivo o en especie, y con el pretexto de sociales, materiales y otros beneficios netos no están sujetos a tributación de los rendimientos del que hablaremos más adelante.Cuando un cargo de los contribuyentes UST, se requiere que los empleadores para determinar la base imponible para cada empleado por separado a lo largo del período impositivo.La base imponible de las empresas - es una cantidad generalizada del ingreso sujeto a impuestos, y fue recibido por ellos durante el período impositivo, excepto para los artículos que no están relacionados con su eliminación.Estos empleados de la renta en especie (bienes y servicios) deben ser considerados como parte de la base imponible sobre la base de su valor / costo que se definen por el art.40 del Código Tributario, a partir de las tasas de mercado y los precios.Pagos
no se incluyen en la base imponible
Estos incluyen:
- beneficios estatales
- ;
- paquete de indemnización;Los gastos de viaje
- ;Compensación
- para daños a la salud;Compensación
- para el uso de los objetos personales de los empleados;
- atletas diferentes de compensación;
- otras formas de compensación;
- proporcionar comida gratis;Ingreso
- recibida por los miembros de la agricultura campesina;Reembolso
- para el desarrollo profesional de los trabajadores;Contribuciones
- para el seguro obligatorio / voluntario de los trabajadores;
- pagos sustanciales a los empleados del Estado;
- pagos material de una sola vez;
- vivienda libre;Ingresos
- pocos miembros de las comunidades tribales del Norte;
- otros pagos establecidos por el art.237 del Código Tributario.
Pagadores
Pagadores UST actuará los mismos que los que pagan las contribuciones a los fondos sociales.Hablando sobre el fondo, ahora sólo hay dos grupos de contribuyentes, donde los primeros son empleados, organizaciones, empresarios y entidades corporativas que tienen capacidad legal, y el segundo - por cuenta propia ciudadanos (abogados, notarios, comunidades tribales algunas de Norte dedican a la agricultura tradicionaly otros).
Si los contribuyentes pertenecen a ambas categorías, entonces ellos pagan impuestos por dos motivos.Por ejemplo, un empresario individual que emplee a trabajadores asalariados, deberá pagar UST recibió de rentas de la empresa, así como los pagos acumulados a sus trabajadores.Notarios, los detectives y los guardias de seguridad, que se dedican a la práctica privada, no son relevantes para una determinada clase de contribuyentes por la razón que ya están incluidas en el grupo de "empresarios", consagrado párr. 2, art.11 del Código Tributario.Tasas
UST en 2013 y 2014
En Rusia, hay un aumento gradual de la presión fiscal, que es causada por "el envejecimiento de la nación", y luego caen en el número de condiciones físicas y de los ciudadanos que trabajan.Por supuesto, la generación de más edad se debe tratar y pagar regularmente las pensiones a estas personas.Ahora las primas más pequeñas pagan los empresarios individuales y otros ciudadanos autónomos.Ellos pagan una prima fija, que es marcadamente inferior a los empleados "promedio" de nadie.En cuanto a los intereses de las primas (UST), a continuación, en el año 2013 ascendieron a 30% del salario.Además, desde 2012 se retiró tasa adicional del 10% para los sueldos de más de 512.000 rublos, 568.000 - en 2013 y se espera que los salarios de más de 624.000 en 2014 UST esperados en 2014 se elevó a 34%.Debido a la fuerte subida de los tipos de interés en 2010, que aumentó en un 8% (de 26% a 34%), la mayoría de las pequeñas empresas han ido "en las sombras", como eran incapaces de moverse como una carga significativa en sus negocios.
Cómo calcular UST?
Cálculo de la UST en 2014, funciona de la siguiente manera:
1. En primer lugar, se debe determinar la base imponible, que es la suma de los ingresos de la persona.Se puede obtener por él como sueldo (es decir, los contratos de trabajo), o con el pretexto de otros pagos pendientes sobre contratos civiles: remuneración, recompensa del trabajo y así sucesivamente.Plus pagadores UST realizar y las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan mano de obra contratada.
2. El siguiente paso es determinar el tipo de gravamen.Tiene una escala regresiva, en el que una mayor cantidad celebró menos interés.Para la mayor parte de los contribuyentes porcentaje global del 30% (para los ingresos de 1 a 624 000 rublos): contribuciones UST al Fondo de Pensiones de Rusia - 22%, el Fondo de seguro médico obligatorio - 5,1% Caja de Seguro Social - 2,9%.Por encima del límite de la suma (624 000) celebrará 10%.
3. Compara tu salario con el grupo correcto (& lt; 624 000 & lt;) y simplemente multiplicar el total en un determinado porcentaje.Eso es todo, su cálculo individual UST más.Períodos
Fiscales período impositivo
es de un año calendario.Al mismo tiempo, para el primer grupo de los contribuyentes, hay períodos (trimestre, 6 y 9 meses).Para el segundo grupo, tales períodos de ausencia.Al final del período impositivo, el contribuyente deberá presentar una declaración de impuestos.Tipos
de cableado devengo
UST UST.Difusión en sus imputables incentivos
Impuestos
Bajo la legislación fiscal de Rusia determinó que a partir de exención de impuestos (para cancelar el ESN en 2010), las siguientes organizaciones y personas: las organizaciones
- responsables del impuesto social único no se deducirán de las cantidades de los pagos yotras remuneraciones, que durante el período impositivo no supere los 100 mil rublos para cada individuo que está desactivado I, II o Grupo III.
- principio anterior aplica para las siguientes categorías de contribuyentes:
- Para las organizaciones públicas de las personas con discapacidad (TELO).En esta categoría, los impuestos no son retenidos si entre los participantes hay por lo menos el 80% de las personas con discapacidad y sus representantes legales.Se aplica a sus oficinas regionales.
- Para las instituciones donde se forma el capital autorizado de los depósitos (TELO), que es el promedio de las personas con discapacidad [] no es inferior al 50%.Además, la participación de los salarios tiene que estar a la altura de no menos del 25%.Organizaciones
- que se han creado con el fin de alcanzar objetivos sociales, entre las que ayudan a las personas con discapacidad, los niños con discapacidades y sus padres.Vale la pena señalar que los dueños de propiedad en este caso sólo deben ser TELO.Empresarios y abogados
- individuales, con el estado de la I discapacitados, II o Grupo III.Los ingresos procedentes de su / actividad profesional negocio también no deben superar los 100 mil rublos durante el período impositivo.
ahora gracia el porcentaje de UST (primas de seguros) también está presente.Por ejemplo, en 2013 el tipo reducido es del 20% - al Fondo de Pensiones, Fondo de Seguro Social - 0%, HIF - 0%.
estilo Volver al UST
Para muchos, la información sobre el retorno no parece sorprendente, porque ESN - es un componente importante del sistema fiscal de la Federación de Rusia en la década de 2000.La mayoría de los expertos citan el hecho de que la principal razón para volver a la UST es que la sustitución de las cotizaciones al seguro de UST, la escala de lo que ha cambiado en favor de un regresivo y aumentar la tasa de contribuciones obligatorias del 26% al 34% de la nómina (fondo de salarios) no se proporcionael equilibrio del sistema de pensiones, pero sólo dio lugar a un aumento de la presión fiscal, y varias complicaciones administrativas.De esto podemos concluir la conclusión de que un retorno a la UST es probable que sea acogida favorablemente por el negocio (especialmente las pequeñas), y el sistema se adapte tanto el Estado y las empresas.En 2.010-13.todos los empresarios se vieron obligados a aplicar a los tres (!) del cuerpo, que a su vez aumenta el costo de hacer la contabilidad.Países
también no contienen el aumento beneficioso en el personal de los funcionarios públicos, lo que complica el control de las actividades financieras de los empresarios.Además, ya hemos mencionado, y que debido a fuertes aumentos en las tasas de interés ha dejado a muchas pequeñas empresas "a la sombra".Por lo tanto, se prevé sólo cambios positivos.Por otro lado, en 2014 la tasa aumentó sotsplatezhey porque UST es ahora 34% (normal) y 26% (Grace), que no es mucho complacer el negocio.
Conclusión Ha sido bastante tiempo que el sistema de tributación UST hizo familiar y comprensible para todos los contribuyentes.Mientras tanto, vale la pena señalar que algunas disposiciones del Código Tributario para exigir modificaciones y aclaraciones adicionales.Cancelar UST no afectó demasiado negativamente en el sistema tributario, pero la aplicación y la práctica de las primas de seguros no trajo ninguna mejora al aumentar la carga tributaria.Hoy en día las tasas de UST en 34% y 26% para la mayoría de los contribuyentes y beneficiarios de prestaciones, respectivamente, que no son demasiado leal a los empresarios.Sin embargo, cabe señalar que el UST - una buena alternativa a las primas de seguro, que puede mejorar la situación fiscal en el país.
