¿Cómo crear una provisión para la paga de vacaciones.

Al final de cada período impositivo la compañía se prepara la declaración anual del impuesto sobre la renta.En virtud del artículo 289 (párrafo 4) NC siempre que se llevó a cabo a más tardar el 28 de marzo.El cálculo de la base imponible, se deben tener en cuenta una serie de puntos.Entre ellos - un inventario obligatorio de reservas, que se formó durante el año.Se celebra el día 31 de diciembre.El propósito de este procedimiento realiza la identificación de los importes no utilizados o los excesos de costes, así como el ajuste de la base imponible.Considere además cómo la provisión contable para el pago de vacaciones.

general

.324.1, p. 1 NC contiene una disposición que prescribe a los contribuyentes que planean llevar a cabo el cálculo de la provisión para el pago de vacaciones, que se refleja en los documentos adoptó su método de cálculo, así como el importe máximo y el porcentaje mensual de los ingresos por este concepto.Para este propósito, una estimación especial.Refleja el cálculo de las cantidades mensuales en reserva de acuerdo con los datos sobre los costos estimados por año.Presupuesto se lleva a cabo con la inclusión del importe de las primas de seguro pagadas al costo.El porcentaje de los ingresos de la provisión para la paga de vacaciones se determina como la relación entre el gasto anual requerida en ellos a la cantidad anual estimada de s / n empleados.

señala

De acuerdo con el art.324.1, p. 2 NK, un subsidio para el pago de vacaciones se refiere a los artículos de gastos s / n correspondientes categorías de empleados.Guiados por el Estado, las disposiciones contenidas en el art.318, párr. 1, el Ministerio de Finanzas concluyó que el contribuyente tiene derecho a determinar el tipo de gastos a los que estos costos.Pueden ser preocupación, ya sea directa o indirecta a los empleados involucrados en el proceso de producción, y llevar a cabo otras actividades de la empresa, no relacionados con la producción.Su elección, sin embargo, el contribuyente tiene la obligación de asegurar la documentación.También es posible el suministro de pago de intereses por el pago de vacaciones por cada unidad estructural.En este artículo estos gastos elaborado por la empresa en su conjunto.Provisión

para pago de vacaciones

De acuerdo con lo dispuesto en el párr.2, párrafo 1, del artículo.324,1 NC es posible hacer la siguiente fórmula:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , en el que;

• SVotpusk, FODA - la cantidad de pagos de seguros devengados a la cantidad apropiada.
• OTplan - cantidad (anual) en los s / n empleados estima.
• Otpuskplan - proporcionó el costo de la paga de vacaciones.

Después de determinar el porcentaje de cada mes debe ser multiplicado por la cantidad de los costos reales de s / n (incluyendo la prima).El resultado que se obtenga se incluye en la provisión contable para las vacaciones pagadas en virtud del art.255, p. 24 NK.Es necesario asegurarse de que la cantidad acumulada no supere los límites especificados en la documentación.

ejemplo

Considere la formación de una reserva para el pago de vacaciones para la empresa dedicada a la fabricación del material de base de la joyería.En diciembre, se decidió elaborar una estimación de los gastos futuros para el año 2013-XX.A los efectos de la fiscalidad en los registros contables se consagró posición adecuada.Junto con este valor límite se ha determinado y la cantidad de la renta un porcentaje mensual.La compañía ha previsto para 2013 para los siguientes gastos:

• en s / n - 1 millón de rublos.Provisión
• para la paga de vacaciones - 264000 Frote..

En 2013 la tasa de sumas de seguros para el Fondo de c / n fueron:

• 5,1% - en FFOMS.
• 22% - al Fondo de Pensiones.
• 2,9% - en el SFS.Actividad

que ofrece la empresa aplicará a 9 Grado profriska (código NACE 36.61).Esto significa que la tasa de pagos seguros - 1%.La tasa total - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).A continuación, pasar un subsidio para el pago de vacaciones:

cantidad presupuestada para el año será:

264 000 p.+ 264 000 p.× 31% = 345 840 p.Documentación

refleja que el importe máximo de los gastos - 345 840. El fondo requerido anual s / n, incluyendo los pagos de seguros:

3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3930000 p.

asignaciones porcentuales para cada mes:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

De acuerdo con los hallazgos recopilados estimaciones

Provisión para la paga de vacaciones, de conformidad con el art.255, p. 24 Código Tributario se incluirán en los costos de la s / n.Esto no importa el tamaño de los pagos de citas reales.Como se mencionó anteriormente, también se incluye en la provisión para la paga de vacaciones correspondiente a la suma asegurada.Esto significa que estas tarifas no se aplican a otros costes, como, por ejemplo, el seguro, designados por s / n.Hay que tener en cuenta que la reserva sólo se puede utilizar cuando se paga director y festivos adicional.Compensación

para el período no utilizada debe ser atribuido directamente al costo de s / n.Esta disposición se registra en el arte.255, párrafo 8 del Código Tributario.En este requisito también se especifica la carta del Ministerio de Hacienda.Vale la pena señalar que estamos, en particular, se realiza sobre la indemnización por despido.Pero en el arte.255 se refiere a los beneficios para el período sin uso, de acuerdo con el Código de Trabajo.

reserva de inventario para las vacaciones de pagar

Como contribuyentes durante todo el año sobre la base de los gastos de la prevista en lugar de real en el resto de los empleados, al final del período no puede haber situación más problemática.En particular, el importe efectivamente remitido a los empleados a causa de las vacaciones puede exceder el tamaño de la reserva.Por otra parte, el valor que se cobra a costar más que los costos reales de la organización.En este contexto, es natural que el contribuyente debe ser una reserva de inventario para el pago de vacaciones.Este requisito se establece en el art.NK 324,1 (p. 3, apartado 1).Resultados del procedimiento es necesario emitir de manera apropiada.En particular, se redacta, o la ayuda financiera (en cualquier forma).Reflexión de los resultados dependerá de si la compañía tiene previsto para el próximo período de seguir siendo una acción costos estimados.

de inventarios de los costos futuros

con arreglo al art.324.1, p. 3, párr.3, si la empresa tiene suficientes fondos para realmente subsidios, que confirmaron el inventario al final del período, el contribuyente debe ser el 31 de diciembre del año en que se redactó, se incluyen los costos de las cantidades reales para el pago de vacaciones.En consecuencia, se añaden las primas y para el cual se elaboró ​​sin reserva se mencionó anteriormente.Al planificar el próximo período, la compañía cree que la provisión para pago de vacaciones no sería apropiado, el importe del saldo, que se encuentra en la inspección de 31 de diciembre se refiere a un resultado no operacional artículo en el período actual.

de la inclusión en el plan para el próximo año

Si las políticas contables de la empresa se mantiene sin cambios con respecto a la provisión, por el final del período impositivo se puede detectar residuos de los fondos no utilizados.De conformidad con el párrafo 4 del artículo anterior del Impuesto, un stock de los costos futuros por confirmar sobre la base de:

1. del número de días de los empleados de tiempo no utilizados.
2. valor medio diario del costo de s / n empleados.
3. contribuciones seguro obligatorio.

Si los resultados de la verificación de la cantidad calculada de la provisión para vacaciones no sobre el saldo real de la reserva al final del año, la cantidad en exceso deben ser incluidos en el costo de s / n.en otras palabras, si el HO & gt;OHP, la diferencia es los costes laborales.Si, después de la verificación de la cantidad será menor que eso, se debe incluir en los ingresos fuera de la explotación.

La falta de reservas de los fondos: un ejemplo

deducciones suma de reserva de pago de vacaciones es 345840 p.Más de 2.013 empleados se concedieron 310.000 p.Las contribuciones hechas por el seguro:

310.000 x 31% = 96 100 rublos.

Durante la verificación al final de los años se ha descubierto que la cantidad real devengado (incluidos los honorarios) es mayor que el importe de la prestación 60 260. Por lo tanto, irónicamente, no son suficientes.En este sentido, la cantidad en exceso debe ser incluido en el costo de s / n.

mayores reservas de más de los fondos efectivamente desembolsados: Ejemplo de suma

para la provisión de gastos para el pago de pago de vacaciones - 345 840 p.A lo largo del año, se concedió a los empleados 250.000. P.Seguros ascendió a 77 500 rublos.(250 mil. X 31%).Para el final del año en el inventario reveló que el importe de la provisión es en realidad ya emitió vacaciones (con seguro) a 18 340 p.Exceso de ser considerado como el resultado no operacional.

días no utilizados

Se debe determinarse sólo a partir del último día del año calendario.Margen de refinación para futuros gastos en las vacaciones durante el período impositivo no se lleva a cabo.Durante la verificación en la práctica a menudo se plantea la cuestión de cómo contar los días no utilizados.Hay dos opciones.En la primera se debe tener en cuenta el número estimado de días al año.Se compara con el monto efectivamente percibido.La segunda opción es necesario tener en cuenta todos los días que no fueron utilizados al 31 de diciembre, incluyendo los días de los años anteriores.El Ministerio de Hacienda se inclina a utilizar la primera opción.En la práctica de arbitraje, ya que hay casos de uso de la segunda aproximación.

Equilibrio

en el impuesto sobre la compilación contable de las provisiones para las vacaciones sirve como los derechos de los contribuyentes, y en la contabilidad - responsabilidades.Cabe señalar, sin embargo, que una indicación directa de esto en los reglamentos allí.Sin embargo, el análisis de la PBU 8/2010, el pago de las vacaciones anuales a los empleados creen que una disposición de la organización.Se reconoce como tal en el cumplimiento de una serie de condiciones establecidas en el párr. 5 del FDR.De conformidad con el párr. 16 del mismo documento, la cantidad de sociedad de responsabilidad estimado establecerá de acuerdo con los hechos hogares disponibles.actividades, experiencias con obligaciones similares.Si es necesario, tener en cuenta la opinión de los expertos.Dado que la Ley "de contabilidad" no formular reglas claras para la elaboración de la reserva, para muchas organizaciones la solución óptima sería el uso de la orden, que se utiliza a efectos fiscales.Por lo tanto, sería posible conciliar los dos equilibrio y eliminar la necesidad de seguir la PBU 18/02.

En este sentido, los contribuyentes de preguntas bastante lógicas sobre si tienen el derecho de continuar el cálculo de las reglas de pago de vacaciones del Código Tributario.Los representantes del Ministerio de Hacienda, en respuesta a la referencia limitada a las reglas anteriores.En particular, se aclaró que los pasivos estimados se registran en la contabilidad de acuerdo con las reglas PBU 8/2010, y la declaración de impuestos - Art.NK 324,1.De acuerdo con las disposiciones especificadas en el párrafo 16 PBU, la empresa tiene que documentar la validez del tamaño del pasivo estimado.En el cumplimiento de las condiciones especificadas se puede suponer que la provisión para gastos futuros para el pago de las vacaciones, si es necesario, se puede dibujar en el balance de acuerdo con las normas establecidas en el Art.NK 324,1.Se refiere además a las contribuciones para pensiones obligatorias, social (por incapacidad temporal por maternidad, accidentes y enfermedades profesionales), el seguro de salud.

punto controvertido: el estudio de caso

contribuyente interpuso un recurso contra las autoridades fiscales, para sacar conclusiones que reflejen el costo de la construcción de la paga de vacaciones se hizo innecesaria.En este sentido, se evaluó impuesto sobre la renta adicional a un ritmo de alrededor de 1,7 millones de dólares. P.Las autoridades fiscales consideran que la especificación de la disposición pagador para el pago de vacaciones futuras a los empleados en función del número de días del periodo sin uso para todos los empleados para que no tome salir desde el inicio de operación de la empresa, se hizo ilegal.Los jueces, a su vez, analizaron la situación en el presente artículo.342.1, p. 4. En particular, señalaron que el contenido de las anteriores normas no debe ser una conclusión inequívoca de que se lleve a cabo se trata de las vacaciones, que están sujetos a la prestación de este período.De acuerdo con el art.3 NC apareciendo ambigüedades inevitables, contradicciones y dudas legislación sobre tasas e impuestos debe interpretarse a favor del contribuyente.De acuerdo con el art.122-124 TC empleador la obligación de proporcionar a los empleados con las vacaciones anuales pagadas.Así, la ley prevé la posibilidad de llevar a cabo la transferencia de la época.Además, las normas prohíben a no proporcionar vacaciones anuales retribuidas durante 2 años consecutivos.De ello se desprende que, en el período no utilizado, de acuerdo con Art.324.1 Código Tributario, debe entenderse días unaccorded así, y en el período intermedio.

reserva de la planificación de programas

considerar cómo hacer una provisión para el pago de vacaciones ("1C: SPP").Las características disponibles en el programa permiten incluir de manera uniforme los costes en los costes de producción o volumen de negocios del período del informe.Esto, a su vez, contribuye a una buena planificación y distribución de las finanzas.Impuestos Publicaciones y documento contable redactados de forma automática "Reflexión s / n en la contabilidad regulado."

establecimiento stock dibujo tuvo un buen desempeño:

1. Al entrar en el menú 'Herramientas', abra Opciones.Pestaña
2. "Provisiones".
3. Ponga una marca en la formación adecuada de la reserva a efectos fiscales.
4. en las "reservas y provisiones 'debería hacer un nuevo elemento.Representa provisión para el pago de vacaciones (96).
5. elemento en forma está llena de una lista de parámetros básicos.Hay esas contribuciones de los empleados de la compañía, que se utilizan en el cálculo de los montos para el fondo de reserva.Valores
6. se establecen para el año para cada empresa, como porcentaje de los parámetros básicos.Calendario de vacaciones

Matices TC

generalmente se redacta en el invierno.De acuerdo con las reglas, el empleado debe ser notificado de las próximas vacaciones por 2 semanas antes de que comience.Esta obligación se prescribe en el artículo 123, h. 3 TC.La notificación debe ser por escrito.Después de revisar oficial debe certificar con su firma.En general, es suficiente la emisión de gestor de órdenes apropiado.En realidad, él servirá como notificación.De acuerdo con el procedimiento general, tema de la venta se lleva a cabo durante tres días naturales antes de las vacaciones.En caso de retraso en la empresa se puede imponer una sanción administrativa (multa).En caso de violaciónes repetidas de empleador TC puede ser descalificado por un período de 1 a 3 años.

En caso de salir de vacaciones, seguido por el despido del empleado como vacaciones pagadas durante tres días, y el pago completo se lleva a cabo en el último día de trabajo.El empleado tiene derecho a dividir el período de ponerlo en varias partes.La ley no establece límites a su número.Sin embargo, hay ciertas condiciones.Al menos una parte de la licencia debe ser de al menos 14 días naturales.El período de descanso se puede dividir a la discreción del empleado.

Sin embargo, cabe mencionar una cosa importante.Un empleado se le puede negar un descanso, si de acuerdo con el calendario de este período está prevista para otro momento.Por ejemplo, el empleado debe tomar unas vacaciones dos veces al año - una y tres semanas.El empleado solicita vacaciones por tres días preservarlo s / n.En este caso, el gestor no lo puede negar.Esto se debe al hecho de que el calendario de fiestas es obligatorio tanto para el empleado y el empleador.Este requisito está fijado en el art.123, párrafo 2 del Código de Trabajo.Si trabajador de atención al resto puede afectar negativamente al rendimiento de la empresa, este período puede ser transferido.Sin embargo, tiene que ser necesariamente el consentimiento del empleado.La ley prohíbe al tiempo que no deje el plazo de 2 años.En la determinación de este período, usted debe considerar el año de trabajo en lugar de calendario.Por lo tanto, la necesidad de continuar con la cuenta atrás desde el inicio de su actividad profesional en la empresa estatal.Por otra parte, la ley prevé la responsabilidad administrativa para el empleador, que no permitirá que el empleado que no ha cumplido los 18 años de edad o para una producción nocivos o peligrosos, el ocio.