lopussa kunkin verokauden päättymisestä yhtiö laatii vuosittain ilmoituksen tuloveron.Artiklan nojalla 289 (kohta 4) NC tarjoaa se suoritetaan viimeistään 28 maaliskuu.Laskettaessa veron perusteen, on otettava huomioon useita seikkoja.Joukossa - pakollinen luettelo varauksia, jotka syntyivät vuoden aikana.Se järjestetään 31. joulukuuta.Tämän menettelyn tarkoituksena suorittaa tunnistaminen käyttämättömien määrien tai kustannusten ylityksiä, sekä säätö veropohjan.Mietitään, miten kirjanpito säännös loma palkka.
Yleinen
taide.324,1, s. 1 NC sisältää säännöksen määrättäessä veronmaksajat, jotka aikovat toteuttaa laskettaessa säännös lomapalkoista, heijastuu asiakirjoissa hyväksyi niiden laskentatavasta sekä enimmäismäärä ja kuukausittain osuus liikevaihdosta tälle tuotteelle.Tätä varten erityinen arvio.Se heijastaa laskennassa kuukausittaisten määrien varalla mukaisesti tiedot arvioiduista kustannuksista vuodessa.Budjetointi suoritetaan sisällyttäminen määrä vakuutusmaksuista kustannuksiin.Prosentteina liikevaihdosta koskevaa säännöstä lomarahan määritetään suhde vaadittu vuotuisista menoista niitä arvioitu vuotuinen määrä s / n työntekijää.
toteaa
mukaan Art.324,1, s. 2 NK, avustus loma palkka viittaa artikloihin kulujen s / n vastaava työntekijäryhmille.Opastetut sääntö, määräysten Art.318, kohta. 1, valtiovarainministeriö katsoi, että verovelvollisella on oikeus päättää, millaisia menoja, joihin nämä kustannukset.Ne voivat olla joko suoraan tai välillisesti koskee työntekijöiden mukana tuotantoprosessissa, ja suorittaa muut yrityksen toiminnasta, eivät liity tuotantoon.Hänen valintansa, mutta veronmaksajien on velvollinen turvaamaan asiakirjat.On myös mahdollista koron maksu säännös loma maksamaan jokaisesta rakenteellisen yksikön.Tässä artikkelissa nämä kulut laatimat yritykseen kokonaisuutena.
Varaus lomapalkoista
mukaan säännöksiä para.2, kohta 1, kohta.324,1 NC on mahdollista tehdä seuraavan kaavan mukaan:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100% , jossa;
- SVotpusk, SWOT - määrä vakuutusmaksuista kertyneestä sopiva määrä.
- OTplan - arvioitu määrä (vuotuinen) on s / n työntekijää.
- Otpuskplan - se jos kustannukset lomapalkka.
määrittämisen jälkeen prosenttiosuus kunkin kuukauden on kerrottava määrä todellisista kustannuksista s / n (mukaan lukien palkkio).Saavutettavasta tuloksesta sisältyy kirjanpidossa säännös lomapalkka Art.255, s. 24 NK.On tarpeen varmistaa, että yhteenlaskettu määrä ei ylitä määriteltyä asiakirjoissa.
esimerkiksi
Tarkastellaan muodostumista varauksen loma palkka yritys harjoittaa valmistuksessa perusmateriaalia koruja.Joulukuussa päätettiin laatia arvio tulevasta kulut 2013-th vuosi.Varten verotusta kirjanpitoon oli kirjattu oikeaan asentoon.Yhdessä tämä raja-arvo on määritetty ja tulojen määrästä kuukausittain prosenttiosuus.Yhtiö on suunnitellut 2013 seuraavat kulut:
- s / n - 1 miljoonaa ruplaa.
- Varaus lomarahan - 264000. Hiero.
Vuonna 2013 määrä vakuutuksen summia rahastoon c / n olivat:
- 5,1% - vuonna FFOMS.
- 22% - eläkerahastolle.
- 2,9% - vuonna FSS.
toimintaa, joka tarjoaa yritys soveltaa palkkaluokkaan 9 profriska (NACE-koodi 36.61).Tämä tarkoittaa, että määrä vakuutusmaksuista - 1%.Yhteensä korko - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Sitten viettää avustus loma palkka:
talousarvioon kirjatusta vuosi tulee olemaan:
264 000 s.+ 264 000 s.× 31% = 345840 s.
asiakirjat heijastuu että enimmäismäärä kulut - 345 840. Tarvittava vuotuinen rahasto s / n, mukaan lukien vakuutusmaksuista:
3 000 000 s.+3 000 000.× 31% = 3930000 s.
prosenttiosuuksia kutakin:
345 840 s./ 3930000 s.× 100% = 8,8%
mukaisesti havaintojen koottu arvioiden
käyttö säästöt
Varaus lomarahan, mukaisesti Art.255, s. 24 verolain sisällytetään kustannuksiin s / n.Tämä ei väliä koko todellinen tapaaminen maksut.Kuten edellä mainittiin, sisältyy myös säännös lomapalkan vastaa vakuutusmäärä.Tämä tarkoittaa, että nämä maksut eivät koske muita kustannuksia, kuten esimerkiksi vakuutus, nimeämää s / n.On muistettava, että rahastoa voidaan käyttää vain, kun maksaa lisäpääomana ja vapaapäiviä.
korvauksen käyttämättömistä määräaika olisi suoraan johtuvan kustannukset s / n.Tämä säännös on kirjattu taiteessa.255, 8 kohta verolain.Tämän vaatimuksen myös täsmennetään kirjeen valtiovarainministeriö.On syytä huomata, että olemme erityisesti harjoitetaan katkaissut paketti.Mutta taiteessa.255 viittaa hyötyä käyttämättömät kauden mukaan työlainsäädännön.
inventaario varaus loma maksaa
veronmaksajina koko vuoden perusteella arvioitu pikemminkin kuin todelliset menot muualla työntekijöiden loppuun mennessä kauden voi olla ongelmallisempi tilanne.Erityisesti määrä tosiasiassa tilitetään työntekijöitä huomioon loma voi ylittää reservin koko.Lisäksi sen arvo, joka veloitetaan maksaa enemmän kuin todellisia kustannuksia organisaatio.Tässä yhteydessä on luonnollista, että verovelvollinen olisi inventaario varaus loma palkkaa.Tämä vaatimus on sijoittautunut Art.NK 324,1 (s. 3, kohta 1).Tulokset menettely on tarpeen antaa asianmukaisella tavalla.Erityisesti se on laadittu, tai taloudellista apua (missään muodossa).Heijastus tulos riippuu siitä, onko yritys aikoo seuraavalla kaudella edelleen olevan varastossa arvioituja kustannuksia.
kuin varastojen tulevaisuudessa maksaa
Art.324,1, s. 3, kohta.3, jos yrityksellä on riittävästi varoja todella päästöoikeuksia, joka vahvisti inventaario lopussa kauden, veronmaksajien pitäisi olla 31. joulukuuta vuoden, jossa se on laadittu, sisällettävä kustannukset tosiasiallisten määrien loma palkkaa.Siten palkkioiden lisätään ja joita ei varata vedettiin aiemmin mainittiin.Kun suunnittelet seuraavan aikana yhtiö uskoo säännös lomapalkan olisi epäasianmukaista, määrä tasapaino, joka löytyy tarkastuksen 31. joulukuuta koskee artikkelin muut tuotot kuluvalla kaudella.
varastossa sisällyttäminen suunnitelmaan ensi vuoden
Jos laatimisperiaatteita yrityksen pysyy muuttumattomana suhteessa säännöksen loppuun mennessä verokausi voidaan havaita jäännös käyttämättömien varojen.Kohdan mukaisesti 4 edellä artikkelin Tax, varasto tulevien kustannusten vahvistettava perusteella:
- of päivien käyttämättömien aikaisten työntekijöiden.
- keskimääräinen päivittäinen arvo kustannuksista s / n työntekijää.
- pakollisia vakuutusmaksuja.
Jos tulokset tarkastuksen laskettu määrä korvauksen käyttämättömistä loman yli todellisen rahaston saldo lopussa vuoden, ylimenevä osuus on sisällytettävä kustannukset s / n.Toisin sanoen, jos HO & gt;OHP, ero on työvoimakustannuksia.Jos tarkastamisen jälkeen määrä on pienempi kuin se olisi sisällytettävä muut tuotot.
puute rahastoista: esimerkki
summa vähennykset lomapalkoista varaus on 345840 s.Yli 2013 työntekijää myönnettiin 310000 s.Kannanotot vakuutuksesta:
310000 x 31% = 96 100 ruplaa.
aikana tarkastuksen lopussa vuosina on havaittu, että todellinen kertynyt määrä (mukaan lukien palkkiot) on suurempi kuin määrä säännöksen 60 260. Siten, ironista kyllä, eivät ole riittäviä.Tältä osin, ylimenevä osuus on sisällytettävä kustannukset s / n.
suurin varaa yli todellisuudessa maksettu varoja: esimerkiksi
summa säännös menojen maksamisen lomapalkoista - 345 840 s.Koko vuoden, henkilöstölle on myönnetty 250000. P.Vakuutus oli 77 500 ruplaa.(250000. X 31%).Loppuun mennessä vuoden kartoitus osoitti, että varauksen määrä on todella enää myönnetä loma (vakuutus) 18 340 s.Ylimääräinen pidetä muut tuotot.
käyttämättömistä päivistä
Ne on määritettävä vain viimeisen päivän kalenterivuoden.Jalostusmarginaali tuleville kulut lomien verokauden aikana ei suoriteta.Tarkastuskäynnin aikana käytännössä usein herää kysymys, miten laskea käyttämättömistä päivistä.On kaksi vaihtoehtoa.Ensimmäisenä olisi otettava huomioon arvioitu määrä päivää vuodessa.Sitä verrataan määrään tosiasiallisesti kerätty.Toinen vaihtoehto on otettava huomioon kaikki päivät, joita ei käytetty 31. joulukuuta, mukaan lukien ne päivät edellisten vuosien.Valtiovarainministeriö on taipuvainen käyttämään ensimmäistä vaihtoehtoa.Välimiesmenettelyssä käytännössä on tapauksia käyttäen toista lähestymistapaa.
Balance
vuonna verontilityslain laadinnassa säännöksiä loma toimii oikeudet veronmaksajien ja kirjanpito - vastuut.On huomattava, kuitenkin, että suora osoitus tämän asetuksissa siellä.Kuitenkin, analysointi PBU 8/2010, maksu vuosiloman työntekijöille uskoa säännös organisaation.Se on tunnustettu sellaisenaan suorituskykyä useiden säädettyjen edellytysten kohta. 5 FDR.Mukaisesti kohta. 16 samaa asiakirjaa, määrä arvioidaan, Ltd on perustettu mukaisesti olevat tosiasiat kotitalouksille.toimet, kokemuksia vastaavat velvoitteet.Tarvittaessa otetaan huomioon asiantuntijoiden lausuntoa.Koska laki "Accounting" ei selkeiden laatimiseksi Reserve, monissa organisaatioissa optimaalinen ratkaisu olisi käyttää tilauksen, jota käytetään verotusta varten.Näin olisi mahdollista sovittaa yhteen kaksi tasapainoa ja poistaa tarvetta seurata PBU 18/02.
Tältä osin varsin looginen kysymys veronmaksajille onko heillä oikeus harjoittaa lomapalkan laskennan sääntöjen verolain.Edustajia valtiovarainministeriön vastauksena rajoitettu viittaus edellä sääntöjä.Erityisesti selvitettiin, että arvioidut velat kirjataan kirjanpitoon sääntöjen mukaisesti PBU 8/2010, ja vero raportointi - Art.NK 324,1.Mukaisesti säännösten kohdassa 16 PBU, yrityksen on dokumentoida pätevyyttä koko arvioidun vastuun.Suorittaessaan määritellyissä olosuhteissa voidaan olettaa, että määrättävä tulevista kuluista loma maksuja, tarvittaessa voidaan tehdä taseeseen mukaisesti vahvistettujen sääntöjen Art.NK 324,1.Siinä viitataan lisäksi maksuja pakollisesta eläke- ja sosiaaliturvan (varten tilapäisen työkyvyttömyyden vuoksi äitiys-, työtapaturmia ja ammattitauteja), sairausvakuutus.
kiistanalainen kohta: tapaustutkimus
veronmaksajien valitti veroviranomaisten, tehdä johtopäätöksiä, jotka heijastavat rakentamisesta aiheutuvat kustannukset lomarahaa tehtiin tarpeettomasti.Tältä osin arvioitiin vielä tulovero nopeudella noin 1,7 miljoonaa euroa. P.Veroviranomaiset katsoivat, että erittely maksajan määrättävä tulevista loma maksut työntekijöiden perustuu päivien käyttämättömien ajan kaikkien työntekijöiden ei ottaa lomaa alusta yhtiön toimintaan, tehtiin laiton.Tuomarit puolestaan analysoi tilannetta tässä artikkelissa.342,1, s. 4. Erityisesti ne huomautti, että sisältö edellä mainittujen standardien ei pitäisi olla yksiselitteinen johtopäätös, että se toteutetaan se on noin vapaapäivät, joihin sovelletaan määräyksen tämän raportointikaudella.Mukaan Art.3 NC esiintyvät väistämättömät epäselvyyksiä, ristiriitaisuuksia ja epäilyt lainsäädännön ja verot on tulkittava hyväksi veronmaksajille.Mukaan Art.122-124 TC työnantaja velvollinen antamaan työntekijöille palkallinen loma.Laissa määrätään myös mahdollisuudesta toteuttaa siirron ajan.Lisäksi kielletään nimittäin tarjota palkallista vuosilomaa 2 vuotta peräkkäin.Tästä seuraa, että alle käyttämätön aikana, mukaan Art.324,1 verolain, on ymmärrettävä unaccorded päivää näin, ja muuna aikana.
ohjelma suunnittelu varauksesta
harkittava, miten säännös loma palkka ("1C: SPP").Ominaisuuksia ohjelmaan avulla tasaisesti sisällyttää kustannuksia tuotantokustannuksia tai liikevaihto raportointikaudella.Tämä puolestaan edistää hyvää suunnittelua ja jakelu talouden.Kirjoitukset vero- ja kirjanpito laaditulla automaattisesti "Heijastus s / n säänneltyjen kirjanpidossa."
asettaminen piirtäminen varastossa menestyivät hyvin:
- Menemättä Työkalut-valikosta Open Options.
- välilehti "Varaukset".
- Laita rasti asianmukaiseen muodostumista varauksesta verotuksessa.
- in "Varaukset ja määräykset" pitäisi tehdä uusi tuote.Edustaa säännös loma maksaa (96).
- muotoinen elementti on täynnä perusparametrit.On niitä maksuja yhtiön työntekijät, joita käytetään laskettaessa määrät vararahastoon.
- arvot asetetaan vuodelle kullekin yritykselle prosentteina perusparametrit.
Nuances TC
loma aikataulu on yleensä laadittu talvella.Sääntöjen mukaan, työntekijän on ilmoitettava tulevista loma 2 viikkoa ennen kuin se alkaa.Tämä velvoite on määrätty 123 artiklassa, h. 3 TC.Ilmoituksessa on tehtävä kirjallisesti.Tutkittuaan upseeri on todistettava se allekirjoituksellaan.Yleensä riittää, antamalla asianmukaiset tilauksia johtaja.Oikeastaan, hän toimii ilmoituksen.Mukaisesti yleisen menettelyn, kysymys myynti on tehty kolme päivää ennen loman.Viivästymisen tapauksessa yhtiön voidaan määrätä hallinnollisen seuraamuksen (sakko).Jos kyseessä on rikottu toistuvasti TC työnantaja voidaan hylätä ajaksi 1-3 vuotta.
Jos jättää lomalla, jonka jälkeen irtisanominen työntekijän palkallista kolme päivää, ja täysi maksu suoritetaan viimeisenä työpäivänä.Työntekijällä on oikeus jakaa kauden laittaa sen useisiin osiin.Laki ei aseta rajoituksia niiden määrää.On kuitenkin olemassa tietyt ehdot.Ainakin yksi osa loman on oltava vähintään 14 kalenteripäivää.Lepoaika voidaan jakaa harkinnan mukaan työntekijän.
kuitenkin syytä mainita yksi tärkeä asia.Työntekijä voidaan evätä levätä, jos aikataulun mukaisesti tämän kauden on määrä toiste.Esimerkiksi työntekijän on ottaa lomaa kaksi kertaa vuodessa - yksi ja kolme viikkoa.Työntekijä pyytää loma kolmella päivällä säilyttää se s / n.Tässä tapauksessa johtaja voi kieltäytyä hänelle.Tämä johtuu siitä, että aikataulu loma on pakollinen sekä työntekijän ja työnantajan.Tämä vaatimus on vahvistettu Art.123, kohta 2 työlaki.Jos hoito työntekijä levätä voivat vaikuttaa haitallisesti yhtiön toimintaa, tämä ajanjakso voidaan siirtää.Kuitenkin on välttämättä oltava työntekijän suostumusta.Laki kielletty, kun se ei ole saanut 2 vuoden sisällä.Määritettäessä tämän ajan, sinun kannattaa harkita työskentelee vuoden sijasta kalenterivuoden.Siten tarvetta jatkaa kanssa lähtölaskenta alusta alkaen hänen ammatillista toimintaa valtion liikelaitos.Lisäksi laissa säädetään hallinnollista vastuuta työnantajalle, joka ei anna työntekijä on alle 18-vuotiaita tai vahingollisia tai vaarallisia tuotantoa, vapaa.
