taxe sociale unifiée (UST) - ce qui est une innovation importante dans le système fiscal.Il était capable de remplacer les taxes en vigueur avant qu'il y avait trois étatiques fonds sociaux extrabudgétaires.Avant l'introduction des contribuables sociale unifiée étaient obligés de fournir une certaine forme de rapports dans chacun de ces fonds, ainsi que le paiement en temps opportun dans le délai précisé le fonds concerné.
Histoire de ESN
idée de l'introduction de la taxe sociale unifiée (UST), qui aurait couvert toutes les primes origine en 1998, lorsque le Service Fiscal d'Etat a proposé de créer une seule imposition de base de données unifiée par le transfert de toutes les fonctions de comptabilité et de contrôle d'un organisme unique.Cependant, dans ces années, ce plan a été laissé inachevé, de sorte qu'il a dû être gelé.Après 2 ans, il a été adopté la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération et de la loi fédérale russe de 05.09.2000 Depuis 01.01.2001 gagné une nouvelle procédure de calcul et de paiement des cotisations aux fonds sociaux extra-budgétaires de la Fédération de Russie.Chapitre 24 heures. 2 lit l'introduction de la taxe sociale unifiée.La taxe à la Caisse de retraite, ainsi que les impôts sur les fonds de la caisse de l'assurance et de l'assurance sociale de santé ont été regroupées dans le cadre de l'UST à mobiliser des fonds pour la mise en œuvre des droits des citoyens à la retraite et la sécurité sociale, ainsi que des soins médicaux adéquats.En plus de cela a été mis un certain ordre de cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles.
UST: la nature et les caractéristiques des
transition vers une économie de marché ouverte en Russie a été marquée par des changements dramatiques dans le système financier lorsque les fonds extrabudgétaires sont déconnectés du système de budget national.En raison du déficit budgétaire, l'inflation, la baisse de la production, la croissance, les coûts imprévus et d'autres circonstances de la formation de fonds extra-budgétaires est devenu l'un des éléments les plus importants dans les mécanismes de reprise de l'activité des agences de services sociaux.Comme mentionné précédemment, l'impôt social unique a été introduite après l'entrée en vigueur de la deuxième partie du Code des impôts.En règle générale, la taxe sociale unifiée - une taxe destinée à remplacer toutes les primes d'assurance dans les fonds mentionnés ci-dessus, mais sans les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles à payer indépendamment de l'UST.
En 2010, l'UST a été annulé et remplacé lui est venu les primes, qui, incidemment, est pas très différente de la dernière.Des différences significatives entre l'UST et les primes d'assurance deviennent paiement de l'impôt lui-même: avant que les citoyens payés par le service des impôts, et avec l'avènement des primes d'assurance ont commencé à payer des impôts à des fonds extrabudgétaires.En outre, il ya eu quelques changements dans les taux d'imposition.Cependant, depuis le 1er Janvier 2014, un proposition a été faite de revenir à l'ancien régime de l'UST, qui a fonctionné jusqu'en 2010 objet
d'imposition pour les contribuables
premier groupe d'objets de la fiscalité sont tous les paiements à payer et frais, les primes et autres revenus,y compris le paiement des contrats civils, droits d'auteur et des accords de licence, et, enfin, le paiement destiné à fournir une assistance matérielle.Il est intéressant de noter un fait intéressant que tous les revenus ci-dessus peuvent ne pas être soumis à une imposition si elles sont payées à partir des bénéfices qui ont été restant sur le compte de l'organisation.
Pour les entrepreneurs sont soumises à l'impôt tous les revenus qu'ils reçoivent de leur entreprise / activité professionnelle, mais moins les coûts associés à leur extraction.
enfin dire que les objets de la fiscalité ne comprend pas les différents paiements, qui font l'objet - changement de propriété ou transfert de propriété pour l'utilisation temporaire de la propriété.Par exemple, de tels accords peuvent être un accord «vente» et le contrat pour la location.
base d'imposition pour UST
basée sur les lois établies des objets de la fiscalité, et la base d'imposition est formé.Pour les employeurs, il est déterminé par:
- toutes sortes de récompenses et les paiements effectués conformément à la législation du travail;Paiement
- pour les contrats civils;Revenus
- de droits d'auteur et des contrats de licence;
- différents paiements pour la fourniture d'une assistance financière et d'autres paiements à titre gracieux.
Pour déterminer la base d'imposition, en tenant compte de tous les revenus qui en quelque sorte courus travailleurs par leurs employeurs, en espèces ou en nature, et sous le couvert de sociale, avantages matériels et autres, nets ne sont pas soumis à l'imposition des revenus dont nous parlerons plus tard.Quand une charge des contribuables de l'UST, les employeurs sont tenus de déterminer la base d'imposition pour chaque employé séparément tout au long de la période d'imposition.La base d'imposition des entreprises - est un montant généralisée du revenu qui est assujetti à l'impôt, et a été reçu par eux pour la période d'imposition à l'exception des articles qui ne sont pas liés à leur enlèvement.Ces employés du revenu en nature (biens et services) devraient être considérées comme faisant partie du revenu imposable sur la base de leur valeur / coût qui sont définies par l'art.40 du Code des impôts, se fondant sur les taux de marché et les prix.Paiements
sont pas inclus dans la base d'imposition
notamment: prestations de l'Etat
- ;
payeurs
payeurs UST agira les mêmes que ceux qui cotisent à des fonds sociaux.Parlant sur le fond, il ya maintenant seulement deux groupes de contribuables, où la première sont des employés, les organisations, les entrepreneurs et les personnes morales qui ont la capacité juridique, et le second - indépendants citoyens (avocats, notaires, les communautés tribales quelques-uns des Nord engagés dans l'agriculture traditionnelleet autres).
Si les contribuables appartiennent à deux catégories, alors qu'ils paient des impôts sur deux motifs.Par exemple, un entrepreneur individuel qui emploie des ouvriers salariés, doit payer UST reçu du revenu d'entreprise, ainsi que les paiements à payer à leurs travailleurs.Notaires, des détectives et des gardes de sécurité, qui sont engagés dans la pratique privée, ne sont pas applicables à une catégorie particulière de contribuables pour la raison qu'ils sont déjà inclus dans le groupe des «entrepreneurs», qui est consacré par. 2, art.11 du Code des impôts.Taux
UST en 2013 et 2014
En Russie, il ya une augmentation progressive de la charge fiscale, qui est causée par «le vieillissement de la nation", et tombent plus tard dans le nombre de personnes valides et des citoyens de travail.Bien sûr, la vieille génération doit être traitée et de payer régulièrement les pensions à ces personnes.Maintenant, les plus petites primes versées aux entrepreneurs individuels et les autres citoyens indépendants.Ils paient une prime fixe, ce qui est nettement plus faible que les employés «moyenne» sur quiconque.Quant à l'intérêt sur les primes (UST), puis en 2013, ils se sont élevés à 30% du salaire.De plus, depuis 2012 a été retiré taux supplémentaire de 10% pour les salaires de plus de 512.000 roubles, 568.000 en 2013 - et devrait salaires de plus de 624 000 en 2014 UST attendus en 2014 est passé à 34%.En raison de la forte hausse des taux d'intérêt en 2010, qui a augmenté de 8% (de 26% à 34%), la plupart des petites entreprises ont fait «dans l'ombre», comme étaient incapables de se déplacer comme un fardeau considérable sur leurs entreprises.
Comment calculer UST?
Calcul de l'UST en 2014, fonctionne comme suit:
1. Tout d'abord, vous devez déterminer la base d'imposition, qui est la somme du revenu de l'individu.Il peut être obtenu par lui comme salaire (soit les contrats de travail), ou sous le couvert d'autres paiements en suspens sur les contrats civils: rémunération, récompense du travail et ainsi de suite.De plus payeurs Ust effectuer et les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent le travail salarié.
2. La prochaine étape est de déterminer le taux d'imposition.Il a une échelle régressive, dans laquelle une plus grande quantité a tenu moins d'intérêt.Pour la majorité des contribuables pourcentage global de 30% (pour les revenus de 1 à 624 000 roubles): UST contributions à la Caisse de retraite de la Russie - 22%, le Fonds d'assurance médicale obligatoire - 5,1% Fonds de sécurité sociale - 2,9%.Dessus de la limite de la somme (624 000) détiendra 10%.
3. Comparez votre salaire avec le bon groupe (& lt; & lt 624 000;) et il suffit de multiplier votre total d'un certain pourcentage.Voilà tout, votre calcul individuel UST plus.Périodes
fiscales
période d'imposition est une année civile.Dans le même temps pour le premier groupe de contribuables, il ya des périodes (trimestre, 6 et 9 mois).Pour le second groupe, ces périodes d'absence.À la fin de la période d'imposition, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt.Types
de câblage exercice
UST UST.Diffusion sur ses imputables incitations
fiscales
En vertu du droit fiscal russe déterminé que de exonéré d'impôt (pour annuler l'ESN en 2010), les personnes et organismes suivants: organismes
- en charge de l'impôt social unique ne sont pas déduits des montants de paiements etautre rémunération, qui, pour la période d'imposition ne dépasse pas 100 mille roubles pour chaque individu qui est désactivé I, II ou du groupe III.
- principe précédente applique pour les catégories suivantes de contribuables:
- Pour les organismes publics de personnes handicapées (Telo).Dans cette catégorie, les impôts ne sont pas retenus si parmi les participants il ya au moins 80% des personnes handicapées et de leurs représentants légaux.Il applique à leurs bureaux régionaux.
- Pour les établissements où le capital autorisé est formé à partir des dépôts (TELO), qui est le nombre moyen de [les personnes handicapées] ne sont pas moins de 50%.De plus, la part des salaires doit être au niveau de pas moins de 25%.Organisations
- qui ont été créés afin d'atteindre des objectifs sociaux, parmi lesquels aident les personnes handicapées, les enfants handicapés et leurs parents.Il est intéressant de noter que les propriétaires fonciers dans ce cas ne devraient être TELO.Les entrepreneurs et les avocats
- individuels, avec le statut de l'I handicapés, II ou III. GroupeLe chiffre d'affaires de leur entreprise / activité professionnelle devraient aussi pas dépasser 100 mille roubles au cours de la période d'imposition.
ornent désormais le pourcentage d'UST (Les primes d'assurance) est également présent.Par exemple, en 2013 le taux réduit est de 20% - à la Caisse de pension, fonds d'assurance sociale - 0%, HIF - 0%.
CONTEXTE retour à UST
Pour beaucoup, l'information sur le rendement ne semble pas surprenant, car ESN - est une composante importante du système fiscal de la Fédération de Russie dans les années 2000.La plupart des experts citent le fait que la principale raison pour revenir à l'UST est que le remplacement des cotisations d'assurance UST, l'ampleur de ce qui a changé en faveur d'une régression et d'augmenter le taux des cotisations obligatoires de 26% à 34% de la masse salariale (fonds des salaires) ne sont pas fournisl'équilibre du système de retraite, mais seulement conduit à une augmentation de la charge fiscale, et diverses complications administratives.De cela, nous pouvons conclure conclu que le retour à l'UST est susceptible d'être accueillie favorablement par l'entreprise (en particulier les petites), et le système va convenir à la fois l'Etat et les entreprises.En 2010-13.tous les entrepreneurs ont été contraints d'appliquer aux trois (!) du corps, qui à son tour augmente le coût de faire la comptabilité.Pays
ne contiennent pas non plus l'augmentation bénéfique dans le personnel des fonctionnaires, ce qui complique le contrôle des activités financières d'entrepreneurs.En outre, nous avons déjà mentionné, et qu'en raison de fortes hausses des taux d'intérêt a laissé de nombreuses petites entreprises "dans l'ombre".Donc, il est prévu que des changements positifs.D'autre part, en 2014 le taux a augmenté sotsplatezhey parce UST est maintenant 34% (normal) et 26% (grâce), ce qui est pas beaucoup plaire à l'entreprise.
Conclusion Cela fait un certain temps que le système de taxation UST est devenu familier et compréhensible pour tous les contribuables.Pendant ce temps, il est intéressant de noter que certaines dispositions du Code des impôts d'exiger modifications et clarifications supplémentaires.Annuler UST pas affectée de façon trop négative sur le système fiscal, mais la mise en œuvre et la pratique des primes d'assurance pas apporté aucune amélioration en augmentant le fardeau fiscal.Aujourd'hui, les taux UST sur 34% et 26% pour la majorité des contribuables et les bénéficiaires de prestations, respectivement, qui ne sont pas trop loyal pour les entrepreneurs.Toutefois, il convient de noter que l'UST - une bonne alternative aux primes d'assurance, ce qui peut améliorer la situation fiscale dans le pays.
