Comment créer une provision pour indemnités de congés payés.

À la fin de chaque période d'imposition de la société prépare la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu.Conformément à l'article 289 (paragraphe 4) NC à condition qu'elle soit effectuée au plus tard le 28 Mars.Le calcul de la base imposable, doit prendre en compte un certain nombre de points.Parmi eux - un inventaire des réserves obligatoires, qui ont été formés au cours de l'année.Il est tenu le 31 Décembre.Le but de cette procédure effectue l'identification des montants inutilisés ou dépassements de coûts, ainsi que l'ajustement de la base imposable.Considérez en outre la façon dont la provision comptable pour la paie de vacances.

général

Art.324,1, p. 1 NC contient une disposition prescrivant les contribuables qui ont l'intention d'effectuer le calcul de la provision pour congés payés, reflétée dans les documents adopté leur mode de calcul, ainsi que le montant maximal et le pourcentage mensuel de revenus pour cet article.A cet effet, une estimation particulière.Il reflète le calcul des montants mensuels en réserve en conformité avec les données sur les coûts estimés par an.Budgétisation est réalisée avec l'inclusion du montant des primes d'assurance versées au coût.Le pourcentage du chiffre d'affaires de la provision pour indemnités de congés payés est déterminé par le rapport des dépenses annuelles requises sur eux pour le montant annuel estimé à s / n employés.

note

Conformément à l'art.324,1, p. 2 NK, une provision pour indemnités de vacances se réfère aux articles de charges s / n catégories correspondant d'employés.Guidé par la règle, les dispositions contenues dans l'art.318, par. 1, le ministère des Finances a conclu que le contribuable a le droit de déterminer le type de dépenses auxquelles ces coûts.Ils peuvent être la préoccupation directe ou indirecte aux employés impliqués dans le processus de production, et d'effectuer d'autres activités de la société, ne sont pas liées à la production.Son choix, cependant, le contribuable est tenu d'assurer la documentation.Il est également possible disposition de paiement d'intérêt pour l'indemnité de vacances pour chaque unité structurelle.Dans cet article, ces frais établis par l'entreprise dans son ensemble.

Provision pour indemnités de vacances

Selon les dispositions de l'al.2, paragraphe 1, point.324,1 NC est possible de faire de la formule suivante:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , dans lequel;

SVotpusk, SWOT - le montant des paiements d'assurance courus au montant approprié.
OTplan - montant (annuelle) sur les s / n employés estimé.
Otpuskplan - il a fourni le coût des indemnités de congés payés.

Après avoir déterminé le pourcentage de chaque mois doit être multipliée par le montant des coûts réels de s / n (y compris la prime).Le résultat à obtenir est inclus dans la provision comptable pour les congés payés en vertu de l'art.255, p. 24 NK.Il est nécessaire de veiller à ce que le montant cumulé ne dépasse pas les limites indiquées dans la documentation.

exemple

envisager la constitution d'une réserve pour les indemnités de vacances pour l'entreprise spécialisée dans la fabrication de la matière de base de bijoux.En Décembre, il a été décidé d'établir une estimation des dépenses futures pour 2013-ème année.Pour les fins de l'imposition dans les registres comptables a été consacré position appropriée.Avec cette valeur limite a été déterminée et le montant du revenu un pourcentage mensuel.La société a prévu pour 2013 pour les dépenses suivantes:

sur s / n - 1 million de roubles.
Provision pour indemnités de congés payés - 264 000 Frotter..

En 2013 le taux des sommes d'assurance au Fonds c / n étaient:

5,1% - dans FFOMS.
22% - à la Caisse des pensions.
2,9% - dans la FSS.Activité

qui fournit une entreprise applique à la 9e année profriska (code NACE 36.61).Cela signifie que le taux de prestations d'assurance - 1%.Le taux total de - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Ensuite, passer une provision pour indemnités de vacances:

montant budgétisé pour l'année sera:

264 000 p.+ 264 000 p.X 31% = 345 840 p.Documentation

reflète que le montant maximum des dépenses - 345 840. Le fonds nécessaires annuelle s / n, y compris les paiements d'assurance:

3 000 000 p.3 000 000.X 31% = 3930000 p.

Les allocations de pourcentage pour chaque mois:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

En conformité avec les conclusions compilées estimations

utilisation de

économies

Provision pour congés payés, conformément à l'art.255, p. 24 Code des impôts seront inclus dans les coûts de s / n.Ce ne sera pas question de la taille des paiements de nomination effective.Comme mentionné ci-dessus, également inclus dans la provision pour indemnités de congés payés correspondant à la somme assurée.Cela signifie que ces frais ne sont pas applicables à d'autres coûts, tels que, par exemple, l'assurance, désignés par s / n.Il faut garder à l'esprit que la réserve ne peut être utilisé au moment de payer le principal et les vacances supplémentaire.Rémunération

pour la période non utilisée doit être directement attribué au coût du s / n.Cette disposition est enregistrée dans l'art.255, paragraphe 8 du Code des impôts.Sur cette exigence précise également la lettre du ministère des Finances.Il est intéressant de noter que nous sommes, en particulier, est effectuée sur l'indemnité de départ.Mais dans l'art.255 se réfère aux prestations pour la période utilisé, selon le Code du travail.

réserve d'inventaire pour la paie de vacances

tant que contribuables long de l'année sur la base de dépenses estimées plutôt que réelle dans le reste des employés, à la fin de la période il peut y avoir la situation plus problématique.En particulier, le montant effectivement versé aux employés en raison de la fête peut dépasser la taille de la réserve.De plus, sa valeur est imputée au coût plus que les coûts réels de l'organisation.À cet égard, il est naturel que le contribuable devrait être une réserve d'inventaire pour la paie de vacances.Cette exigence est établie à l'art.NK 324,1 (3, p. Paragraphe 1).Résultats de la procédure est nécessaire de délivrer de manière appropriée.En particulier, il est établi, ou de l'aide financière (sous quelque forme).Reflet des résultats dépendra de savoir si la société prévoit pour la prochaine période de continuer à être un stock coûts estimés.

que les stocks des coûts futurs

vertu de l'art.324,1, p. 3, par.3, si l'entreprise dispose de fonds suffisants pour réellement indemnités, qui ont confirmé l'inventaire à la fin de la période, le contribuable devrait être au 31 Décembre de l'année dans laquelle il a été établi, comprennent les coûts des montants réels pour la paie de vacances.En conséquence, les primes sont ajoutées et pour lesquels aucune réserve a été mentionné précédemment établis.Lors de la planification de la prochaine période, la société estime que la provision pour indemnités de congés payés serait inapproprié, le montant du solde, qui se trouve dans l'inspection du 31 Décembre, se rapporte à un bénéfice hors exploitation article dans la période actuelle.

Stock inclusion dans le plan pour l'année prochaine

Si les politiques comptables de la société reste inchangée en ce qui concerne à la fourniture, à la fin de la période d'imposition peut être détectée résidus de fonds inutilisés.Conformément au paragraphe 4 de l'article ci-dessus de l'impôt, un stock de coûts futurs à confirmer sur la base de:

du nombre de jours d'employés à temps inutilisés.
valeur quotidienne moyenne du coût de s / n employés.
cotisations d'assurance obligatoire.

Si les résultats de la vérification du montant calculé de la provision pour congés non utilisés sur le solde réel de la réserve à la fin de l'année, l'excédent doit être inclus dans le coût des s / n.en d'autres termes, si la HO & gt;OHP, la différence est le coût du travail.Si, après vérification de la quantité sera moins que cela, il doit être inclus dans le revenu hors exploitation.

manque de réserves de fonds: un exemple

somme des déductions pour la réserve de congés payés est 345840 p.Tout au long de 2013, les employés ont obtenu 310 000 p.Contributions au titre de l'assurance:

310 000 x 31% = 96 100 roubles.

Lors de la vérification, à la fin des années il a été constaté que le montant réel courus (y compris les frais) est supérieur au montant de la provision de 60 260. Ainsi, ironiquement, ne sont pas suffisantes.À cet égard, la quantité en excès doit être inclus dans le coût de s / n.

plus grandes réserves de plus de fonds effectivement décaissés: exemple

somme pour la provision pour dépenses pour le paiement de l'indemnité de vacances - 345 840 p.Tout au long de l'année, les employés ont obtenu 250 milliers. P.Assurance élevé à 77 500 roubles.(250.000. X 31%).À la fin de l'année dans l'inventaire a révélé que le montant de la provision est effectivement plus émis vacances (avec assurance) à 18 340 p.Excès d'être considéré comme un revenu hors exploitation.

jours inutilisés

ils doivent être déterminés qu'à la dernière journée de l'année civile.La marge de raffinage pour les dépenses futures sur les vacances au cours de la période d'imposition est pas effectuée.Lors de la vérification dans la pratique soulève souvent la question de la façon de compter les jours inutilisés.Il ya deux options.Sur le premier devrait tenir compte de l'estimation du nombre de jours par an.Il est comparé avec le montant effectivement perçu.La deuxième option est nécessaire de tenir compte de tous les jours qui ne sont pas utilisés au 31 Décembre, y compris les jours des années précédentes.Le ministère des Finances est enclin à utiliser la première option.Dans la pratique de l'arbitrage comme il ya des cas d'utilisation de la seconde approche.

Solde

de l'impôt comptable compilation des provisions pour congés sert les droits du contribuable et en comptabilité - responsabilités.Il convient de noter, cependant, que d'une indication directe de cette dans les règlements là.Cependant, l'analyse de la PBU 8/2010, paiement du congé annuel aux employés croient à une disposition de l'organisation.Il est reconnu comme tel dans l'exercice d'un certain nombre de conditions prévues au paragraphe. 5 de la FDR.Conformément au paragraphe. 16 du même document, le montant de la société de passif estimatif établi en conformité avec les faits ménages disponibles.activités, des expériences avec des obligations similaires.Si nécessaire, prendre en compte l'avis des experts.Depuis la loi "sur la comptabilité" ne pas formuler des règles claires pour l'établissement de la réserve, pour de nombreuses organisations la solution optimale serait l'utilisation de la commande, qui est utilisé à des fins fiscales.Ainsi, il serait possible de concilier les deux équilibre et éliminer la nécessité de suivre le PBU 18/02.

À cet égard, les contribuables question tout à fait logique quant à savoir si elles ont le droit d'exercer sur le calcul des règles de paie de vacances du Code des impôts.Des représentants du ministère des Finances en réponse à la référence limitée aux règles ci-dessus.En particulier, il a été précisé que les passifs estimés sont enregistrés dans la comptabilité selon les règles PBU 8/2010, et des rapports d'impôt - Art.NK 324,1.En conformité avec les dispositions prévues au paragraphe 16 PBU, l'entreprise doit documenter la validité de la taille du passif estimatif.Dans l'accomplissement des conditions spécifiées peut supposer que la provision pour les dépenses futures pour les paiements de location, si nécessaire, peut être dessiné sur le bilan selon les règles prévues à l'art.NK 324,1.Il se réfère en outre aux cotisations pour pension obligatoire, sociale (pour incapacité temporaire en raison de la maternité, les accidents et les maladies professionnelles), l'assurance-santé.

point de controverse: l'étude de cas

contribuable a interjeté appel contre les autorités fiscales, de tirer des conclusions qui reflètent le coût de la construction de l'indemnité de vacances a été faite inutilement.À cet égard, il a été évalué supplémentaire impôt sur le revenu à un taux d'environ 1,7 million. P.Les autorités fiscales ont considéré que la spécification de la disposition du payeur pour les paiements de location futurs à des employés en fonction du nombre de jours de la période utilisé pour tous les employés de ne pas prendre congé dès le début du fonctionnement de l'entreprise, a été déclarée illégale.Les juges, à leur tour, ont analysé la situation dans le présent article.342.1, p. 4. En particulier, ils ont souligné que le contenu des normes ci-dessus ne doit pas être une conclusion non équivoque qu'il est effectué, il est sur les jours fériés, qui sont soumis aux dispositions de la présente période de déclaration.Conformément à l'art.3 NC apparaissant inévitables ambiguïtés, les contradictions et les doutes législation sur les droits et taxes doit être interprétée en faveur du contribuable.Conformément à l'art.122-124 TC employeur obligé de fournir aux employés des congés payés annuels.La loi prévoit donc la possibilité de réaliser le transfert de la période.En outre, les règles interdit de ne pas fournir un congé annuel payé pour 2 années consécutives.Il en résulte que dans la période utilisé, conformément à l'art.324.1 Code général des impôts, il doit être entendu unaccorded jours comme ça, et dans l'intervalle.

réserve de la planification du programme

envisager comment faire une provision pour indemnités de vacances ("1C: SPP»).Caractéristiques disponibles dans le programme permettent d'inclure les coûts de manière uniforme dans les coûts de production ou chiffre d'affaires de la période considérée.Ceci, à son tour, contribue à une bonne planification et de la distribution des finances.Taxe de Commentaires et document comptable établi automatiquement "Réflexion s / n dans la comptabilité réglementé."

Réglage de stock dessin bien performé:

Aller dans le menu 'Outils, Options ouvertes.Onglet
"Dispositions".
mettre une croix dans la bonne formation de la réserve à des fins fiscales.
dans les «réserves et des provisions» devrait faire un nouveau point.Représente provision pour indemnités de vacances (par 96).
élément en forme est remplie d'une liste de paramètres de base.Il ya de ces contributions les salariés de l'entreprise, qui sont utilisés dans le calcul des montants pour le fonds de réserve.Valeurs
sont fixés pour l'année pour chaque entreprise en pourcentage des paramètres de base.Calendrier des vacances

Nuances TC

est généralement établi dans l'hiver.Selon les règles, l'employé doit être informé de la prochaine vacances pour 2 semaines avant qu'il ne commence.Cette obligation est prescrit à l'article 123, h. 3 TC.L'avis doit être donné par écrit.Après avoir examiné agent doit certifier avec sa signature.Il est généralement suffisant émission directeur des ordonnances appropriées.En fait, il servira de notification.Conformément à la procédure générale, question de la vente est faite pour trois jours calendaires avant la fête.En cas de retard sur la société peuvent être imposé une sanction administrative (amende).En cas de violations répétées de TC employeur peut être disqualifié pour une période de 1 à 3 ans.

En cas de départ en vacances, suivie par le licenciement de l'employé comme jour férié payé pendant trois jours, et le paiement complet est effectué le dernier jour de travail.L'employé a le droit de diviser la période mettre en plusieurs parties.La loi ne fixe pas de limites sur leur nombre.Toutefois, il existe certaines conditions.Au moins une partie du congé doit être d'au moins 14 jours calendaires.La période de repos peut être divisée à la discrétion de l'employé.

Toutefois, il convient de mentionner une chose importante.Un employé peut se voir refuser un reste, si, conformément au calendrier de cette période est prévue pour une autre fois.Par exemple, l'employé doit prendre des vacances deux fois par an - une et trois semaines.L'employé demande des vacances de trois jours préserver s / n.Dans ce cas, le gestionnaire ne peut pas lui refuser.Cela est dû au fait que le calendrier des vacances est obligatoire pour l'employé et l'employeur.Cette exigence est fixé à l'art.123, paragraphe 2 du Code du travail.Si les soins travailleur de se reposer peut nuire à la performance de l'entreprise, cette période peut être transféré.Cependant, il doit être nécessairement le consentement de l'employé.La loi interdit tout en omettant de laisser dans les 2 ans.Pour déterminer cette période, vous devriez envisager d'années à travailler plutôt que de calendrier.Ainsi, la nécessité de poursuivre le compte à rebours à partir du début de son activité professionnelle dans l'entreprise d'Etat.En outre, la loi prévoit la responsabilité administrative de l'employeur, qui ne laissera pas l'employé qui n'a pas atteint 18 ans d'âge ou pour une production nocifs ou dangereux, les loisirs.