Nilai pajak menambahkan - artikel serius adalah untuk akuntan, beroperasi terutama di rezim pajak.Mungkin hanya dua pajak menyebabkan sejumlah besar sengketa pajak - pajak penghasilan dan PPN.Jika lahan, transportasi, cukai untuk penggunaan sumber daya mineral harus membayar perusahaan, bekerja pada kegiatan tertentu atau yang memiliki jenis tertentu dari properti, dua pajak ini - penghasilan dan PPN - harus membayar semua organisasi komersial di Ba, terlepas dari bentukkepemilikan properti atau kegiatan yang tersedia.Semua catatan akuntansi untuk biaya akuntansi dan pengembalian PPN adalah salah satu tugas yang paling penting dan sering memakan waktu dari seorang akuntan pada lembar terpisah.Organisasi besar untuk melakukan operasi ini sering menggunakan staf unit terpisah.
Dalam beberapa kasus, PPN
Pertimbangkan kasus yang paling umum di mana ada kebutuhan untuk mengisi PPN untuk membayar anggaran:
- penjualan barang, pekerjaan dan jasa;
- penerimaan uang muka dari pelanggan;
- pemulihan PPN sehubungan dengan penjualan aktiva tetap yang diperoleh sebelumnya (terlepas dari apakah atau tidak disusutkan);
- akrual PPN pada biaya konstruksi, dilakukan karya mereka sendiri.
Dan sekarang melihat setiap kasus secara terpisah dan segera menunjukkan yang PPN akan posting dalam kasus tertentu.Aku tidak akan pada beberapa account memberikan sub-rekening, karena perusahaan yang berbeda, mereka bisa berbeda.
penjualan barang, pekerjaan, jasa
Setiap perusahaan komersial menggunakan dalam operasinya operasi ini, karena tidak melaksanakan pelaksanaan pekerjaan, jasa atau barang, adalah mustahil untuk mendapatkan hasil yang paling penting dari kegiatan - keuntungan.Postingan PPN atas penjualan akan mengikuti:
- D62 - K90.01 - barang yang dijual, pekerjaan dan jasa;
- D90 - K68.02 - yang masih harus dibayar PPN untuk anggaran.Dia dianggap oleh mengalikan jumlah realisasi sebesar 18%.
penerimaan uang muka dari pelanggan
Seperti yang Anda ketahui, saat diterima sebelum tanggal pemberian layanan, melakukan berbagai karya atau penjualan barang, penjual harus mengisi uang muka yang diterima dari jumlah PPN, situasi kontribusi untuk anggaran.Dalam hal ini, kabel harus sebagai berikut:
- D51 atau 50,01 - K62 - menerima uang dari rekening bank pelanggan;
- D76AV - K68.02 - PPN dibebankan pada anggaran dari jumlah uang muka.Hal ini dianggap dalam hal ini, rumus 18% / 118%.Artinya, jumlah uang muka harus dikalikan dengan 18 dan dibagi dengan 118, atau sebaliknya - membagi pertama, kemudian kalikan.
pemulihan PPN sehubungan dengan penjualan aktiva tetap yang diperoleh sebelumnya (terlepas dari apakah disusutkan atau tidak)
Menurut Bagian 2 dari Kode Pajak, penjualan sebelumnya membeli aset tetap dianggap penghasilan yang dikenakan PPN.Dan dalam hal ini, pemulihan PPN harus melakukan keduanya pada rezim umum, dan UPDF di "biaya dikurangi pendapatan".Setelah semua, mereka, juga, setelah akuisisi aset tetap atas dasar faktur yang diterbitkan oleh penjual, mengadopsi PPN ini sebagai dikurangkan biaya untuk pajak tunggal.Entri akuntansi PPN berikut:
- D91.02 - K01 - mencerminkan write-off operasi peralatan utama pada biaya;
- D02 - K91.01 - jumlah amortisasi dihitung pada OS ini, dihapuskan;
- D76 - K91.01 - pendapatan yang masih harus dibayar dari penjualan sistem operasi;
- D91 - K68.02 - dikenakan PPN untuk membayar anggaran.
pengisian PPN atas nilai dilakukan pekerjaan konstruksi sendiri
Dalam melaksanakan pekerjaan konstruksi untuk kebutuhan sendiri di sendiri (disebut hozsposobom) perusahaan mereka diwajibkan untuk mengisi PPN pada seluruh biaya konstruksi dan instalasi karya.Pajak ini dikenakan pada tingkat 18%.Postingan berikut:
- D19 - K68.02 - dikenakan PPN untuk membayar anggaran.
Dalam beberapa kasus, kita menerima PPN diimbangi
Tapi pajak pertambahan nilai harus dibayar tidak hanya untuk anggaran.Hal ini juga mungkin untuk mengkompensasi - yaitu, mengurangi jumlah yang akan dibayarkan kepada anggaran dengan jumlah yang sudah dibayar ke pemasok karya, barang, jasa atau aset.Selain itu, pengembalian PPN diimbangi terjadi ketika muka sebelumnya diterima dari pelanggan, diproduksi dalam pelaksanaan e karya nya, barang dan jasa.Anda juga dapat mengkompensasi PPN dibayar sebelumnya pada jumlah pekerjaan konstruksi dilakukan hozsposobom.Untuk melakukan ini, namun Anda harus mengamati sejumlah aturan.Tapi di sini kita berbicara hanya tentang posting, bahwa untuk mereka dan datang kembali.Dengan demikian, kita mempertimbangkan tiga kasus restitusi PPN.
Offset PPN atas pembelian barang, pekerjaan dan jasa
Postingan PPN atas transaksi yang cukup sederhana:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - yang diperoleh dari pemasok barang, pekerjaan dan jasa;
- D68.02 - K19 - dikurangi jumlah PPN dikenakan pada akuisisi pemasok barang, jasa atau bekerja atas dasar faktur mereka.Dalam hal ini, prasyarat untuk mengimbangi PPN adalah fakta dari karya-karya, barang, jasa, aset atau bahan ke rekening.
sebelumnya Lulus dibayar PPN atas penerimaan muka
Dalam hal ini, kredit PPN diberikan dalam bulan di mana uang muka yang diterima sebelumnya dari pelanggan menutup realisasi pidatonya.Postingan PPN sementara seperti:
- D62 - K90.01 - tercermin penjualan jasa, barang, pekerjaan kepada pelanggan;
- D68.02 - K76AV - jumlah PPN yang sebelumnya dibebankan pada jumlah uang muka diterima untuk kredit.
PPN pengembalian dana dari konstruksi dan instalasi sendiri karya-karya mereka (hozsposobom)
- D68.02 - K19 - jumlah PPN yang dikenakan pada jumlah yang dieksekusi sebelumnya pekerjaan konstruksi hozsposobom dan pemasangan diterima untuk pengurang.Sebuah prasyarat untuk seperti set-off adalah kondisi untuk pembayaran jumlah PPN untuk anggaran.
