Cara membuat ketentuan untuk liburan gaji.

Pada akhir setiap masa pajak perusahaan mempersiapkan deklarasi tahunan pajak penghasilan.Berdasarkan Pasal 289 (ayat 4) NC menyediakan itu dilakukan paling lambat 28 Maret.Menghitung dasar pengenaan pajaknya, harus mempertimbangkan sejumlah titik.Di antara mereka - persediaan wajib cadangan, yang dibentuk pada tahun tersebut.Hal ini diadakan pada tanggal 31 Desember.Tujuan dari prosedur ini melakukan identifikasi jumlah yang tidak terpakai atau kelebihan biaya, serta penyesuaian dasar kena pajak.Pertimbangkan lanjut bagaimana ketentuan akuntansi membayar liburan.

Umum

Art.324,1, p. 1 NC memuat ketentuan resep para pembayar pajak yang berencana untuk melaksanakan perhitungan penyisihan membayar liburan, tercermin dalam dokumen mengadopsi metode mereka perhitungan, serta jumlah maksimum dan persentase bulanan pendapatan untuk item ini.Untuk tujuan ini, perkiraan khusus.Hal ini mencerminkan perhitungan jumlah bulanan cadangan sesuai dengan data pada estimasi biaya per tahun.Penganggaran dilakukan dengan masuknya jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada biaya.Persentase pendapatan penyisihan liburan gaji ditentukan sebagai rasio pengeluaran tahunan yang dibutuhkan pada mereka untuk memperkirakan jumlah tahunan untuk s / n karyawan.

mencatat

Menurut Art.324,1, p. 2 NK, penyisihan membayar liburan mengacu pada artikel beban s / n kategori yang sesuai dari karyawan.Dipandu oleh aturan, ketentuan dalam Seni.318, para. 1, Kementerian Keuangan menyimpulkan bahwa wajib pajak memiliki hak untuk menentukan jenis pengeluaran yang biaya ini.Mereka bisa menjadi perhatian baik langsung atau tidak langsung kepada karyawan yang terlibat dalam proses produksi, dan untuk melaksanakan kegiatan lain dari perusahaan, tidak terkait dengan produksi.Pilihannya, namun, wajib pajak wajib mengamankan dokumentasi.Hal ini juga penyediaan pembayaran bunga mungkin untuk berlibur membayar untuk setiap unit struktural.Dalam artikel ini biaya ini dibuat oleh perusahaan secara keseluruhan.

Penyisihan membayar liburan

Menurut ketentuan dalam ayat.2, ayat 1, item.324,1 NC adalah mungkin untuk membuat rumus berikut:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , di mana;

SVotpusk, SWOT - jumlah pembayaran asuransi yang masih harus dibayar dengan jumlah yang sesuai.
OTplan - taksiran jumlah (tahunan) pada s / n karyawan.
Otpuskplan - itu memberikan biaya liburan gaji.

Setelah menentukan persentase setiap bulan harus dikalikan dengan jumlah biaya yang sebenarnya dari s / n (termasuk premi).Hasil yang akan diperoleh termasuk dalam ketentuan akuntansi untuk liburan gaji di bawah Art.255, p. 24 NK.Hal ini diperlukan untuk memastikan bahwa jumlah kumulatif tidak melebihi batas yang ditentukan dalam dokumentasi.

contoh

Pertimbangkan pembentukan cadangan untuk liburan membayar untuk perusahaan yang terlibat dalam pembuatan bahan dasar perhiasan.Pada bulan Desember, diputuskan untuk menyusun perkiraan biaya masa depan untuk tahun 2013-th.Untuk keperluan perpajakan dalam catatan akuntansi itu diabadikan posisi yang sesuai.Seiring dengan nilai ini batas telah ditentukan dan jumlah penghasilan persentase bulanan.Perusahaan telah direncanakan untuk 2013 untuk biaya berikut:

pada s / n - 1 juta rubel.
Penyisihan liburan bayar - 264.000 Gosok..

Pada 2013 tingkat jumlah asuransi kepada c Dana / n adalah:

5,1% - di FFOMS.
22% - untuk Dana Pensiun.
2,9% - di FSS.Kegiatan

yang menyediakan suatu perusahaan berlaku untuk kelas 9 profriska (kode NACE 36,61).Ini berarti bahwa tingkat pembayaran asuransi - 1%.Total tingkat - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1).Kemudian menghabiskan uang saku untuk membayar liburan:

jumlah yang dianggarkan untuk tahun ini akan:

264 000 p.+ 264 000 p.× 31% = 345.840 p.Dokumentasi

tercermin bahwa jumlah maksimum biaya - 345 840. Dana tersebut diperlukan tahunan s / n, termasuk pembayaran asuransi:

3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3.930.000 p.

persentase alokasi untuk setiap bulan:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

Sesuai dengan temuan disusun perkiraan

penggunaan

tabungan

Penyisihan liburan gaji, sesuai dengan Art.255, p. 24 Kode Pajak akan dimasukkan dalam biaya s / n.Ini tidak akan peduli ukuran pembayaran janji yang sebenarnya.Seperti disebutkan di atas, juga termasuk dalam penyisihan liburan membayar sesuai dengan nilai pertanggungan.Ini berarti bahwa biaya ini tidak berlaku untuk biaya lainnya, seperti, misalnya, asuransi, yang ditunjuk oleh s / n.Harus diingat bahwa cadangan hanya dapat digunakan ketika membayar pokok tambahan dan liburan.

kompensasi untuk periode yang tidak terpakai harus langsung dikaitkan dengan biaya s / n.Ketentuan ini tercatat dalam seni.255, ayat 8 Kode Pajak.Pada persyaratan ini juga menentukan surat Departemen Keuangan.Perlu dicatat bahwa kita, khususnya, dilakukan pada paket pesangon.Tapi dalam seni.255 mengacu pada manfaat untuk periode yang tidak terpakai, menurut Kode Tenaga Kerja.

cadangan persediaan untuk liburan membayar

Sebagai pembayar pajak sepanjang tahun berdasarkan estimasi daripada yang sebenarnya pengeluaran di seluruh karyawan, pada akhir periode akan ada situasi yang lebih bermasalah.Secara khusus, jumlah sebenarnya disetorkan kepada karyawan karena liburan dapat melebihi ukuran cadangan.Selain itu, nilai yang dibebankan pada biaya lebih dari biaya yang sebenarnya dari organisasi.Dalam hubungan ini, adalah wajar bahwa wajib pajak harus menjadi cadangan persediaan untuk membayar liburan.Persyaratan ini didirikan pada Art.NK 324,1 (p. 3, ayat 1).Hasil dari prosedur ini diperlukan untuk mengeluarkan cara yang tepat.Secara khusus, itu dibuat, atau bantuan keuangan (dalam bentuk apapun).Refleksi dari hasil akan tergantung pada apakah perusahaan berencana dalam periode berikutnya untuk terus menjadi estimasi biaya saham.

dari persediaan masa depan biaya

bawah Art.324,1, p. 3, para.3, jika perusahaan memiliki dana yang cukup untuk benar-benar tunjangan, yang dikonfirmasi persediaan pada akhir periode, wajib pajak harus pada tanggal 31 Desember tahun di mana ia dibuat, termasuk biaya dari jumlah yang sebenarnya untuk membayar liburan.Oleh karena itu, premi ditambahkan dan yang tidak ada cadangan ditarik disebutkan sebelumnya.Ketika merencanakan masa depan, perusahaan berkeyakinan bahwa penyisihan untuk liburan gaji akan tidak pantas, jumlah saldo, yang ditemukan dalam pemeriksaan tanggal 31 Desember, berkaitan dengan pendapatan non-operasional artikel di periode berjalan.

Inklusi saham dalam rencana untuk tahun depan

Jika kebijakan akuntansi yang perusahaan tetap tidak berubah berkenaan dengan ketentuan, pada akhir masa pajak dapat dideteksi residu dana yang tidak terpakai.Sesuai dengan ayat 4 dari artikel di atas dari Pajak, stok biaya masa depan yang akan dikonfirmasi atas dasar:

dari jumlah hari karyawan waktu yang tidak terpakai.Nilai
rata-rata harian biaya s / n karyawan.Kontribusi asuransi wajib
.

Jika hasil verifikasi jumlah dihitung dari penyisihan cuti yang tidak digunakan lebih dari saldo yang sebenarnya dari cadangan di akhir tahun, jumlah kelebihan harus disertakan dalam biaya s / n.dengan kata lain, jika HO & gt;OHP, perbedaannya adalah biaya tenaga kerja.Jika, setelah verifikasi dari jumlah akan kurang dari itu, harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional.

Kurangnya dana Cadangan: contoh

sum pemotongan untuk membayar liburan cadangan adalah 345.840 p.Selama 2013 karyawan diberikan 310.000 p.Kontribusi yang dibuat di bawah asuransi:

310.000 x 31% = 96 100 rubel.

Selama verifikasi di akhir tahun itu menemukan bahwa jumlah yang masih harus dibayar yang sebenarnya (termasuk biaya) lebih besar dari jumlah penyisihan 60 260. Dengan demikian, ironisnya, tidak cukup.Dalam hal ini, jumlah kelebihan harus disertakan dalam biaya s / n.

cadangan terbesar lebih dari dana sebenarnya dicairkan: contoh

sum untuk penyediaan belanja untuk pembayaran gaji liburan - 345 840 p.Sepanjang tahun, karyawan diberikan 250 ribu. P.Asuransi sebesar 77 500 rubel.(250 ribu. X 31%).Pada akhir tahun dalam persediaan mengungkapkan bahwa jumlah penyisihan sebenarnya lagi dikeluarkan liburan (dengan asuransi) untuk 18 340 p.Kelebihan dianggap sebagai pendapatan non-operasional.

hari terpakai

Mereka harus ditentukan hanya pada hari terakhir tahun kalender.Margin penyulingan untuk biaya masa depan pada liburan selama periode pajak tidak dilakukan.Selama verifikasi dalam praktek sering menimbulkan pertanyaan tentang bagaimana menghitung hari yang tidak terpakai.Ada dua pilihan.Pada pertama harus memperhitungkan perkiraan jumlah hari per tahun.Hal ini dibandingkan dengan jumlah sebenarnya dikumpulkan.Pilihan kedua adalah perlu untuk mempertimbangkan semua hari yang tidak digunakan pada tanggal 31 Desember, termasuk hari-hari tahun-tahun sebelumnya.Kementerian Keuangan cenderung untuk menggunakan opsi pertama.Dalam prakteknya arbitrase karena ada kasus menggunakan pendekatan kedua.

Balance

dalam penyusunan akuntansi pajak ketentuan untuk liburan berfungsi sebagai hak-hak wajib pajak, dan akuntansi - tanggung jawab.Perlu dicatat, bagaimanapun, bahwa indikasi langsung ini dalam peraturan di sana.Namun, menganalisis PBU 8/2010, pembayaran untuk cuti tahunan untuk karyawan percaya ketentuan organisasi.Hal ini diakui sebagai tersebut dalam kinerja sejumlah kondisi yang ditetapkan dalam ayat. 5 dari FDR.Sesuai dengan butir. 16 dari dokumen yang sama, jumlah diperkirakan perseroan didirikan sesuai dengan rumah tangga fakta yang ada.kegiatan, pengalaman dengan kewajiban yang sama.Jika perlu, mempertimbangkan pendapat ahli.Karena UU "Pada Akuntansi" tidak merumuskan aturan yang jelas untuk menyusun cadangan, bagi banyak organisasi solusi optimal akan penggunaan urutan, yang digunakan untuk tujuan perpajakan.Dengan demikian, akan ada kemungkinan untuk mendamaikan dua keseimbangan dan menghilangkan kebutuhan untuk mengikuti PBU 18/02.

Dalam hal ini, wajib pajak pertanyaan cukup logis tentang apakah mereka memiliki hak untuk melakukan perhitungan aturan liburan gaji dari Kode Pajak.Perwakilan dari Kementerian Keuangan dalam menanggapi referensi terbatas pada peraturan di atas.Secara khusus, itu menjelaskan bahwa estimasi kewajiban dicatat dalam akuntansi menurut aturan PBU 8/2010, dan pelaporan pajak - Seni.NK 324,1.Sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan dalam ayat 16 PBU, perusahaan perlu untuk mendokumentasikan validitas ukuran estimasi kewajiban tersebut.Dalam kinerja kondisi tertentu dapat diasumsikan bahwa penyisihan untuk biaya masa depan untuk pembayaran liburan, jika perlu, dapat ditarik pada neraca sesuai dengan aturan yang ditetapkan dalam Seni.NK 324,1.Lebih lanjut mengacu kontribusi untuk pensiun wajib, sosial (untuk cacat sementara karena bersalin, kecelakaan dan penyakit akibat kerja), asuransi kesehatan.

titik kontroversial: studi kasus

wajib pajak mengajukan keberatan otoritas pajak, untuk menarik kesimpulan yang mencerminkan biaya membangun penyisihan liburan dibuat tidak perlu.Dalam hal ini, dinilai pajak penghasilan tambahan pada laju sekitar 1,7 juta. P.Otoritas pajak dianggap bahwa spesifikasi penyediaan pembayar untuk pembayaran liburan masa depan untuk karyawan berdasarkan jumlah hari dari periode yang tidak terpakai untuk semua karyawan untuk tidak mengambil cuti dari awal operasi perusahaan, dibuat ilegal.Hakim, pada gilirannya, menganalisis situasi di artikel ini.342,1, p. 4. Secara khusus, mereka menunjukkan bahwa isi dari standar di atas seharusnya tidak menjadi kesimpulan jelas bahwa itu dilakukan itu adalah tentang liburan, yang tunduk pada ketentuan periode pelaporan ini.Menurut Art.3 NC muncul ambiguitas dapat dihindari, kontradiksi dan keraguan undang-undang tentang biaya dan pajak harus ditafsirkan dalam mendukung wajib pajak.Menurut Art.122-124 TC majikan diwajibkan untuk menyediakan karyawan dengan liburan tahunan yang dibayar.Hukum sehingga memberikan kemungkinan untuk melaksanakan transfer periode.Selain itu, aturan dilarang untuk tidak memberikan cuti tahunan yang dibayar selama 2 tahun berturut-turut.Oleh karena itu di bawah periode yang tidak terpakai, menurut Seni.324,1 Kode Pajak, harus dipahami hari unaccorded seperti ini, dan dalam periode intervensi.

perencanaan program cadangan

mempertimbangkan bagaimana untuk membuat ketentuan untuk liburan bayar ("1C: SPP").Fitur yang tersedia dalam program memungkinkan untuk seragam termasuk biaya dalam biaya produksi atau omset periode pelaporan.Hal ini, pada gilirannya, memberikan kontribusi untuk perencanaan yang baik dan distribusi keuangan.Postingan pajak dan dokumen akuntansi disusun secara otomatis "Refleksi s / n dalam akuntansi diatur."

Pengaturan saham menggambar dilakukan dengan baik:

Pergi ke menu 'Tools', Options terbuka.
tab "Ketentuan".
Beri tanda tik dalam pembentukan tepat dari cadangan untuk keperluan pajak.
di "Cadangan dan Ketentuan 'harus membuat item baru.Merupakan ketentuan untuk liburan bayar (oleh 96).
elemen berbentuk diisi dengan daftar parameter dasar.Ada orang-orang kontribusi karyawan perusahaan, yang digunakan dalam perhitungan jumlah untuk dana cadangan.Nilai
ditetapkan untuk tahun untuk setiap perusahaan sebagai persentase dari parameter dasar.Jadwal liburan

Nuansa TC

biasanya dibuat di musim dingin.Menurut aturan, karyawan harus diberitahu tentang liburan mendatang selama 2 minggu sebelum dimulai.Kewajiban ini diatur dalam Pasal 123, h 3 TC..Pemberitahuan harus tertulis.Setelah meninjau petugas harus menyatakan dengan tanda tangannya.Hal ini umumnya cukup mengeluarkan perintah manajer yang tepat.Sebenarnya, ia akan berfungsi sebagai pemberitahuan.Sesuai dengan prosedur umum, isu jual dilakukan selama tiga hari kalender sebelum liburan.Dalam kasus keterlambatan pada perusahaan dapat dikenakan sanksi administrasi (denda).Dalam kasus pelanggaran berulang TC majikan dapat didiskualifikasi untuk jangka waktu 1 sampai 3 tahun.

Dalam kasus meninggalkan berlibur, diikuti oleh pemecatan karyawan sebagai hari libur dibayar selama tiga hari, dan pembayaran penuh dilakukan pada hari kerja terakhir.Karyawan memiliki hak untuk membagi periode memasukkannya ke dalam beberapa bagian.Hukum tidak menetapkan batas jumlah mereka.Namun, ada kondisi tertentu.Setidaknya satu bagian dari cuti harus minimal 14 hari kalender.Masa istirahat dapat dibagi atas kebijaksanaan karyawan.

Namun, harus menyebutkan satu hal penting.Seorang karyawan mungkin ditolak istirahat, jika sesuai dengan jadwal periode ini dijadwalkan untuk lain waktu.Sebagai contoh, karyawan harus berlibur dua kali setahun - satu dan tiga minggu.Karyawan meminta liburan tiga hari melestarikan itu s / n.Dalam hal ini, manajer tidak bisa menolaknya.Hal ini disebabkan fakta bahwa jadwal liburan adalah wajib bagi karyawan dan majikan.Persyaratan ini adalah tetap di Art.123, ayat 2 Kode Buruh.Jika pekerja perawatan untuk beristirahat dapat mempengaruhi kinerja perusahaan, periode ini dapat ditransfer.Namun, tentu harus persetujuan dari karyawan.Hukum dilarang sementara gagal untuk meninggalkan dalam waktu 2 tahun.Dalam menentukan periode ini, Anda harus mempertimbangkan tahun bekerja daripada kalender.Dengan demikian, kebutuhan untuk melanjutkan dengan hitung mundur dari awal kegiatan profesional di perusahaan negara.Selain itu, hukum memberikan kewajiban administratif untuk majikan, yang tidak akan membiarkan karyawan yang belum mencapai usia 18 tahun atau untuk produksi berbahaya atau berbahaya, rekreasi.