כפל מס בינלאומי - מיסוי אדם אחד ביחס לאותו בסיס המס בלפחות שתי מדינות באותה תקופה.תופעה זו היא השפעה שלילית למדי על פיתוח יחסי סחר חוץ, תורמת לקושי של תנועה של הון ומעכבת את התפתחותם של תהליכים כלכליים אינטגרציה.בנוסף, חלק מהגופים עסקיים, המבקשים להימנע מניטל מס נוסף, לעשות את זה כל כך בהצלחה שלפתח תוכניות מיוחדות כדי למזער התחייבויות מסים.מיסוי
זוגי לא צריך להיות מבולבל עם הצבירה של המס, שהוא הטלת מסים מרובים על אותו המקור (מיסוי חוזר ונשנה).כזה יכול להיות במקרה שבו הנושא בעבר נתון למס לטובת אוצר המדינה.
גם שוקל את הרעיון יש להבחין בין כפל מס כלכלי, אשר מתרחש במהלך ההכנסה החייבת במס כמשלם עצמי, כמו גם חלק ממיסוי לבעלי המניות כדיבידנד.זה כפל מס כלכלי עשוי לתרום לצמצום התחייבויות מס באמצעות רווחי העברה לחלוקה כדיבידנד לבעלי המניות זרות של החברה שלו (בהתאם לחקיקה רלוונטית - מיסוי נעשה כלמיקום של מקור ההכנסה, כמו גם על מיקומו של התושב).
גורמים עיקריים למיסוי כזה הם התנגשויות בחקיקת המס הנוכחית של המדינות המשתתפות ביחסים משפטיים בין גופים כלכליים בעסקות סחורות, עם ההכנסות ולהון.סכסוכים אלה נובעים מנטיית הכספים של המדינה, שבכוחו באופן מלא ועצמאי העוסקת בהקמת פריטים החייבים במס, בטווח של משלמי המסים שלה, כמו גם את הגודל ושיטות של גביית מסים.הקריטריונים העיקריים בקביעת גבולותיה של סמכות שיפוט מס הם:
- תושבות, כלומר מיסוי ההכנסות של תושב, ללא קשר למיקום של מקורות (ניתן למצוא גם את המונח תחת השם "בלתי מוגבלת חבות מס").הכנסות של תושבי חוץ כפופות למיסוי רק אם הם נובעים ממקורות מדינה ש;
- טריטוריאלי, אשר מספק למיסוי כל ההכנסות שהתקבלו באותה מדינה, ומכל משלמי המסים, ללא קשר למקום מגוריהם.
מניעת מסי כפל מתבצעת במדינות שונות.לדוגמא, חלק מהמדינות לבסס יחסים הכלכליים שלהם עם משלמי מסים על בסיס מקום המגורים, ואילו אחרים - באמצעות העיקרון טריטוריאלי.
לעתים קרובות, כפל המס הבינלאומי הוא בשל המאפיינים של ההגדרה של הנושא.במיוחד כאשר הוא נלקח כמדינות רבות למשלם המסים.זה אפשרי על ידי הפעולה של מדינת כללי מגורים אחד בפרק זמן מסוים, כאשר התושב הכלכלי ישות בשטחה של המדינה הזאת, ובעוד - המיסוי שבוצע על ממצא של תושבות קבע בשטחה.
חיסול דבר שלילי כגון כפל מס, צריך להיות עניין לשני הצדדים.לדוגמא, משלם מסים עם המיסוי של אגרות ומסים במדינות שונות של אותו האובייקט משמעותי מגדילים את נטל המס.האינטרס של המדינה צריך לבוא לידי ביטוי ביצירת אקלים חיובי מס, משיכת השקעות זרות ושיפור כושר התחרות.
