כל יזם רוצה למכור את הנכס שלו ברווח.אבל זה לא תמיד עובד.לדוגמא, אם החברה החליטה למכור את הציוד ישן במחיר השוק נמוך מערך בספרים, התוצאה הכספית של העסקה תהיה שלילית.כדי ללמוד כיצד להציג את המחיקה של הפסדים מהמכירה של מערכת ההפעלה, לקרוא על.מערכת הפעלה יישום
מסמך
להורג חוזה.על פי הבקשה של ההנחיות לBU, שני הצדדים צריכים לחתום מעשה של קבלה והעברה.מידע על ההסרה מאובייקט ההרשמה נכנס בכרטיס המלאי.על בסיס מסמכי הנהלת חשבונות אלה מציג את המבצע בOU.ואם העסקה הייתה הפסד, אז אתה צריך להיות זהיר במיוחד, שכן מעשיו המס ויש סטנדרטים שונים.תן לנו לבחון אותם בפירוט רב יותר.
סיכוני
לעתים קרובות מאוד, כדי להגדיל את הביקוש למוצרים או את מימושה המלא של ניהול שאריות מחליט למכור את הסחורה מתחת למחיר העלות.רואי חשבון רבים חוששים ממצב כזה, כי זה אסור על פי חוק.האם זה באמת?
1. המחיר לא יכול להיות מתחת למחיר העלות.עלות
של שירותי חשמל, גז ותקשורת מוסדרים על ידי הממשלה.במקרים אחרים, המחיר הוא סחיר ואין הגבלות בקוד האזרחי אינו רשום.הגבלים עסקיים חברה עוקבת בפעולות של "השחקנים הגדולים".חברות עם משקל סגולי נמוך בשוק לא צריכים לדאוג.
2. הפסד ממכירה אם המחיר הוא נמוך יותר עם S \ לא נחשב במיסוי.בסיס
מחושב על כל העסקות.הליך נפרד מסופק רק לעסקות עם הבנק המרכזי.יש גם איסור על ההכרה בעלויות של ההבדל בין מחיר השוק ועובד במכירות.לפעולה אחרת אין חוקים.אם החברה אינה פועלת בהפסד באופן שיטתי, המכירה של מערכת ההפעלה תהיה סגורה עם אובדן ההכנסות מפעילויות נוספות.
3. אם מחיר הרכישה נמוך, רשויות המדינה העריכו מסים נוספים
זה אפשרי רק אם העסקה נמצאת בשליטה.אז המס יצטרך להוכיח שמחירה דומה עם שוק.
4. הוצאות לרכישת המוצרים שנמכרו במחירי הפסד, לא יכול להילקח בחשבון בעת חישוב NPP.
אם העלות נועדו לייצר הכנסה, הם מוצדקים מבחינה כלכלית.והתוצאה הסופית לא משנה.לא יכול להיות מקובל
5. אם את הסחורה נמכרה במחירי הפסד, כדי לנכות את המע"מ עליהם.
זה לא לגמרי נכון.מע"מ לנכות על סחורות יכול להיות רווחי אם הארגון מוכיח כי עסקה זו אפשרה להימנע מהפסדים כלכליים גדולים עוד יותר.אבל אם הפעולה בוצעה רק על נייר, המס אינו מקבל הסבר כזה.אובדן השתקפות
OU
על פי אמנות.323 של קוד המס של רווח והפסדים מהמכירה של מערכת ההפעלה צריכים להיקבע עבור כל אובייקט בנפרד.תמורה ממכירת הנכס, בניכוי מע"מ מטופלת בהכנסות.סכום זה משלם מסים יכולים להפחית את ערך השייר, תוך לקיחה בחשבון את העלויות כרוכות במכירה: העלות של אחסון, תחזוקה ותחבורה.תוצאה הפיננסית
מפעולות מחושבת על הארגון למועד הכרה בהכנסה.אם ou להשתמש בשיטת הצבירה, ההכנסות מהמכירה של מערכת ההפעלה מחושבת בעת העברת הבעלות.אם אתה משתמש בשיטת המזומנים, במועד העברת כספים לחשבון בנק.הפסד
על מכירת רכוש קבוע שווה להוצאות אחרות.אם המיסוי של רווחים - נלקח בחשבון בדרך שנקבע על ידי n 3 לאמנות..268 לקוד המס.הוא נכלל בהוצאות בתשלומים שווים על פני תקופת המחושבת כהפרש בין שימושי והשימוש בפועל לפני המכירה.זה חייב לנכות מהחודש הבא לאחר היישום.
כיצד משקף את אובדן המכירות בOS הדיווח?תוצאה הפיננסית
של העסקה באה לידי ביטוי בהצהרה של מס הכנסה (NPP).הכנסות מוצגת על קו 060 של היישומים הראשונים של גיליון השני של ההצהרה.ערך השייר, יחד עם העלויות מוצגות בקו 150 של היישום השני, הפסד -. בעמ '200, שתפחתנה את העלות הכוללת (. עמ' 270).חלק מהתוצאה הכספית השלילית מהמכירה, אשר יכול להילקח בחשבון לצרכי מס של התקופה הנוכחית מוצג בפיצוי שנצבר קו 090. להידרדרות נמכר קבוע בעמ OS. 280 של היישום השני.
דוגמא
באוגוסט 2012 מערכת JSC "X" הפעלה מכרה מעל 59 אלף. רוב.(כולל 9 אלף לשפשף -.. מע"מ).נכס זה נלקח בחשבון בעלות של 120 אלף. התקשר עם טווח של שנות הפחתות 8 (96 חודשים).החברה משתמשת בשיטת הצבירה כדי לקבוע את הביצועים הפיננסיים של העסקה והקו - לפיחות.סכום הפיצוי החודשי ללבוש -. 1250 לשפשף.השימוש בפועל בטווח - 38 חודשים, ופחת שנצבר -. 47,500 לשפשף.הסכום של עלויות מכירה - של 1.18 רובל.מע"מ.שם
חלק הפסד
| קוד | הסכום (thous. רוב.) | |
תמורה ממכירת נכס | 060 | 50 | |
של האובדן ניתן לייחסו לעלויות תפעול | 090 ערך שייר | 0405 | |
בתוספת עלויות | 150 | 73,5 | |
על מכירה של 200 פועלים אובדן |
23,5
בסך של 23.5 אלף. לשפשף.שמוצג בקו 200, ולאחר מכן באופן שווה (ב405 רובל.) מנוכה מדי חודש עבור 58 חודשים (96-38 חודשים).החלק הראשון של הדו"ח קובע בספטמבר 2012 בקו 090. מסמכים המאשרים את ההפסד מהמכירה של מערכת ההפעלה, צריך להיות מאוחסן עד מתי היא מפחיתה את NPP בסיס מס.
תוצאה כספית בBU
על פי סעיף. 7 PBU, הכנסות מהמכירה מוכרות OS BU כרווח תפעולי.עלויות הקשורות ליישום של אובייקטים אלה מוכרות כהוצאות.סכומים אלו נרשמו בBU מלא בחודש זה.לפיכך, ההבדל הראשון מOU הוא שההפסדים שנמחקו באופן מיידי, ולא בחלקים.לכן יש הבדל זמני השתתפות עצמית, בגלל שיצר נכס מס נדחה.בעתיד זה יהיה להפחית את כמות NPP שישולם לתקציב.
דוגמא
להשלים את הנתונים של הדוגמא הראשונה.בחודש אוגוסט 2012 רואה חשבון החברה צריך להציג הפסד של מכירות.חיווט:.
DT 91-2 KR 60-1 ths רוב.- תשלום עבור השירותים של ארגון אחר;
DT 19 KR 60-180 רובל.- השתקפות של המע"מ;
KR 91-1 DT 62 -. 59 אלף לשפשף.- רווח תפעולי מהמכירה;ה 9 רובל - -
DT 91-2 KR 68 חיובי מע"מ.;
DT 2/1 KR 01-1 - 120 אלף רובל - נמחק מהעלות המקורית.;
DT 02 KR 01-2 -. 47,500 רוב.- ההפחתה תחויב בשימוש;
DT 91-2 KR 01-2 - 72,500 רובל - ערך השייר נלקח בחשבון בעלות.;
DT 09 KR 68 -. 6.64 אלף רובל (23,500 רוב X 24%..) - נכס מס.
במשך 56 החודשים הבאים.BU יחויב באובדן מכירות.חיווט:
DT 68 KR 09-97.24 רובל.(5640 רובל. \ 58 חודשים).מכירת
סחורות בGP יישום אובדן
מתרחשת תחת תנאי ההסכם.מוצרים נחשבים להימכר כאשר זכותו של הקונה של בעלות.הליך זה הוקם בSec. 1, אמנות.223 של הקודקס האזרחי.אלא אם כן נקבע אחר בחוזה, היא מתרחשת בעת העברת המוצר לקונה.לאחר ארגון הספנות חייבת לחשב את התוצאה הכספית של העסקה.לצורך כך, רווח מיוחד אסדה והפסד "90".הוא מוכר על ידי יישום DT הוצאה והלוואה - ההכנסות ממכירות.בחשבונות משנה danym מחושבים על התוצאה הכספית לתקופה הנוכחית: KR
מחזור 90-1 - DT.90-2,3,4 מחזור = הפסד \ רווח ממכירות.חיווט
, שהוציא תוצאה פיננסית חיובית:
DT 90-9 KR 99 - רווח.
DT 99 KR 90-9 - הפסד על מכירות (ההפך מהכניסה הקודמת).תת-חשבונות
סגורים בסוף הרשומות הפנימי השנה בהרפורמציה של איזון.הכנסות
BU מוכרות ברווח אם:
- הזכות לקבל הכסף אושר על ידי החוזה;
- סכום ההכנסות ניתן לחשב;
- כתוצאה מהפעולה תגדיל את היתרונות אגרונומיים של הארגון;יש קונים זכות בעלות -
.
אם לפחות אחד מהתנאים הללו לא מתקיים, לא ניתן להכיר בהכנסות, סחורות כגון חייבת להיחשב בDT MF 45.
חשבונאות יישום GP
תנאי עלות 44 עלויות № | מבצע | DTסכום | KR | הכנסות |
בBU המוכר | ||||
1 יישום | GP | 62 | 90-1 | הכנסות |
2 | נמחק העלות בפועל עלות | 90-2 | 43 | של |
3 | חויבה במע"מ | 90-3 | 68-2 | מע"מ |
4 | כולל הוצאות מימוש | 90-2 | 44 | עלויות |
תוצאת 5 | הפיננסי: - רווח - הפסד | 90-9 99 הכנסות | 99 90-9 | - הוצאות |
6 | מהלקוחות | 51 יישום | ||
1 |
| 62 ערך |
חוזה | |
להכרה בהכנסה לא ייענו GP | 45 | 43 | של | |
2 | מהלקוחות | 51 ערך |
62 | חוזה |
3 | הכנסות | 62 | 90-1 | הכנסות |
4 | נמחק עלות | 90-2 | 45 | |
5 | חויב במע"מ | 90-3 | 68 | כמות מס |
6 | הוצא מהשירות עולה | 90-2 |
|
למכור תוצאת |
7 | פיננסית: - רווח - הפסד | 90-9 99 | 99 90-9 הכנסות | - הוצאות |
פרסום "הפסד \ רווח ממכירות" שנוצרו לאחר טיפול חשבונאי בכל העלויות כרוכות ביישום של GP.הגשת
מדווחת
לסקירה מפורטת יותר של התוצאות הכספיות של החברה, בנוסף לאיזון גם ידווח על חשבון הרווח והפסד.הוא מתאר בפירוט את כל ההכנסות והוצאות בתקופה הנוכחית.
קו 010 מציג את ההכנסות ממכירת המוצרים.כאן אתה יכול לראות את הסכום מפעולות רגילות.אם כל אחד מהכנסות אלה יעלו על 5% מסך הכל, זה חותם בפירוט 011-013.רווח והפסד מבוסס על בסיס צבירה.כלומר הכנסות שהוכרו ככזה בעת המשלוח לקונה.אבל לעתים קרובות בחוזים קובע כי בעלות על הסחורות הועברה לאחר תשלום.במקרים כאלה, מכירות כלולות בדו"ח במועד העברת כספים.
הבא, לצייר את עלות סחורות שיוצרו: הסיכומים בקו 020 ובפירוט לכל סוג של פעילות - 021-023.זה ואחריו רווח גולמי -. עמ '030.
רווח וההפסד משקף לא רק את המקורות של קרנות, אלא גם את העלויות כרוכות במכירה של סחורות ושירותים.בפרט, בקו 030, ומוצג 040 סכום של הוצאות מכירה והנהלה למכירה.הבא צבוע ריבית שנצברו על פיקדונות ואגרות חוב (060), ואלה שישולמו לבנק (070), שיעור המעורבות של OA (080) הפעלה אחרת אחר (090, 100) והיוצא הדופן (110, 120) ההכנסות וההוצאות.
הכנסות אחרות כוללות: הכנסות
- ממכירות על ידי צדדים שלישיים רכוש זמני;רווחי
- מהפעילויות משותפות של כמה ארגונים;ריבית על פיקדונות והלוואות
- ;הכנסת
- מפטנטים;
- תקבולים ממכירת הנכסים;
- קיבל בקנסות תקופה, קנסות וריבית הנוכחיים;תקבולים בלתי מוסברים אחרים
- .הוצאות
K אחרות (100) כוללות את עלות: יצירת
- של נכסים;מבוא
- פטנטים;חיוב
- של החברה;עניין
- על הלוואות שנגרמו קנסות
- , קנסות וריבית;שירותים ברוקראז '
- ;אובדן מנות
- בנכסים של הבנק המרכזי;הצדקה
- ;תוכן
- נכסים קפוא;ביטול
- של עסקות;
- עלויות של חירום;הוצאות בלתי מוסברות
- אחר.הבדל
בין כל ההכנסות וההוצאות מוצגות בקו 140 "אובדן הרווח \ לפני המס."לאחר ניכוי NPP (150) ותשלומים אחרים חובה (150) מחושב תוצאה כספית מפעולות רגילות (160).אם הכנסה או הוצאה יוצאת דופן בתקופה הנוכחית לא היתה, באותו הסכום מופיע ב" PE \ NC "(190).אז מוכן "רווח והפסד".
ההפניה נתונים
סעיף זה חייב להסתיים אם יש החברה נכסי מסים (NA) או התחייבות (NO).
קו 150 יש לציין את הסכום של החברה הוא זמין כל הזמן, אבל, למשל, תשלום נסיעות, פיצוי להפעלת תחבורה אישית, וכו 'כלומר, בשורה זו מציינת את הרווחים שנלקחים בחשבון ביד, אבל אינם כפופים לSPE.תוצאת
כספית למניה - האיזון בין עסקי PE והדיבידנדים.כדי לחשב את הממוצע המשוקלל של מספר מניות שהיו במחזור, יש צורך להניח את מספרם בתחילת כל חודש ולאחר מכן מחולקת ב12.
אם הבנק המרכזי ממוקם במתחת למחיר שוק, יש צורך לבצע חישוב כזה: ערך
הממוצע למניה = (A1 + A2) / SC
A1 - המחיר של המניות עד סוף את המיקום על ידי הכפלת מספרם;
A2 - תמורה ממכירת ניירות הערך במחיר נמוך יותר;חללית
- מספר המניות שבמחזור.תוצאה הפיננסית המדולל
פעולה זו תגלה איך אתה יכול להגדיל את הרווח של אחד מהבנק המרכזי אם:
- מניות ההחלפה העדיפה לפשוט;
- מנסה לקנות בחזרה את המניות במחיר נמוך ממחיר השוק.
לצורך חישוב רווחים עתידיים, יש צורך לקבוע את ההכנסות והוצאות הקשורות לשינוי מעמד, או ירידה בערך.הכנסות כזה היא ההבדל בין הכנסות ריבית ומחיר המנייה בפועל בשוק ו.הוצאות - פיצוי לבעלי המניות, הדירקטוריון של הארגון מחדש.סיכום
למכור מוצרים מתחת למחיר העלות היא אפשרית, אבל היא מוכנה להיות זהירה מאוד.כתוצאה ממבצע כזה בהכרח מתרחש הבדל בתוצאות הכספיות בOU וBU.במקרה הראשון הסכום של ההפסד שנמחקו בתשלומים.והשני - באופן מיידי.