kalbėjo apie tai, ką pridėtinės vertės mokesčio (PVM) - problema yra ne pats sunkiausias, jei ne eiti į detales.Pagrindinės žinios šiuo klausimu bus naudinga ne tik būsimų buhalterių ir ekonomistų, bet žmonės toli nuo tokių specifinių veiklos sričių.
ekonominio turinio
PVM PVM yra Rusijoje mokestis turi didelę įtaką valstybės biudžeto formavimas.Pridėtinės vertės mokesčio esmė visiškai atspindi savo pavadinimą.Tai yra, jis yra pridėtinės vertės, kuri padidino pirminio gamintojo produkto vertę (žaliavų ar pusgaminių) yra jos kaupimo.
už "Dummies": PVM - mokestis, apskaičiuojamas ir mokamas bendrove gamintojų, didmeninės ir mažmeninės prekybos organizacijų ir individualių verslininkų.Praktiškai jos dydis nustatomas pagal iš tarifų tarp pajamų, gautų iš savo produktų (prekių ir paslaugų) įgyvendinimo ir išlaidų suma, kuri buvo naudojama jo gamybai sandaugai.Paprasčiau tariant, produkto, kurį gamintojas ar pardavėjas "prieaugio" į originalaus produkto (iš tikrųjų tai yra naujai sukurta vertė), ir yra mokesčio bazė dalis.Šis netiesioginio mokesčio rūšies, nes jis yra įtrauktas į produkto.Galų gale, jo našta, o formalus (ir praktiškai) mokėjimo padarė savo savininkams ir gamintojams.
Apmokestinamasis
objektai PVM yra pajamos iš sukurtų produktų pardavimo, gaminamas darbus ir paslaugas, taip pat:
- nuosavybės teisės į prekių (darbų, paslaugų) už jų donorystės išlaidas;
- statybos ir montavimo darbų, pagamintų savo reikmėms sąnaudos;
- importuotų prekių, taip pat prekių (darbų, paslaugų) sąnaudos, perkėlimas atliekamas remiantis Rusijos Federacijos teritorijoje (jis nėra įtrauktas į apmokestinamąją bazę pajamų mokesčio).
PVM mokėtojai 143 Mokesčių kodekso
straipsnis nustatė, kad PVM mokėtojais - yra juridiniai asmenys (Rusijos ir užsienio), taip pat individualūs verslininkai, kuri vyko mokesčių apskaita.Be to, šio mokesčio mokėtojai yra asmenys, vykdantys prekių ir paslaugų judėjimo per Muitų sąjungos ribų, bet tik jei laikomasi muitų teisės aktų nustatyta mokėti ją įsipareigojimą.
Mokesčių tarifai PVM
Rusijoje mokesčio tarifą PVM numatytą 3 versijų:
- 0%.
- 10%.
- 18%.
suma sukauptų mokesčių nustatoma padauginus pagal palūkanų normą, padalytas iš 100, apmokestinamojo pagrindo.
nepripažįstamos objektų dėl šio mokesčio ne veiklos apyvartos apskaičiavimo (indėlių operacijas dėl įstatinio kapitalo formavimas, perkelti į ilgalaikio turto ir turto įmonėje ir tt perėmėjui), dėl žemės pardavimo, ir daugelis kitų, įtvirtintą teisę.
18% PVM tarifas
iki 2009, PVM tarifas 20% taikomas didesniam skaičiui sandorių.Šiuo metu yra naudojamas normą 18%.Dėl PVM apskaičiavimo būtina apskaičiuoti apmokestinamąją bazę produktą ir palūkanų normą, padalinta iš 100. Dar paprasčiau: lemiamas (už "žaliems") PVM apmokestinimo bazės padauginus iš mokesčio tarifo santykis - 0,18 (18% / 100 = 0,18).Taigi, PVM suma įtraukiama į prekių, darbų ir paslaugų kainą, gulėti ant vartotojų pečių.
Pavyzdžiui, jei prekių kaina be PVM - 1000 rublių, taikant normą, atitinkančią tokio pobūdžio prekių - 18%, tada skaičiavimas yra paprasta:
PVM = kaina x 18/100 = Kaina X 0,18.
El. PVM = 1000 x 0,18 = 180 (RUB).
Kaip rezultatas, pardavimo kaina prekių - tai apskaičiuoti prekių kaina su PVM.
lengvatinis PVM tarifas
10% PVM tarifas taikomas tam tikrų grupių maisto produktų, kurie yra laikomi socialiai reikšmingas valstybės gyventojų.Šie produktai yra pienas ir jų dariniai, daug grūdų, cukraus, druskos, jūros ir Lamanšo, žuvies ir mėsos produktuose, taip pat tam tikrų tipų produktų, skirtų vaikams ir diabetikams.
nulinį PVM, ypač jos taikymas
norma 0% taikoma, susijusių su kosmosu susijusios veiklos, įgyvendinimo, ekstrahuojant ir gamybos tauriųjų metalų prekių (darbų ir paslaugų).Be to, didelė sandorių apimtis dėl sandorio sumos su prekių judėjimu per sieną, su projektavimo kurių būtina laikytis muitinės procedūras.Nulinis PVM tarifas reikalauja dokumentinio įrodymo, eksporto, kuris yra numatytas mokesčių institucijoms.Dokumentų paketas apima:
- sutartį (arba sutartyje), kad dėl prekių pardavimo užsienio asmuo ir ne Rusijos Federacijos arba Muitų sąjungos mokesčių mokėtojams.
- muitinės deklaracija dėl produktų su privalomų Rusijos eksporto muitinės antspaudą vieta ir data, išvykimo prekes.Galite pateikti dokumentus vežimo ir priežiūros, taip pat kitą su bet kokio produkto eksportui į Rusijos sienos patvirtinimą.
Jei per 180 dienų nuo to laiko, kai prekių judėjimas per sieną nėra išleistų, o ne įtraukti į visą mokesčių paketą reikalingų dokumentų, mokėtojas privalo imti ir mokėti PVM 18% stiprumo (arba 10%) tarifą.Po galutinio patvirtinimo muitinės kolekcijos bus grįžti mokesčio sumokėta arba užskaityti ją.
Naudojant apskaičiuotą norma
apskaičiuojamas koeficientas, naudojamas išankstinio apmokėjimo tam tikrais kitais atvejais.Už "Manekenai" Šiuo PVM tarifas turi būti apskaičiuojamas, kai būtina, nes visos prekių vertės identifikuoti "sėdi" savo mokestį.Šis veiksmas atliekamas paprastą formulę, priklausomai nuo to, į PVM tipo.
10% PVM tarifas apskaičiuojamas pagal 10% / 110%.
18% norma - 18% / 118%.
pildymas mokesčių deklaracijų PVM ir kalbant apie
pradinio pasirengimo etapo, skirto mokesčio ataskaitinį buhalteris darbų atlikimui yra sutelktas nustatyti pagrindą, kuriuo remiantis mokesčio suma mokama vėliau.Pildymas mokesčių deklaracijų PVM registravimo prasideda tituliniame puslapyje.Labai svarbu atidžiai ir kruopščiai įvesti visus būtinus duomenis (pavadinimai, kodai, tipai ir pan. D.).Visuose puslapiuose suteikia data ir parašas galvos (arba TL), kuris yra ant titulinio lapo turi būti įspaustas.Deklaracija turi būti pateikta mokesčio registravimo vietą, bet ne vėliau kaip 20 dieną kito mėnesio po ataskaitinio ketvirčio.Tuo pačiu laikotarpiu, ir jos mokėjimas yra nustatytas (jei ketvirtinis terminas).Taigi, mokėjimo ir mokesčio apskaičiavimas už 1 ketvirtį 2014 turėjo būti padaryta iki šių metų balandžio 20 d.
mokesčių skaičiavimo
už "Dummies": mokėtinas PVM yra apskaičiuojamas keliais etapais.
- apibrėžimas mokesčių bazės.
- PVM.
- nustatymas mokesčių atskaitymų suma.
- tarp sukauptų ir sumokėtus mokesčius (neto), o mokėtinos PVM sumos.
atveju pertekliaus atskaičius sukauptas sumas mokesčių mokėtojas turi teisę į iš pateikus rašytinį prašymą ir po sprendimo skirtumo grąžinimo, tačiau daugiau apie tai vėliau.
mokesčių lengvatos
Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas likučių, tai yra, PVM sumą, kuri yra pateikta tiekėjų ir mokamos muitinėje eksportuojant prekes.Svarbu, kad išskaičiuojamas mokestis, turėjo tiesioginį ryšį su vertinamo apyvartos.Paprasčiau tariant, jei PVM apmokestinami iš prekių "A" pardavimo apyvarta, kredito skiriamas už visus pirkinius, susijusių su šio produkto.Patvirtinimas apie teisę į atskaitą sertifikuota iš tiekėjų, taip pat dokumentų, gautų remiantis kiekiu mokesčio mokėjimo pasienyje sąskaitas faktūras.PVM skiriama atskirai.Šios sąskaitos yra paduotas atskirą aplanką ir įjungia atskirų elementų yra įrašomi į pirkimų patvirtintą formą knygoje.
Per mokestinių patikrinimų dažnai turi klausimų, susijusių su netinkamu pildymo privalomus laukus, duoti neteisingus detales, taip pat parašų įgaliotiems asmenims nebuvimą.Paprastai tokioje situacijoje, IRS darbuotojai panaikinti atskaitymų sumą, kuri veda prie papildomos PVM ir sankcijas.
elektroninis paraiškos pateikimas deklaracijų
nuo 2014 PVM deklaracijoje turi būti pateikti tik elektronine forma.Yra keletas išimčių, susijusių su specialių mokesčių režimų.Terminai
PVM grąžinimo
pasitenkinimo teisės mokesčių mokėtojų kompensaciją apmokamo mokesčio suma yra pagrįsta Auditas, pagamintas mokesčių institucijoms.Deklaratyvi PVM grąžinimo procedūra vyksta atsižvelgiant į keletą autoriams, kurie atitinka šias sąlygas:
- bendras sumokėtų mokesčių (PVM, akcizų, mokesčių pajamų ir gamybą), turi būti ne mažesnis kaip 10 milijardų rublių..3 kalendorinius metus iki paraiškos dėl kompensavimo metus;
- mokėtojas gauti banko garantiją.
naudojimas tokios procedūros suteikia dar vieną sąlygą: mokėtojas turi užsiregistruoti mokesčių institucijų, Rusijos Federacijos ne mažiau nei 3 metus iki paraiškos padavimo mokesčio deklaraciją už mokesčių grąžinimo.
procedūra dėl kompensacijos už PVM grąžinimo mokesčių mokėtojui, privalo pateikti mokesčių administratoriui rašytinį prašymą dėl mokesčio grąžinimo.Šios sumos gali būti grąžinta nurodyti, sąskaitos išrašą arba užskaityti iš kitų mokesčių mokėjimai mokėjimo (jei jų skolos).Per 5 darbo dienas nuo patikrinimo sprendimas.PVM grąžinimas padarė tuo pačiu laikotarpiu nurodytame sprendime sumos.Su delsimas lėšas į mokesčių mokėtojo sąskaitą kolekcijos teisę gauti palūkanas už pinigų naudojimą iš mokesčių institucijų (iš biudžeto).
biuro auditas patikrinti grąžinto sumos mokesčių inspekcijos 3 mėnesius atliktų Auditas galiojimą.Jei pažeidimai yra neįdiegtas, tada 7 dienų laikotarpį po raštu tikrinamo asmens audito atlikimo informuojamas apie įskaitymo teisėtumo.
Be atvejis Rusijos teisės aktų pažeidimų yra sudarytas patikrinimo testas, kurio rezultatai yra priimtas sprendimas dėl mokesčių mokėtojo (arba atsisakymą vadina arba patraukimą baudžiamojon atsakomybėn).Be to, pažeidusio adresas eksponuoti reikalavimą grąžinti nepagrįstai gautas PVM ir palūkanas už šių lėšų panaudojimo sumas.Su negrąžinimo nurodyto kiekio įpareigojimo grįžti į Rusijos biudžetas skiriamas banko, kuris davė garantiją.Priešingu atveju, mokesčių administratorius, panaikinimas reikalingų lėšų dėl neginčytino pagrindu.
tam tikrų nuostatų, susijusių su apskaičiavimo ir sumokėti PVM, gana sunku suprasti, momentinis, bet mąstantis suvokimas suteikia rezultatą.Ypatingas iššūkis šio mokesčio suvokimo sukuria specifinius terminus ir reguliariai keisti teisės aktus, Rusijos Federacijoje.
