Tuo kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje įmonės rengia metinę deklaraciją pajamų mokesčio.Pagal 289 straipsnį (4 dalis) NC jei jis atliekamas ne vėliau kaip kovo 28 d.Apmokestinamosios bazės apskaičiavimas, turėtų atsižvelgti į keletą punktų.Tarp jų - privalomą inventoriaus ir atsargų, kurios buvo sudarytos per metus.Jis vyks gruodžio 31 d.Šios procedūros tikslas atlieka nepanaudotų sumų ar sąnaudų perviršio nustatymą, taip pat apmokestinamojo pagrindo koregavimą.Apsvarstykite toliau kaip apskaitos nuostata dėl atostogų užmokesčio.
Bendra
str.324,1, p. 1 NC yra nuostatos, nustatančios mokesčių mokėtojams, kurie planuoja vykdyti teikimo atostogų užmokesčio skaičiavimas, atsispindi dokumentuose priėmė savo apskaičiavimo metodą, taip pat didžiausią sumą ir mėnesinę procentą pajamų šią prekę nėra.Šiam tikslui, specialiu apskaičiavimą.Tai atspindi mėnesinių sumų apskaičiavimą į rezervą pagal duomenis apie numatomų išlaidų per metus.Biudžeto atliekamas su mokamų išlaidų draudimo įmokų sumos įtraukimo.Dėl pajamų procentas už atostoginius teikimo nustatomas kaip būtiną metinį išlaidų jų santykis su numatomu metinės sumos į S / N darbuotojams.
pažymi
Pagal str.324,1, p. 2 NK prašymas dėl atostogų užmokesčio pašalpa nurodo išlaidų s / n straipsnių, atitinkančių kategorijų darbuotojams.Vadovaujasi taisykle, Taisyklių str.318,. 1 punktas, Finansų ministerija padarė išvadą, kad mokesčių mokėtojas turi teisę nustatyti išlaidų į šios išlaidos natūra.Jie gali būti tiesioginis arba netiesioginis rūpestis dalyvaujančių gamybos procese darbuotojų ir atlikti kitus bendrovės veiklą, nėra susijusi su gamyba.Jo pasirinkimas, tačiau mokesčių mokėtojas privalo užtikrinti dokumentus.Taip pat yra galimybė palūkanų mokėjimas nuostata dėl atostogų mokėti už kiekvieną struktūrinio padalinio.Šiame straipsnyje šios išlaidos parengtas įmonėje, kaip visuma.
Atidėjiniai atostogos užmokesčio
Pagal para nuostatas.2, 1 dalis, elementas.324,1 NC galima padaryti tokią formulę:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , kuriame;
- SVotpusk, SSGG - draudimo išmokų suma sukauptos iki tinkamo dydžio.
- OTplan - apskaičiuota suma (metinis) apie S / N darbuotojams.
- Otpuskplan - tai sąlyga, kad atostoginius išlaidas.
Nustačius kiekvieno mėnesio procentas turi būti padauginta iš faktinių išlaidų S / N (įskaitant priemoką) sumos.Rezultatas turi būti gaunama yra įtrauktas į apskaitos teikimo atostoginius pagal str.255, p. 24 ir NK.Būtina užtikrinti, kad sukaupta suma neviršija, kaip nurodyta dokumentuose nustatytas ribas.
pavyzdys
Aptarkime atostogų užmokesčio už įmonės užsiima bazinės medžiagos Papuošalų gamyba rezervo formavimas.Gruodį buvo nuspręsta parengti būsimų išlaidų sąmatą 2013-ojo metų.Dėl apmokestinimo tikslais apskaitos registruose buvo įtvirtinta tinkamą poziciją.Kartu su šia ribinės vertės buvo nustatytos ir pajamų suma per mėnesį procentais.Bendrovė planuoja 2013 dėl šių išlaidų:
- ant s / n - 1 mln rublių.
- Atidėjiniai atostoginius - 264.000 RUB..
2013 draudimo sumų norma fondo c / n buvo:
- 5,1% - į FFOMS.
- 22% - į pensijų fondą.
- 2,9% - į FPT.
veikla, kuri suteikia įmonei taikoma Įvertinimas 9 profriska (NACE kodas 36.61).Tai reiškia, kad draudimo mokėjimų norma - 1%.Bendras norma - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Tada praleisti atostogų užmokesčio pašalpa:
biudžetą įtrauktos sumos už metus bus:
264 000 psl.+ 264 000 p.× 31% = 345840 psl.Atsispindi
dokumentus, kad didžiausia išlaidų suma - 345 840. Reikalingas metinė fondas S / N, įskaitant draudimo išmokas:
3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3930000 psl.
procentiniais asignavimai kiekvieną mėnesį:
345 840 p./ 3930000 psl.× 100% = 8,8%
Pagal statistiką, kaupiamą vertinimai
naudojimo taupymo
Atidėjiniai atostoginius, pagal meno išvadas.255, p. 24 Mokesčių kodekso bus įtrauktas į S / N išlaidas.Tai nėra svarbu, faktinės paskyrimo mokėjimų dydį.Kaip minėta pirmiau, taip pat įtrauktos į atostoginius, atitinkančios draudimo sumos teikimą.Tai reiškia, kad šie mokesčiai netaikomi kitoms išlaidoms, tokių kaip, pavyzdžiui, draudimo, paskirtų S / N.Reikia turėti omenyje, kad rezervas gali būti naudojamas tik tada, kai moka papildomą pagrindinę ir švenčių dienomis.
kompensacija už nepanaudotas laikotarpiu turėtų būti tiesiogiai priskirti S / N kainą.Ši nuostata yra įrašyta menas.255, Mokesčių kodekso 8 punktas.Dėl šio reikalavimo taip pat nurodoma raidė prie Finansų ministerijos.Verta paminėti, kad mes visų pirma yra atliekamas išeitinę paketą.Bet mene.255 nurodo už nepanaudotą laikotarpį naudą, atsižvelgiant į Darbo kodekso.
inventorius rezervas atostogų mokėti
mokesčių mokėtojai per metus, atsižvelgiant į numatomą, o ne faktinės išlaidos, darbuotojų poilsio, iki laikotarpio pabaigoje gali būti daugiau problemų situacija.Visų pirma, ši suma iš tikrųjų pervedami darbuotojams atsižvelgiant į atostogas gali viršyti rezervo dydis.Be to, jo vertė, kuri yra įpareigota kainuoti daugiau nei faktinių išlaidų organizacijoje.Šiuo atžvilgiu, tai natūralu, kad mokesčių mokėtojas turi būti aprašą rezervas atostogų užmokesčio.Šis reikalavimas yra nustatytas str.NK 324,1 (3, p. 1 dalis).Procedūros rezultatus būtina pateikti tinkamiausią būdą.Visų pirma, jis yra sudaromas, ar finansinė pagalba (bet kokia forma).Refleksija rezultatų priklausys, ar bendrovė ketina į kitą laikotarpį ir toliau būti akcijų Numatomos išlaidos.
nei atsargų būsimas išlaidas
pagal str.324,1, p. 3, para.3, jei įmonė turi pakankamai lėšų, kad iš tikrųjų leidimų, kurie patvirtino, kad ne iš ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsargų, mokesčių mokėtojas turi būti kuo gruodžio 31 d metais, kai jis buvo parengtas, įtraukiami faktinės sumos už atostogas darbo užmokesčio išlaidas.Todėl įmokos pridedamos ir kurių nėra rezervas buvo sudarytas minėta anksčiau.Planuojant kitą laikotarpį, bendrovė mano, kad už atostoginius nuostata būtų netinkami, likučio suma, kuri yra randama gruodžio 31 d patikrinimo, susijęs su straipsnyje ne veiklos pajamas einamuoju laikotarpiu.
akcijų įtraukimas į kitais metais
plano Jei apskaitos politika įmonėje nesikeičia atsižvelgiant į nuostatą, iki mokestinio laikotarpio pabaigos galima aptikti likučių nepanaudotų lėšų.Pagal pirmiau minėtame straipsnyje Mokesčių 4 dalyje, iš būsimų išlaidų akcijų turi būti patvirtinta remiantis:
- iš dienų skaičiaus nepanaudoti darbo dieną dirbančių darbuotojų.
- vidutinė paros vertė nuo S / N darbuotojams sąnaudas.
- privalomojo draudimo įmokos.
Jei patikrinimo apskaičiuotos sumos už nepanaudotas atostogas per faktinį likutį rezervo metų pabaigoje išmoka rezultatus, perviršio suma turi būti įtraukta į S / N kainą.Kitaip tariant, jei HO & gt;OHP, skirtumas yra darbo sąnaudos.Jei po patikrinimo sumos bus mažiau nei, kad ji turėtų būti įtraukta ne veiklos pajamos.
Trūksta fonduose: Pavyzdžiui
suma atskaitymai atostogos užmokesčio rezervą 345840 psl.Daugiau 2013 darbuotojai buvo suteikta 310.000 psl.Įnašai pagal draudimo:
310.000 x 31% = 96 100 rublių.
patikrinimo Pasibaigus metams metu buvo nustatyta, kad faktinis sukauptos sumos (įskaitant mokesčius) yra didesnis nei 60 nuostata suma 260. Taigi, ironiška, nepakanka.Atsižvelgiant į tai, perviršio suma turi būti įtraukta į S / N kainą.
didžiausi rezervai daugiau nei realiai išmokėtų lėšų: pavyzdžiui
sumą už išlaidas dėl atostogų užmokesčio mokėjimo nuostata - 345 840 p.Per metus darbuotojai buvo suteikta 250 tūkst. PDraudimo sudarė 77 500 rublių.(250,000. X 31%).Iki į aprašą metų pabaigoje paaiškėjo, kad atidėjinio suma yra faktiškai nebeskelbiami atostogas (su draudimu) 18 340, p.Perteklinė būti laikoma ne veiklos pajamos.
nepanaudoti dienas
Jie turi būti nustatomas tik kaip paskutinę dieną kalendorinių metų.Rafinavimas marža Būsimų išlaidų dėl švenčių per mokestinį laikotarpį nebuvo atliktas.Per praktikoje patikrinimo dažnai kyla klausimas, kaip skaičiuoti nepanaudotas dienas klausimą.Yra du variantai.Ant pirmiausia turėtų atsižvelgti į numatomą dienų skaičių per metus.Tai, palyginti su suma, faktiškai surinkta.Antrasis variantas yra būtina apsvarstyti visas dienas, kurios nebuvo naudojamos gruodžio 31 d, įskaitant ankstesnių metų dienų.Finansų ministerija linkusi naudoti pirmąjį variantą.Arbitražo praktikoje, nes yra atvejų, kai naudojant antrąjį metodą.
Balansas
mokesčių apskaitos kaupimo nuostatas atostogų tarnauja kaip mokesčių mokėtojui teisių ir apskaita - atsakomybę.Reikia pažymėti,null, tačiau, kad tiesioginė nuoroda tai reglamentuose ten.Tačiau analizuojant PBU 8/2010, išmoka už kasmetines atostogas darbuotojams tikėti organizacijos teikimą.Jis yra pripažįstamas kaip į iš nustatytų sąlygų para skaičius efektyvumą. 5 FDR.Pagal para. 16 to paties dokumento, apie numatomą akcinės bendrovės suma nustatoma pagal turimus faktus namų ūkių.veikla, patirtis, susijusi su panašių įsipareigojimų.Jei reikia, atsižvelgti į ekspertų nuomonę.Nuo įstatymo "Dėl apskaitos" nėra suformuluoti aiškias taisykles, rengiant rezervą, daugeliui organizacijų optimalus sprendimas būtų pavedimo, kuris yra naudojamas apmokestinimo tikslais.Taigi, tai būtų įmanoma suderinti du pusiausvyrą ir pašalinti reikia laikytis PBU 18/02.
Šiuo atžvilgiu gana logiškas klausimas mokėtojai apie, ar jie turi teisę vykdyti nuo Atostoginiai taisyklių Mokesčių kodekso apskaičiuoti.Atstovai Finansų ministerijos atsakas į ribotos atsižvelgiant į pirmiau išdėstytas nuostatas.Visų pirma, ji buvo patikslinta, kad apskaičiuoti įsipareigojimai apskaitoje registruojami apskaitoje pagal taisykles PBU 8/2010, ir mokesčių ataskaitų - Art.NK 324,1.Pagal nuostatomis, nurodytomis 16 straipsnio PBU, bendrovė turi dokumentuoti apskaičiuotą atsakomybės dydžio pagrįstumą.Atsižvelgiant į nurodytų sąlygų vykdymo galima daryti prielaidą, kad ateityje išlaidų atostogų išmokų teikimą, jei būtina, gali būti sudarytas balanse pagal nustatytus meno taisykles.NK 324,1.Ji taip pat nurodo, kad įmokų privalomojo pensijų, socialinės (už laikinojo nedarbingumo dėl motinystės, nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų), sveikatos draudimą.
prieštaringas klausimas: atvejo studija
mokėtojas apskundė mokesčių institucijų, daryti išvadas, kurie atspindi pastato atostogų pašalpą kaina buvo be reikalo.Šiuo atžvilgiu ji buvo vertinama papildomą pajamų mokestį už maždaug 1,7 mln norma. PMokesčių institucijos laikėsi nuomonės, kad mokėtojo teikimo būsimų atostogų išmokos darbuotojams, remiantis dienų neišnaudotų laikotarpį skaičiaus visiems darbuotojams specifikacija nesiimti palikti nuo įmonės veiklos pradžios, buvo neteisėtas.Teisėjai, savo ruožtu, išanalizavo šio straipsnio situaciją.4. 342,1, p. Visų pirma, jie nurodė, kad iš minėtų standartų turinys neturėtų būti nedviprasmiška išvada, kad ji yra vykdoma tai yra apie šventes, kurios yra taikomos šio ataskaitinio laikotarpio nuostatos.Pagal str.3 NC nesimatytų neišvengiamai dviprasmybių, prieštaravimus ir abejones teisės aktai dėl mokesčiais turi būti aiškinama naudai mokesčių mokėtojui.Pagal str.122-124 TC darbdavys privalo aprūpinti darbuotojus kasmetines mokamas atostogas.Taigi įstatymas numato galimybę atlikti atitinkamo laikotarpio perdavimą.Be to, taisyklės draudžia ne teikti mokamas kasmetines atostogas 2 metus iš eilės.Darytina išvada, kad pagal nepanaudotą laikotarpį, pagal str.324,1 Mokesčių kodekso, ji turėtų būti suprantama unaccorded dienas, kaip šis, ir per tą laiką.
programa planavimas rezervas
apsvarstyti, kaip padaryti atostogų užmokesčio nuostatą ("1C: SPP").Galimos funkcijos programoje leidžia tolygiai apimti gamybos išlaidų ar apyvartos ataskaitinio laikotarpio išlaidas.Tai, savo ruožtu, prisideda prie gero planavimo ir paskirstymo finansus.Pranešimus mokesčių ir apskaitos dokumentas, parengtas automatiškai "Atspindys S / N reguliuojamoje apskaita."
nustatymas piešimo akcijų atliko gerai:
- Ėjimas į "Tools" meniu, spustelėkite Parinktys.
- skirtukas "nuostatos".
- Įdėkite varnele tinkamo formavimo mokesčių tikslais rezervą.
- į "atsargų ir atidėjimų" turėtų sukurti naują elementą.Atstovauja nuostata dėl atostogų užmokesčio (96).
- formos elementas alsuoja pagrindinių parametrų sąrašą.Yra šie įnašai bendrovės darbuotojai, kurie naudojami dėl rezervo fondo sumas.
- vertės yra nustatytos už metus už kiekvieną įmonę, kaip pagrindinių parametrų procentais.
Niuansų TC
atostogų grafikas paprastai sudarytas žiemą.Pagal taisykles, darbuotojas turi būti pranešta apie artėjančius atostogų 2 savaites, kol ji pradeda.Ši pareiga yra nustatyta 123 straipsnio h. 3 TC tikrasis narys.Skelbime turi būti pateikti raštu.Peržiūrėję pareigūnas privalo jį patvirtinti savo parašu.Jis paprastai yra pakankamas tinkami įsakymai vadybininkas.Tiesą sakant, jis tarnaus kaip pranešimo.Pagal bendra tvarka, klausimas pardavimo daroma tris kalendorines dienas iki atostogų.Vėlavimo atveju dėl įmonės gali būti paskirta administracinė nuobauda (bauda).Esant pakartotinių pažeidimų TC darbdaviui gali būti diskvalifikuotas už 1 iki 3 metų laikotarpiui.
atveju paliekant atostogas, po darbuotojo, kaip apmokamas atostogas tris dienas, ir visiško atsiskaitymo atleidimo atliekamas paskutinę darbo dieną.Darbuotojas turi teisę skirstyti laikotarpį įdėti jį į keletą dalių.Įstatymas nenustato ribos jų skaičių.Tačiau yra tam tikros sąlygos.Bent viena dalis atostogų turi būti ne mažiau kaip 14 kalendorinių dienų.Likusi laikotarpis gali būti padalytas į darbuotojo nuožiūra.
Tačiau reikia paminėti vieną svarbų dalyką.Darbuotojas gali būti atimta pailsėti, jei laikantis šio laikotarpio grafiką planuojama kitu laiku.Pavyzdžiui, darbuotojas turi imtis atostogas du kartus per metus - vienas ir trys savaites.Darbuotojas prašo atostogų tris dienas išsaugant tai S / N.Tokiu atveju, vadovas negali atsisakyti jį.Taip yra dėl to, kad švenčių grafikas yra privalomas tiek darbuotojo ir darbdavio.Šis reikalavimas yra nustatytas str.123, Darbo kodekso 2 dalis.Jei priežiūros darbuotojas pailsėti gali neigiamai paveikti įmonės veiklą, šis laikotarpis gali būti perduotos.Tačiau ji būtinai turi būti darbuotojo sutikimas.Įstatymas draudžia, o jei palikti per 2 metus.Nustatant šį laikotarpį, jūs turėtumėte apsvarstyti darbo metus, o ne kalendoriuje.Taigi, poreikis vykdyti su iš savo profesinės veiklos VĮ pradžios Countdown.Be to, įstatymas numato administracinę atsakomybę už darbdaviui, kuris neleis darbuotoją, kuris nėra įgijęs 18 metų amžiaus arba dėl kenksmingų ar pavojingų gamybos, laisvalaikiui.
