beigās katra taksācijas perioda uzņēmuma sagatavo ikgadējo deklarāciju ienākuma nodokli.Saskaņā ar 289. pantu (4. punkts) NC nodrošinot to veic ne vēlāk kā līdz 28. martam.Ar nodokli apliekamo bāzi, aprēķinot, jāņem vērā vairākus punktus.Starp tiem - obligātu uzskaiti rezervēm, kas veidojās gada laikā.Tas notika 31. decembrī.Šīs procedūras mērķis veic identificēt neizmantoto summu vai izmaksu pārsniegšanas, kā arī pielāgošanu apliekamās bāzes.Apsveriet tālāk kā grāmatvedības noteikumu par atvaļinājumiem.
General
Art.324,1, 1. lpp. NC ietverts noteikums, kas nosaka tādas nodokļu maksātājiem, kuri plāno veikt aprēķinu uzkrājumu atvaļinājumu apmaksai, kas atspoguļojas dokumentos pieņemti to aprēķināšanas metodi, kā arī maksimālo summu un ikmēneša procentu ieņēmumi par šo priekšmetu.Šim nolūkam, īpašu novērtējumu.Tas atspoguļo aprēķinu ikmēneša summu rezervē saskaņā ar datiem par paredzamajām izmaksām gadā.Budžeta plānošana tiek veikta ar iekļaušanu apmēra apdrošināšanas prēmiju, ko maksā izmaksām.Procentuālais ieņēmumu sniegšanā par atvaļinājumiem tiek noteikta kā attiecība starp nepieciešamo ikgadējo izdevumu par tām novērtēto ikgadējo apjomu līdz S / N darbiniekiem.
atzīmē
Saskaņā ar Art.324,1, p. 2 NK, pabalsts atvaļinājumu apmaksai atsaucas uz pantiem izdevumus S / N, kas atbilst darbinieku kategorijām.Sekojot likums, noteikumi ietverti Art.318, para. 1, Finanšu ministrija secināja, ka nodokļu maksātājam ir tiesības noteikt, kāda veida izdevumus, kas šīs izmaksas.Tie var būt tieša vai netieša bažas iesaistītajām ražošanas procesā darbiniekiem, un veikt citas darbības uzņēmuma, kas nav saistīts ar ražošanu.Viņa izvēle, tomēr, nodokļu maksātājam ir pienākums nodrošināt dokumentāciju.Ir iespējams arī procentu maksājumu nodrošināšana atvaļinājuma atalgojumu katrā struktūrvienībā.Šajā rakstā šie izdevumi sastāda uzņēmumu kopumā.
Uzkrājumi atvaļinājuma
Saskaņā ar noteikumiem para.2. panta 1. punkts, postenis.324,1 NC ir iespējams veikt šādu formulu:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , kurā;
- SVotpusk, SWOT - par apdrošināšanas maksājumu summa uzkrātos uz atbilstošo summu.
- OTplan - lēsts summu (gadā) par S / N darbiniekiem.
- Otpuskplan - tā sniedza izmaksas atvaļinājuma naudu.
Pēc noteiktu procentuālo daļu katru mēnesi jāreizina ar summu faktiskajām izmaksām s / n (ieskaitot piemaksu).Rezultātā tiks iegūts ir iekļauta grāmatvedības noteikumu par atvaļinājumiem saskaņā ar Art.255, 24. lpp. NK.Ir nepieciešams, lai nodrošinātu, ka kopējā summa nepārsniedz ierobežojumus, kā norādīts dokumentos.
piemērs
Aplūkosim veidošanos rezerve atvaļinājumiem par uzņēmumā, kas iesaistīts ražošanā pamatmateriāla rotaslietas.Decembrī tika nolemts sagatavot tāmi turpmāko izdevumu 2013.-th gadu.Attiecībā uz nodokļu mērķiem grāmatvedības uzskaitē tika nostiprināts atbilstošu vietu.Kopā ar šo robežvērtību, ir noteikta, un ienākumu summu ikmēneša procentu.Uzņēmums ir plānota 2013. gadā par šādiem izdevumiem:
- uz s / n - 1 miljons rubļu.
- Uzkrājumi atvaļinājumiem - 264000 RUB..
2013.gadā likme apdrošināšanas summu uz Fonda c / n bija:
- 5,1% - in FFOMS.
- 22% - pensiju fondam.
- 2,9% - no FSS.
darbība, kas nodrošina uzņēmumam piemērojams Grade 9 profriska (NACE kods 36.61).Tas nozīmē, ka likme apdrošināšanas maksājumiem - 1%.Kopējais ātrums - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1).Tad pavadīt pabalstu atvaļinājumu apmaksai:
budžeta summa par gadu būs:
264 000 lpp.+ 264 000 lpp.× 31% = 345840 p.
dokumentācija atspoguļots, ka maksimālais izdevumu apjoms - 345 840. Nepieciešamais ikgadējais fonda s / n, tostarp apdrošināšanas maksājumi:
3 000 000 lpp.+3 000 000.× 31% = 3930000 p.
procentpunktiem piešķīrumi katru mēnesi:
345 840 lpp./ 3930000 p.× 100% = 8,8%
Saskaņā ar secinājumiem, kas apkopota aplēses
apkalpot ietaupījums
Uzkrājumi atvaļinājumiem, saskaņā ar Art.255, 24. lpp. Nodokļu kodekss tiks iekļauti izmaksās S / N.Tas nav svarīgi izmēru faktiskajiem iecelšanu maksājumiem.Kā minēts iepriekš, iekļauti arī uzkrājumos atvaļinājuma naudu, kas atbilst apdrošinājuma summu.Tas nozīmē, ka šīs maksas neattiecas uz citām izmaksām, kā, piemēram, apdrošināšana, izraudzītām S / N.Jāpatur prātā, ka rezervi var izmantot tikai tad, ja maksā papildu kapitālu un brīvdienas.
kompensācija par neizmantoto periodu vajadzētu būt tieši attiecināt uz izmaksām, S / N.Šis noteikums ir reģistrēta mākslā.255, no nodokļu kodeksa 8. punktu.Par šo prasību arī precizē vēstuli Finanšu ministrija.Ir vērts atzīmēt, ka mēs, jo īpaši, tiek veikta uz atlaišanas paketi.Bet mākslā.255 attiecas uz priekšrocībām, ko dod neizmantoto periodu, saskaņā ar Darba likumu kodeksu.
inventārs rezerve brīvdienas maksāt
kā nodokļu maksātājiem visu gadu, pamatojoties uz aplēstajām nevis faktiskajiem izdevumiem pārējo darbinieku, ko perioda beigās var būt problemātiska situācija.Jo īpaši, summa, kas faktiski pārskaitīta darbiniekiem sakarā ar brīvdienu var pārsniegt lielumu rezervē.Turklāt, tā vērtība, kas ir jāmaksā, lai maksā vairāk nekā faktiskajām izmaksām organizācijas.Šajā sakarā, tas ir dabiski, ka nodokļu maksātājam jābūt inventarizācijas rezerve atvaļinājumiem.Šī prasība ir reģistrēts Art.NK 324,1 (3 lpp. 1. punktu).Rezultāti procedūras ir nepieciešams izsniegt atbilstošu ceļu.Jo īpaši tas ir sastādīts, vai finanšu palīdzību (jebkādā veidā).Pārdomas par rezultātiem būs atkarīgs no tā, vai uzņēmums plāno nākamajā periodā, lai turpmāk būs akciju paredzamās izmaksas.
nekā krājumu nākotnes izmaksas
saskaņā ar Art.324,1, 3. lpp., Para.3, ja uzņēmums ir pietiekami daudz līdzekļu, lai faktiski pabalstiem, kas apstiprināja inventarizāciju beigās perioda, nodokļu maksātājam ir jābūt, jo pēc tā gada, kurā tas tika sastādīts 31. decembrī, ietver izdevumus par faktiskajām summām atvaļinājuma samaksu.Attiecīgi, prēmijas tiek pievienoti, un par kuriem nav rezerve tika izstrādāts jau iepriekš minēts.Plānojot nākamo periodu, uzņēmums uzskata, ka noteikums par atvaļinājumiem būtu nevietā, summa atlikuma, kas ir atrodams pārbaudi 31. decembrim, attiecas uz rakstu nav pamatdarbības ienākumiem pašreizējā periodā.
akciju iekļaušana plānā nākamgad
Ja grāmatvedības politikas uzņēmuma nemainās attiecībā uz noteikumu, ko beigās taksācijas perioda var konstatēt atliekas neizmantoto līdzekļu.Saskaņā ar iepriekš minēto pantu ar nodokli 4. punkta, akciju nākotnes izmaksas, kas jāapstiprina, pamatojoties uz:
- skaita dienu neizmantoto laika darbiniekiem.
- vidējais dienas vērtība izmaksām S / N darbiniekiem.
- obligātā apdrošināšanas iemaksas.
Ja šo pārbaudi aprēķinātā pabalsta apmēru par neizmantoto atvaļinājumu virs faktiskās bilances rezerves beigās gada rezultātus, kas pārsniedz šo summu, ir jāiekļauj izmaksās S / N.citiem vārdiem sakot, ja ho & gt;OHP, atšķirība ir darbaspēka izmaksas.Ja pēc pārbaudes no summas būs mazāks par to, ka tā būtu jāiekļauj pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi.
trūkums fondu rezervēs: piemērs
summa atskaitījumi atvaļinājuma rezerves ir 345840 p.Vairāk nekā 2013 darbinieki tika piešķirti 310,000 p.Iemaksas saskaņā ar apdrošināšanu:
310,000 x 31% = 96 100 rubļu.
pārbaudes beigās Gadu gaitā tika konstatēts, ka faktiskais uzkrātais apjoms (ieskaitot maksu) ir lielāks par summu noteikuma 60 260. Tādējādi, ironiskā kārtā, nav pietiekami.Šajā sakarā, liekā summa jāiekļauj izmaksās S / N.
lielākie rezerves vairāk nekā patiesībā tiek izmaksātas fondi: piemēram
summu par noteikumu par izdevumu samaksu atvaļinājumu apmaksai - 345 840 lpp.Visu gadu, darbiniekiem tika piešķirti 250 tūkstoši. P.Apdrošināšana sasniedza 77 500 rubļu.(250 tūkstošiem. X 31%).Līdz gada beigām ar inventāru atklājās, ka uzkrājumu summa ir faktiski netiek izsniegta brīvdienas (ar apdrošināšanu) līdz 18 340 p.Excess jāuzskata par ārpus pamatdarbības ienākumi.
neizmantotās dienas
Tām ir jānosaka tikai kā pēdējo dienu kalendārā gada.Refining starpība nākotnes izdevumi par brīvdienām taksācijas periodā netiek veikta.Pārbaudei praksē laikā bieži rodas jautājums par to, kā skaitīt neizmantotās dienas.Ir divas iespējas.Uz pirmā jāņem vērā paredzamo dienu skaitu gadā.Tas ir, salīdzinot ar faktiski iekasētā summa.Otra iespēja ir jāizvērtē visas dienas, kas nav izmantotas gada 31. decembrī, ieskaitot dienās iepriekšējos gados.Finanšu ministrija sliecas izmantot pirmo variantu.Šķīrējtiesas praksē ir gadījumi, izmantojot otro pieeju.
Balance
nodokļu uzskaites apkopošanā noteikumus par atvaļinājumu kalpo kā tiesību uz nodokļu maksātāju, un grāmatvedībā - pienākumus.Jāatzīmē, ka tomēr tieša norāde uz šo regulu tur.Tomēr, analizējot PBU 8/2010, samaksa par ikgadējo atvaļinājumu darbiniekiem uzskatu noteikumu organizācijas.Tas ir atzīts par tādu, veicot vairākus nosacījumus, kas noteikti para. 5. FDR.Saskaņā ar para. 16 no paša dokumenta, summa aplēstā atbildības sabiedrība izveidota saskaņā ar pieejamajiem faktiem mājsaimniecībām.aktivitātes, pieredze ar līdzīgiem pienākumiem.Ja nepieciešams, jāņem vērā ekspertu viedokli.Kopš likuma "Par grāmatvedību" nav formulēt skaidrus noteikumus, lai sastādītu rezerves, daudzām organizācijām optimālais risinājums būtu izmantot rīkojuma, kas tiek izmantota nodokļu vajadzībām.Tādējādi būtu iespējams saskaņot divas līdzsvaru un novērstu nepieciešamību sekot PBU 18/02.
Šajā sakarā, gluži loģisks jautājums nodokļu maksātājiem par to, vai viņiem ir tiesības veikt uz aprēķinu atvaļinājumu noteikumu nodokļu kodeksa.Pārstāvji no Finanšu ministrijas, atbildot uz ierobežoto atsaucoties uz iepriekš minētajiem noteikumiem.Konkrēti, tika noskaidrots, ka aplēstās saistības tiek ierakstīti uzskaitē saskaņā ar noteikumiem PBU 8/2010, un nodokļu atskaišu - Art.NK 324,1.Saskaņā ar noteikumiem, kas minēti 16. punktā PBU, uzņēmumam ir nepieciešams dokumentēt derīgumu lieluma paredzamo atbildību.Pildot noteiktos apstākļos var pieņemt, ka noteikums par turpmākajiem izdevumiem atvaļinājuma maksājumus, ja nepieciešams, var izdarīt bilancē saskaņā ar noteikumiem, kas izklāstīti Art.NK 324,1.Tas vēl vairāk attiecas uz iemaksu obligāto pensiju, sociālo (pagaidu invaliditātes dēļ maternitātes, nelaimes gadījumu un arodslimību), veselības apdrošināšanu.
strīdīgs punkts: gadījuma izpēte
nodokļu maksātājs pārsūdzēja nodokļu iestādēm, lai izdarītu secinājumus, kas atspoguļo būvniecības izmaksas svētku pabalsts tika nevajadzīgi.Šajā sakarā tika novērtēts papildu ienākuma nodokli ar likmi aptuveni 1,7 miljoni. P.Nodokļu iestādes uzskatīja, ka specifikācija maksātāju uzkrājumus nākotnes atvaļinājuma maksājumus darbiniekiem, pamatojoties uz dienu skaitu neizmantoto periodā visiem darbiniekiem neņemt atvaļinājumu no sākuma uzņēmuma darbību, tika veikta nelikumīga.Tiesneši, savukārt, analizēja situāciju šajā rakstā.342,1, p. 4. Jo īpaši tās norādīja, ka saturs iepriekšminētajiem standartiem nevajadzētu būt viennozīmīgs secinājums, ka tas tiek veikts tas ir par brīvdienām, kas ir pakļauti sniegšanu šajā pārskata periodā.Saskaņā ar Art.3 NC parādās neizbēgamās neskaidrības, pretrunas un šaubas tiesību aktus par nodevām un nodokļiem ir jāinterpretē par labu nodokļu maksātājam.Saskaņā ar Art.122-124 TC darba devējam ir pienākums nodrošināt darbiniekus ar ikgadējo apmaksātu atvaļinājumu.Tādējādi likums paredz iespēju veikt nodošanu perioda.Turklāt noteikumi aizliegts nesniegt apmaksātu ikgadējo atvaļinājumu 2 gadus pēc kārtas.No tā izriet, ka saskaņā ar neizmantoto periodu, saskaņā ar Art.324,1 Nodokļu kodekss, tas būtu jāsaprot unaccorded dienas, piemēram, tas, un starplaikā.
programmas plānošanas rezerve
apsvērt, kā padarīt noteikumu par atvaļinājumu apmaksai ("1C: SPP").Līdzekļi, kas pieejami programmā ļauj vienmērīgi iekļaut izdevumus ražošanas izmaksām vai apgrozījums pārskata periodā.Tas, savukārt, veicina labu plānošanu un finanšu sadali.Ieraksti nodokļu un grāmatvedības dokumentu sastādīts automātiski "Pārdomas s / n regulētajā grāmatvedībā."
iestatīšana zīmēšanas akciju veica arī:
- Nonākšana "Rīki" izvēlnē atvērtu Iespējas.
- tab "Uzkrājumi".
- ielieciet ķeksīti pareizā veidošanā rezervi nodokļu vajadzībām.
- sadaļā "rezervēs un uzkrājumos" vajadzētu veikt jaunu objektu.Pārstāv paredzēt atvaļinājumu apmaksai (pa 96).
- formas elements ir piepildīta ar galvenajiem parametriem.Ir šīs iemaksas uzņēmuma darbiniekiem, kas tiek izmantoti, aprēķinot summu par rezerves fonda.
- vērtības ir noteiktas par gadu katram uzņēmumam procentos no pamatparametriem.
Nianses TC
brīvdienas grafiks parasti sastāda ziemā.Saskaņā ar noteikumiem, darbiniekam ir jāpaziņo par gaidāmo brīvdienu 2 nedēļas pirms tā sākuma.Šis pienākums ir noteikts 123. pantā, m. 3 TC.Paziņojumā ir jābūt rakstveidā.Izskatot virsnieks jāapliecina ar savu parakstu.Tas parasti ir pietiekami, izdodot attiecīgu pasūtījumu pārvaldnieku.Patiesībā, viņš kalpos paziņošanas.Saskaņā ar vispārējo kārtību, jautājums par pārdošanu tiek veikta trīs kalendāro dienu pirms brīvdienām.Kavēšanās gadījumā uz uzņēmumu var uzlikt administratīvo sodu (fine).Gadījumā, atkārtotiem pārkāpumiem TC darba devējs var tikt diskvalificēts uz laiku no 1 līdz 3 gadiem.
gadījumā atstājot brīvdienās, pēc atlaišanas no darba ņēmēja kā apmaksātu atvaļinājumu uz trim dienām, un pilnu samaksu tiek veikta pēdējā darba dienā.Darbiniekam ir tiesības sadalīt periodu nodot to vairākās daļās.Likums nenosaka ierobežojumus to skaitu.Tomēr pastāv zināmi nosacījumi.Vismaz viena daļa no atvaļinājuma jābūt vismaz 14 kalendārās dienas.Pārējais periodu var sadalīt pēc saviem ieskatiem darbiniekam.
Tomēr būtu pieminēt viena svarīga lieta.Darbinieks var tikt liegta atpūsties, ja saskaņā ar grafiku šī perioda ir plānota citā laikā.Piemēram, darbiniekam ir jāņem atvaļinājums divas reizes gadā - viena un trīs nedēļas.Darbinieks pieprasa atvaļinājumu par trim dienām, saglabājot to s / n.Šajā gadījumā vadītājs nevar atteikt viņam.Tas ir saistīts ar to, ka grafiks brīvdienas ir obligāta gan darbinieku un darba devēju.Šī prasība ir noteikta Art.123, Darba kodeksa 2. punkts.Ja aprūpes darbinieks atpūsties var negatīvi ietekmēt uzņēmuma darbību, šis periods var nodot.Tomēr tas obligāti jābūt darbinieka piekrišana.Likums aizliedz, bet nespēj atstāt 2 gadu laikā.Nosakot šo termiņu, jums vajadzētu apsvērt darba gadu, nevis kalendārā.Tādējādi, ir nepieciešams veikt ar atpakaļskaitīšanas no sākuma viņa profesionālo darbību valsts uzņēmumā.Turklāt likums paredz administratīvo atbildību par darba devēja, kurš neļaus darbiniekam, kurš nav sasniedzis 18 gadu vecumu vai kaitīgu vai bīstamu ražošanu, atpūtai.
