Hoe maak je een voorziening voor vakantiegeld creëren.

Aan het einde van elke aangifteperiode het bedrijf bereidt de jaarlijkse aangifte van de inkomstenbelasting.Op grond van artikel 289 (paragraaf 4) NC mits het niet later uitgevoerd dan 28 maart.Berekening van de belastbare grondslag, moet rekening houden met een aantal punten.Onder hen - een verplichte inventaris van de reserves, die in de loop van het jaar werden gevormd.Het wordt op 31 december gehouden.Het doel van deze procedure voert de identificatie van niet-gebruikte bedragen of overschrijdingen, en de aanpassing van de belastbare basis.Overweeg verder hoe de boekhoudkundige voorziening voor vakantiegeld.

Algemene

Art.324,1, bevat blz. 1 NC een bepaling voorschrijven van de belastingbetalers die van plan zijn om het uitvoeren van de berekening van de voorziening voor vakantiegeld, weerspiegeld in de documenten hun berekeningsmethode, alsmede de maximale hoeveelheid en de maandelijkse percentage van de omzet voor dit artikel vastgesteld.Daartoe speciale schatting.Het weerspiegelt de berekening van de maandelijkse bedragen, die overeenkomstig de gegevens op de geschatte kosten per jaar.Budgettering wordt uitgevoerd met de opname van het bedrag van de verzekering betaalde premies aan de kosten.Het percentage van de omzet in de voorziening voor vakantiegeld wordt vastgesteld als de verhouding van de vereiste jaarlijkse uitgaven op hen om de geschatte jaarlijkse bedrag s / n medewerkers.

merkt

Volgens Art.324,1, blz. 2 NK, een voorziening voor vakantiegeld wordt verwezen naar de artikelen van kosten s / n overeenkomstige categorieën van werknemers.Geleid door de regel, de bepalingen van art.318, par. 1, het ministerie van Financiën geconcludeerd dat de belastingbetaler recht heeft op de aard van de uitgaven waarvoor deze kosten te bepalen.Ze kunnen direct of indirect betrekking hebben op de bij het productieproces werknemers, en andere activiteiten van het bedrijf, niet gerelateerd aan de productie uit te voeren.Zijn keuze, maar de belastingbetaler verplicht om de documentatie te beveiligen.Het is ook mogelijk rentebetaling voorziening voor vakantiegeld voor elke structurele eenheid.In dit artikel deze kosten opgesteld door de onderneming als geheel.

Voorziening vakantiegeld

Volgens de bepalingen in par.2, paragraaf 1, punt.324,1 NC is mogelijk om de volgende formule te maken:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100% , waarin;

SVotpusk, SWOT - het bedrag van de verzekering betalingen opgebouwde om de juiste hoeveelheid.
OTplan - geschatte bedrag (jaarlijks) op de s / n medewerkers.
Otpuskplan - het op voorwaarde dat de kosten van het vakantiegeld.

Na het bepalen van het percentage van elke maand moet worden vermenigvuldigd met het bedrag van de werkelijke kosten van de s / n (met inbegrip van de premie).Het resultaat moet worden verkregen wordt opgenomen in de boekhoudkundige voorziening voor vakantiegeld op grond van art.255, blz. 24 NK.Het is noodzakelijk om ervoor te zorgen dat het cumulatieve bedrag niet hoger is dan de limieten zoals vermeld in de documentatie.

bijvoorbeeld

Denk aan de vorming van een reserve voor de vakantie betalen voor de onderneming die zich bezighoudt met de vervaardiging van het basismateriaal van de sieraden.In december werd besloten tot het opstellen van een schatting van de toekomstige kosten voor de 2013-ste jaar.Voor de toepassing van de belastingen in de boekhouding werd juiste positie vastgelegd.Samen met deze grenswaarde is vastgesteld en het bedrag van de inkomsten een maandelijks percentage.Het bedrijf heeft gepland voor 2013 voor de volgende kosten:

op s / n - 1 miljoen roebel.
Voorziening vakantiegeld - 264.000 Wrijf..

In 2013 het tarief van de verzekering bedragen aan het Fonds c / n waren:

5,1% - in FFOMS.
22% - aan het Pensioenfonds.
2,9% - in de FSS.

activiteit die een onderneming geldt voor Grade 9 profriska (NACE-code 36.61).Dit betekent dat het tempo van de verzekeringsuitkeringen - 1%.Het totale percentage - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Besteden dan een vergoeding voor vakantiegeld:

begrote bedrag voor het jaar zal zijn:

264 000 p.264 + 000 p.X 31% = 345.840 p.

documentatie weerspiegeld dat het maximale bedrag van de kosten - 345 840. De benodigde jaarlijkse fonds s / n, waaronder verzekeringsuitkeringen:

3 000 000 p.3 000 000.X 31% = 3930000 p.

percentage toewijzingen voor elke maand:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

In overeenstemming met de bevindingen gecompileerd schattingen

gebruik besparingen

Voorziening voor vakantiegeld, in overeenstemming met art.255, zal blz. 24 Wetboek worden opgenomen in de kosten van de s / n.Dit maakt niet uit de omvang van de feitelijke afspraak betalingen.Zoals hierboven vermeld, ook opgenomen in de voorziening voor vakantiegeld overeenkomt met het verzekerde bedrag.Dit betekent dat deze kosten niet voor andere kosten zoals bijvoorbeeld verzekeringen, met s / n aangeduid.Het moet worden bedacht dat de reserve mag alleen worden gebruikt bij het betalen van extra hoofdsom en feestdagen.

compensatie voor de ongebruikte periode moeten rechtstreeks worden toegeschreven aan de kosten van de s / n.Deze bepaling is opgenomen in de kunst.255, paragraaf 8 van de belastingwet.Op deze eis bepaalt ook de brief van het ministerie van Financiën.Vermeldenswaard is dat wij, in het bijzonder, wordt uitgevoerd op de vertrekregeling.Maar in de kunst.255 verwijst naar de voordelen voor de ongebruikte periode, volgens de arbeidswet.

inventaris reserve voor de vakantie betalen

Als belastingbetalers het hele jaar door op basis van de geschatte plaats van de werkelijke uitgaven in de rest van de werknemers, aan het einde van de periode kan er meer problematische situatie.In het bijzonder, kan de daadwerkelijk overgemaakt aan de werknemers als gevolg van de vakantie bedrag dat de omvang van de reserve te overschrijden.Bovendien is de waarde die is belast met meer dan de werkelijke kosten van de organisatie kosten.In dit verband is het logisch dat de belastingbetaler een inventaris reserve voor vakantiegeld moet zijn.Deze eis is vastgelegd in art.NK 324,1 (blz. 3, paragraaf 1).Resultaten van de procedure is nodig om de juiste weg te geven.In het bijzonder wordt opgesteld of financiële hulp (in elke vorm).Weerspiegeling van de resultaten zal afhangen van de vraag of het bedrijf van plan in de komende periode door te gaan om een voorraad geschatte kosten.

dan inventarissen van de toekomstige kost

op grond van art.324,1, blz. 3, par.3, indien de onderneming over voldoende middelen beschikt om daadwerkelijk toelagen, waarop de inventaris aan het einde van de periode bevestigd, moet de belastingbetaler zijn op 31 december van het jaar waarin het is opgesteld, inclusief de kosten van de werkelijke bedragen voor vakantiegeld.Dienovereenkomstig worden premies toegevoegd en waarvoor geen reserve werd getrokken eerder vermeld.Bij de planning van de volgende periode, het bedrijf van mening dat de voorziening voor vakantiegeld ongepast zou zijn, het bedrag van de balans, die is gevonden in de inspectie van 31 december heeft betrekking op een artikel niet-operationele baten in de huidige periode.

voorraad Opname in het plan voor volgend jaar

Als de grondslagen van het bedrijf blijft ongewijzigd met betrekking tot de levering, tegen het einde van het belastbaar tijdperk kunnen worden gedetecteerd resten van ongebruikte middelen.In overeenstemming met paragraaf 4 van het bovengenoemde artikel van de Belastingdienst, een voorraad van toekomstige kosten te worden bevestigd aan de hand van:

van het aantal dagen van de ongebruikte tijd medewerkers.
gemiddelde dagelijkse waarde van de kosten van de s / n medewerkers.
verplichte premies.

Indien de resultaten van de verificatie van de berekende bedrag van de vergoeding voor niet opgenomen verlofdagen over de werkelijke saldo van de reserve aan het einde van het jaar moet het overschot worden opgenomen in de kosten van de s / n.met andere woorden, indien de HO & gt;OHP, het verschil is de arbeidskosten.Wanneer na verificatie van de hoeveelheid minder dan dat zal zijn, moet worden opgenomen in niet-operationele inkomsten.

Gebrek aan fondsen Reserves: een voorbeeld

som aftrek voor vakantiegeld reservaat is 345.840 p.In heel 2013, werden werknemers toegekend 310.000 p.Bijdragen in het kader van de verzekering:

310.000 x 31% = 96 100 roebel.

Tijdens de controle aan het eind van het jaar bleek dat de werkelijke opgebouwde bedrag (inclusief kosten) groter is dan het bedrag van de voorziening 60 260. Zo, ironisch genoeg, zijn niet voldoende.In dit verband moet het overschot worden opgenomen in de kostprijs van de s / n.

grootste reserves van meer dan daadwerkelijk uitbetaald fondsen: bijvoorbeeld

bedrag voor de voorziening voor de uitgaven voor de uitkering van vakantiegeld - 345 840 p.Gedurende het hele jaar, werden werknemers toegekend 250.000. P.Verzekeringen bedroeg 77 500 roebel.(250,000. X 31%).Tegen het einde van het jaar in de inventarisatie is gebleken dat het bedrag van de voorziening daadwerkelijk meer wordt uitgegeven vakantie (met verzekering) 18 340 p.Overtollig worden beschouwd als niet-operationele inkomsten.

ongebruikte dagen

Zij moeten alleen worden bepaald als van de laatste dag van het kalenderjaar.Raffinagemarge voor toekomstige kosten voor de feestdagen tijdens het belastingtijdvak wordt niet uitgevoerd.Tijdens de verificatie in de praktijk vaak aanleiding tot de vraag hoe de ongebruikte dagen tellen.Er zijn twee opties.Op de eerste moet rekening worden gehouden met het geschatte aantal dagen per jaar.Het wordt vergeleken met het werkelijk ontvangen bedrag.De tweede optie is noodzakelijk om alle dagen, die niet op 31 december werden gebruikt, inclusief de dagen van voorgaande jaren beschouwen.Het ministerie van Financiën is geneigd om de eerste optie te gebruiken.Arbitrage praktijk zijn er gevallen van het gebruik van de tweede benadering.

Balance

in tax accounting samenvoeging van bepalingen voor vakantie dient als de rechten van de belastingbetaler, en in de boekhouding - verantwoordelijkheden.Er zij opgemerkt, dat een directe aanwijzing van de in de regelgeving daar.Echter, het analyseren van de PBU 8/2010, de betaling van de jaarlijkse vakantie voor werknemers geloven dat een bepaling van de organisatie.Het wordt als zodanig erkend in de uitvoering van een aantal van de in paragraaf genoemde voorwaarden. 5 van de FDR.In overeenstemming met par. 16 van hetzelfde document, het bedrag van de geschatte Ltd is opgericht in overeenstemming met de beschikbare gegevens huishoudens.activiteiten, ervaringen met soortgelijke verplichtingen.Indien nodig, rekening gehouden met het advies van deskundigen.Sinds de wet 'On Accounting "geen duidelijke regels te formuleren voor het opstellen van de reserve, voor veel organisaties de optimale oplossing zou het gebruik van de opdracht, die wordt gebruikt voor fiscale doeleinden.Zo zou het mogelijk zijn de twee balans verenigen en elimineren de noodzaak de PBU 18/02 volgen.

In dit opzicht heel logische vraag van de belastingbetaler over de vraag of zij het recht hebben te voeren op de berekening van het vakantiegeld regels van de belastingwet.Vertegenwoordigers van het ministerie van Financiën naar aanleiding van de beperkte verwijzing naar de bovenstaande regels.In het bijzonder werd verduidelijkt dat de geschatte verplichtingen worden opgenomen in de boekhouding volgens de regels PBU 8/2010 en fiscale rapportage - Art.NK 324,1.In overeenstemming met de bepalingen in paragraaf 16 PBU, het bedrijf nodig heeft om de geldigheid van de grootte van de geschatte verplichting documenteren.Bij de vervulling van de gestelde voorwaarden kan worden aangenomen dat de voorziening voor toekomstige kosten voor vakantie betalingen, indien nodig, kan worden getrokken op de balans volgens de in art vastgestelde regels.NK 324,1.Het verwijst verder naar de bijdrage voor verplichte pensioen, sociale (tijdelijke arbeidsongeschiktheid als gevolg van moederschap, arbeidsongevallen en beroepsziekten), ziektekostenverzekering.

controversieel punt: de case study

belastingplichtige in beroep tegen de belastingdienst, om conclusies dat de kosten van de bouw van de vakantie-uitkering te reflecteren werd onnodig gemaakt trekken.In dit verband werd vastgesteld bijkomende inkomstenbelasting met een snelheid van ongeveer 1,7 miljoen euro. P.Fiscale autoriteiten van mening dat de specificatie van de betaler voorziening voor toekomstige vakantie betalingen aan werknemers op basis van het aantal dagen van de ongebruikte periode voor alle medewerkers niet te nemen vertrekken vanaf het begin van de werking van het bedrijf, werd illegaal gemaakt.Rechters, op zijn beurt, een analyse van de situatie in dit artikel.342,1, blz. 4. In het bijzonder zij erop gewezen dat de inhoud van de bovengenoemde normen niet een eenduidige conclusie dat het wordt uitgevoerd, het gaat over de vakantie, die onderworpen zijn aan de bepaling van deze verslagperiode zijn moeten zijn.Volgens art.3 NC verschijnen onvermijdelijke onduidelijkheden, tegenstrijdigheden en twijfels wetgeving inzake vergoedingen en belastingen moeten worden uitgelegd in het voordeel van de belastingplichtige.Volgens art.122-124 TC werkgever verplicht om werknemers met een jaarlijkse betaalde vakantie te bieden.De wet verschaft dus de mogelijkheid voor het uitvoeren van de overdracht van de periode.Daarnaast zijn de regels verboden betaald verlof niet te voorzien in 2 opeenvolgende jaren.Hieruit volgt dat in het kader van de ongebruikte periode, overeenkomstig art.324,1 Tax Code, moet het duidelijk zijn unaccorded dagen zoals deze, en in de tussenliggende periode.

programma planning reserve

bezien hoe een voorziening voor vakantie lonend te maken ("1C: SPP").Functies die beschikbaar zijn in het programma te laten uniform zijn de kosten in de productiekosten of de omzet van de verslagperiode.Dit op zijn beurt bijdraagt aan een goede planning en uitsplitsing van.Postings fiscale en boekhoudkundige documenten automatisch opgesteld "Reflectie s / n in de gereguleerde boekhouding."

instellen tekening stock presteerde goed:

gaan in het menu 'Extra', geopend Opties.
tab "Voorzieningen".
Zet een vinkje in de juiste vorming van de reserve voor fiscale doeleinden.
in de "reserves en voorzieningen" moet een nieuw item te maken.Vertegenwoordigt voorziening voor vakantiegeld (met 96).
element is gevuld met een lijst van de fundamentele parameters.Er zijn deze bijdragen medewerkers van het bedrijf, die worden gebruikt bij de berekening van de bedragen voor het reservefonds.
waarden zijn vastgesteld voor het jaar voor elk bedrijf als een percentage van de fundamentele parameters.

Nuances TC

vakantie schema wordt meestal in de winter opgesteld.Volgens de regels, moet de werknemer in kennis gesteld van de komende vakantie voor 2 weken voordat het begint.Deze verplichting is voorgeschreven in artikel 123, h. 3 TC.De kennisgeving moet schriftelijk.Na het bekijken van officier moet bevestigt met zijn handtekening.Het is over het algemeen voldoende geven van passende bevelen manager.Eigenlijk, zal hij dienen als kennisgeving.In overeenstemming met de algemene procedure, is onderwerp van de verkoop gedaan drie kalenderdagen vóór de vakantie.In geval van vertraging op het bedrijf kan worden opgelegd, een administratieve sanctie (boete).In geval van herhaalde schendingen van TC werkgever kan worden gediskwalificeerd voor een periode van 1 tot 3 jaar.

Bij het verlaten van de vakantie, gevolgd door het ontslag van de werknemer als betaalde vakantie voor drie dagen, en volledige betaling wordt op de laatste werkdag uitgevoerd.De werknemer heeft het recht om de periode te verdelen zet het in verschillende delen.De wet geen beperkingen op hun nummer zetten.Er zijn echter bepaalde voorwaarden.Ten minste een deel van het verlof moet ten minste 14 kalenderdagen.De rustperiode kan worden verdeeld naar het oordeel van de werknemer.

Er moet echter een belangrijk ding te noemen.Een werknemer kan een rust worden geweigerd, indien in overeenstemming met het schema van deze periode is gepland voor een andere keer.Zo moet de werknemer een vakantie twee keer per jaar - een en drie weken.De werknemer vraagt vakantie door drie dagen behoud van het s / n.In dit geval kan de manager hem niet weigeren.Dit vanwege het feit dat het tijdschema van verhuren verplicht voor werknemer en werkgever.Deze eis is vastgesteld in art.123, paragraaf 2 van het Wetboek van de Arbeid.Als hulpverlener tot rust kan negatieve invloed op de prestaties van het bedrijf, kan deze periode worden overgedragen.Er moet echter noodzakelijkerwijs de toestemming van de werknemer.De wet verboden, terwijl niet te vertrekken binnen 2 jaar.Bij de bepaling van deze periode, moet u overwegen het werken jaar in plaats van de kalender.Dus de noodzaak om door te gaan met het aftellen vanaf het begin van zijn beroepsactiviteit in het staatsbedrijf.Bovendien is de wet voorziet in de administratieve verantwoordelijkheid voor de werkgever, die niet zal laten de werknemer die 18 jaar of voor een schadelijke of gevaarlijke productie, vrije tijd niet heeft bereikt.