activa en verplichtingen van de organisatie moet worden aangepast aan de geschatte waarden weerspiegelen.De vorderingen dergelijke indicator is de voorziening voor dubieuze debiteuren - de som van de balans wordt getoond na aftrek van de RS gecreëerd besparingen.Dit voorkomt dat de overwaardering van activa.Sinds 2011, de vorming van een reserve voor dubieuze debiteuren - de plicht van de onderneming (. Overeenkomstig paragraaf 70 AR RF № 34N).Hoewel de belastingwet gespeld de operatie als de juiste bedrijven.Maar als je bedenkt dat dit bedrag moet worden opgenomen in de fiscale kosten, veel bedrijven hebben het recht om te bouwen reserves.Voor informatie over hoe u het goed uit te voeren, die de bedrading moet worden gevormd en hoe de operatie wordt weergegeven in de "Accountancy 1C", leer je uit dit artikel.
Bepalingen in BU
"Accounting" en "belasting" het geaccumuleerde bedrag van dubieuze en oninbare vorderingen zijn zeer verschillend, dus de vorm zij afzonderlijk nodig voor verschillende doeleinden. De BU procedure voor de berekening van het bedrijf stelt zijn eigen. De AR RF verklaard dat het bedrag van de middelenwordt berekend door een van de volgende manieren:
- afzonderlijk voor elke schuld, het bedrijf bepaalt de hoeveelheid van de RS, die niet zal worden teruggegeven en dit opnemen in de reserve;
- gebaseerd op informatie van voorgaande perioden, berekend als het aandeel van de niet-betaalde bedrag voor de voorgaande jaren,.;
- voor elk bedrag in verhouding tot de duur van de vertraging Dezelfde methode wordt toegepast op de OU
dubbelzinnig niet:
- ERA voor de verplichtingen van aanbieders die het voorschot, alsmede niet-geleverde goederen binnen de tijd die in het contract ontvangen ..
- Schuld boetes voor niet-naleving van de voorwaarden van het contract.
- Schuld leningovereenkomsten en toewijzing van de vordering.
Bevestig selectie
gekozen optie moet in de grondslagen voor financiële verslaggeving worden goedgekeurd.Als het management heeft besloten om de methode van de peer review te gebruiken, moet duidelijk worden omschreven criteria voor de indeling van de schuld reserves.De proportionele methode om percentages te installeren.Het selecteren van de vorming van de reserve is belangrijk om het doel van zijn creatie beschouwen.Hoe hoger het bedrag, hoe groter het percentage van de netto-activa.Voor "mooi" verklaringen, moet hij minimaal zijn.En wettelijke vereisten is voldaan, en beleggers zullen niet worden aangetast.De BU vorming van een reserve voor dubieuze debiteuren wordt opgenomen op MF.63 analytische gegevens worden afzonderlijk geschreven voor elke debiteur.Bepaling wordt weergegeven in "Andere kosten" (cq. 91-2).
bijvoorbeeld de vorming van een reserve in CU
Company "X" is LLC "U" producten verscheept 120 m. Roebel.(VAT 18, 24 ton roebel.) 2013/08/12.Aflossingsvrije periode van 10 kalenderdagen is verbroken.Grondslagen van de "X" op voorwaarde dat de opdracht bedraagt de hopeloze volledig.Het management heeft besloten om 100% van de schuld te nemen in de voorziening voor dubieuze debiteuren.Postings in dit geval zal zijn als volgt:.
| datum | DT | KR | hoeveelheid t Rub. | Operation |
| 31.08.13 | 91-2 | 63 / OOO "Do» | 120 | gevestigde reserves |
aanpassing.10/15/13 koper overeengekomen om een deel van de schuld te betalen tegen een tarief van 50 t. Wrijf.Deze operatie moet worden weerspiegeld in de BU voor MF.63 "Voorziening voor dubieuze debiteuren".Postings.
| datum | DT | KR | hoeveelheid t Rub. | Operation |
| 31.10.13 | 63 / OOO "Do» | 91-1 | 50 | De afname van de voorziening |
OnDZ einde van het jaar in de balans moet worden verminderd met het bedrag van de dubieuze vorderingen 120-50 = 70 ton roebel.
2. Bijvoorbeeld, in juni 2014 van de "U" werd geliquideerd.Zoals eerder onder het bedrag van hun schuld aan het fonds, dan zal het worden afgeschreven van dezelfde rekening 63 "Reserve voor dubieuze debiteuren".Postings.
| datum | DT | KR | hoeveelheid t Rub. | Operation |
| 31.06.14 | 63 / OOO "Do» | 62 | 70 | af te schrijven slechte DZ |
3. UnderAR RF №34, indien voor het einde van de periode na de oprichting van de reserve, de waarde ervan is nog niet volledig benut, de rest wordt opgenomen in het financieel resultaat van de huidige periode.In dit voorbeeld, als de balans niet is afgeschreven tot 12/31/14, het moet worden toegewezen aan andere kosten (cq. 91-1).Maar volgens dezelfde positie, aan het einde van het jaar moet opnieuw een voorziening voor dubieuze debiteuren zijn.De berichten zijn vergelijkbaar met die hierboven besproken.Vanwege de dubbelzinnigheid van de eisen, raden deskundigen niet af te schrijven van de schuld volledig, en pas in de ene of de andere.
Voorziening voor dubieuze debiteuren in de OU
Deze nederzetting procedure duidelijk in artikel 266 van het Wetboek is vermeld.Het geeft aan dat de belastingbetaler kan vaststellen / lasten op een schuld na te streven.De uitzondering - de rente op leningen.Hetzelfde artikel bepaalt dat de voorziening voor dubieuze debiteuren is alleen mogelijk op basis van de inventaris aan het einde van de DMZ periode.Deze handeling moet niet eerder worden uitgevoerd dan de verplichting om belasting te betalen.De grondslagen voor financiële verslaggeving moeten de inrichting of niet-vestiging uitkering weerspiegelen.Het moet gebeuren vóór het begin van het jaar.Maak eventuele wijzigingen in de huidige periode is onmogelijk.
doel van de inventaris is in dit geval om de timing van de vertraging van de betaling van de schuld te bepalen.Op basis van deze berekeningen, het bedrijf bepaalt de hoeveelheid vertraging, en wijst dan naar de slechte (als de schuldenaar is geëlimineerd), of twijfelachtig.In het eerste geval moet de schuld worden afgeschreven als gevolg van de uitkering, en de tweede - is opgenomen in het.Gebruik het fonds alleen om de kosten van slechte schulden te dekken.
Deze betalingen hebben betrekking op niet-operationele kosten, waardoor de basis voor de berekening van de onderneming inkomstenbelasting (NPP), dat wil zeggen, om dergelijke operaties kunnen uitvoeren enige betalers NPP.Het bedrag van de bijdragen wordt bepaald door elke schuld:
- & lt;90 dagen te laat - 100%;
- 45-90 dagen - 50%;
- & gt;45 dagen - 0%.
In dit geval, als het bedrag van de schuld volledig in de reserve, daarna mag niet meer dan 10% van de inkomsten van de huidige periode.
Rekenvoorbeeld
Company "X" de vorming van in 2014 gevestigde reserves.Vergoedingen door SPE worden betaald op kwartaalbasis, respectievelijk, de voorziening wordt aangepast op hetzelfde moment.
1. Inventarisatie van de voorziening voor dubieuze debiteuren 03/31/14 toonde aan dat vier van achterstallige debiteuren DMZ.De opbrengst van de onderneming bedraagt 3 miljoen roebel.
| Client | vertraging dagen: het bedrag van de voorziening wordt als volgt berekend. | bedrag van de schuld, dat is. Rub. | Bedragen t. Rub. |
| 1 | 105 | 200 | 200 (200 * 100%) |
| 2 | 85 | 100 | 50(100 * 50%) |
| 3 | 50 | 300 | 150 (300 * 50%) |
| 4 | 10 | 400 | 0 (400 * 0%) |
Totaal uitkering:. 200 + 50 + 150 = 400 m roebel.
Tax beperking: 3000 * 0,1 = 300 m roebel..
som gevormd reserve: 300 m roebel..
2. Aanpassing.In het tweede kwartaal, is de derde schuldenaar vruchten afgeworpen met een leverancier, en de eerste geëlimineerd.Nieuwe dubieuze bedragen niet verschijnt, daarom moet deze handelingen worden weergegeven in de balans accounts.
De OU hopeloze DZ volledig afgeschreven.Indien zij het bedrag opgebouwd in het fonds overschrijdt, moet worden aangemerkt als niet-operationele kosten.Daarom moet de berekening van de voorziening voor dubieuze debiteuren in het tweede kwartaal als volgt uitzien:
| Client | vertraging dagen. | bedrag van de schuld, dat is. Rub. | Bedragen t. Rub. |
| 2 | 175 | 100 | 100 (100 * 100%) |
| 4 | 100 | 400 | 400(400 * 100%) |
Totale reserve. 100 + 400 = 500 m roebel.
Tax beperking: 6000 * 0,1 = 600 m roebel..
som betalingen van 500 m. Roebel.
Vanaf het eerste kwartaal van de resterende 100 m. Roebel.ongebruikte reserves.Daarom wordt opwaarts bijgesteld, en 400 duizend. Moet worden geclassificeerd als niet-operationele kosten.
overbrengen schuld
Volgens Art.266 van het Wetboek, niet volledig is afgeschreven bedrag van de schuld in de huidige periode kunnen worden overgedragen naar de volgende.De nieuw gecreëerde reserve moet worden aangepast op de balans als het minder, het verschil betreft de niet-operationele baten;als er meer - de kosten.
Hierdoor de correctie is als volgt.Als het volgend jaar een besluit over de vorming van de reserve, het bedrag overgemaakt.Zo niet, dan is de rest moet worden opgenomen in niet-operationele inkomsten.
Standaard boekingen
| DT | KR | zakelijke transactie |
| 91-2 subaccount "Andere kosten» | 63 | Voorziening. |
| 63 | 60, 62, 76 | annuleert de schulden eerder opgenomen dubieus (aan het einde van de verjaringstermijn, volgens de rechter, na de liquidatie, het faillissement van een debiteur).De in de bedrading bedrag moet worden gedupliceerd op de off-balance cq.007 en blijf daar voor de komende 5 jaar.Als de financiële situatie van de schuldenaar zal verbeteren, misschien, zal de schuld te schrijven. |
| 76 | 68 | Toonde BTW op afgeschreven DMZ. |
| 63 | 91-1 | samengevoegd ongebruikte bedragen van de reserves aan de winst van de lopende periode, dat een periode van de schepping volgt. |
| 51/63 | 62/91 | volledige terugbetaling van de schuld. |
| 91 | 62 | toewijzing van het bedrag boven het saldo van baten.Als de reserve niet wordt gemaakt, moet de hopeloze en overige schulden worden opgenomen in de kosten van de organisatie. |
| 51 | 91 | debiteur weer de schuld geheel of gedeeltelijk.Hetzelfde bedrag van de lening dat u wilt buiten de balans te tonen rekeningen 007. |
Verschil tussen OU en BU
Zoals hierboven vermeld, de belastingbetalers die besluiten om reserves OU en de BU te creëren, zal onvermijdelijk worden geconfronteerd in het verschil in de gegevens.Dit is te wijten aan de volgende redenen:
1. De omvang van de voorziening voor dubieuze debiteuren opgenomen in de BU alleen het bedrag voor onbetaalde geïmplementeerd GP.Schuld verkocht voor het besturingssysteem en andere activa niet inbegrepen.
2. Aan de hand rekeningen van de omvang van het bruto bedrag van de schuld aangetoond door het management.In NK de standaard meer dan 90 dagen in het bedrag dat in de volle.
3. De BU gebruikte saldo moet worden toegeschreven aan het financiële resultaat van de organisatie.In NC, kan worden overgedragen naar de volgende periode (jaar).
entiteit moet het register vast te stellen, te berekenen en te houden neemt een voorziening voor dubieuze debiteuren.De inventaris van de verslagperiode moet worden bevestigd in de desbetreffende wet (aantal INV-17) Addendum Hoofdstuk:
- de datum van het optreden van de schuld (3 groepen van NC);
- het percentage van de bijdragen (0 of 100).
Accountant moet de overgang volgen dubieuze debiteuren in de hopeloze, en het resterende bedrag uit te voeren of in haar financiële resultaten.
Weergave operaties "Accountancy 1C"
typische configuratie-instellingen kunt u het bedrag van de achterstallen afzonderlijk te volgen voor elke klant.Maar je moet de vakjes te installeren.In het "Instellingen van de rekening" tab "Settlements met aannemers" moet de periode waarna begint het aftellen van de vertragingstijd opgeven.Toch zal deze regel van toepassing als in de grondslagen voor financiële verslaggeving onder de 'betalingen aan contractanten "set checkbox" te creëren reserves in de OU en / of BU. "Als beide selectievakjes, dan onvermijdelijk verschillen in de cijfers.Redenen voor het ontstaan ervan is hierboven aangegeven.Als
termijn schuld meer dan 45 dagen, tijdens de laatste maanden worden opgebouwd in de hoeveelheid van 50% van het totale bedrag van de DT 62 en DT 76,06.Als een periode langer dan 90 dagen - 100%.Voor de vertraging in de hoeveelheid van de deviezenreserves zal hebben om de hand te vormen.Controleer de juistheid van de berekeningen in de database van de gelijknamige kan helpen.
Vervolgens overwegen de typische boekingen, die worden gevormd in de basis.
- Als de klant gebruikt de oude configuratie waarin de analist niet uit voor elk document zending werd uitgevoerd, nadat de configuratie updates die u nodig hebt om een nieuwe boekhoudkundige beleid om het totale bedrag van de voorziening toe te wijzen voor documenten zendingen via het scheppen van "Operation (CU en OU)."
- Dr 91.02 Km 63 - bedrading wordt automatisch aangemaakt op de laatste dag van de maand.
- reserve wordt gevormd voor elke klant.Het programma analyseert het saldo van DT 62 en 76,06.Als een klant onder één contract, waaronder de vooruitgang, en anders de schuld meer dan 45 dagen, de vergoeding nog steeds in rekening worden gebracht.Indien dit bedrag verschilt van de OU, wordt automatisch rekening gehouden met het verschil.
- AT 63 KT 91,01 - Harness herstel vergoeding, die automatisch wordt gegenereerd aan het einde van de maand.Het bedrag wordt verlaagd als de klant betaald voor de goederen.
- AT 63 KT 91,01;- Overdracht van de schuld.
- AT 63 Km 62 (76,06) - schrijf-off van de DMZ.Deze bedrading is gevormd document "Aanpassing van de plicht" met het oog "afgeschreven."Het moet de "Reserve voor dubieuze debiteuren" opgeven door middel van 63, en geef de subkonto.
Als het bedrijf blijft records in de OU en de BU, is het noodzakelijk om afzonderlijk de hoeveelheid te wijzigen.Om dit te doen in de "aanpassing van de plicht" moet worden geactiveerd selectievakje "Handmatig instellen".Dan, in de bedrading AT 63 KT 62,01 geef het bedrag van de reserve en de rest toe te schrijven aan de permanente en tijdelijke verschillen.Het programma correct berekent de SPE, indien aan de volgende voorwaarde: BU = OH + AT + BP.
rest van de schulden die niet onder een reservaat in de OU moeten worden behandeld op MF.91.02 "Schrijf-off van RS (RS)." Dat wil zeggen, de debet en credit ontstaat negatieve permanente en tijdelijke verschillen.
Het bedrag van de schuld afgeschreven, waarvan er meer dan drie jaar geweest, is nog tot 5 jaar is het aantal off-balance houden 007. Maar binnendit keer de klant terug op zijn minst een deel van het geld, deze operatie weerspiegelt de volgende posten:. debet 50 (51) 91,02 Km Als het geld niet terug, de rekening is gesloten "operatie BU (OU)" voor het volledige bedrag.
Samenvatting
bedrijf aan het eind van de verslagperiode moet reserves voor dubieuze vorderingen te maken, dat wil zeggen de bedragen die waarschijnlijk niet terug te keren zijn.Methoden voor de berekening van deze bedragen in de OU en de BU zijn verschillend.Als het management beslist om de som te geven, niet alleen in de rapportage, maar ook in de grondslagen voor financiële verslaggeving, zullen correcties moeten handmatig door te brengen in de database.Het is belangrijk om het doel waarvoor het reserve wordt gevormd begrijpen.Hoe hoger het bedrag van de slechte schulden, hoe groter de verhouding tussen de netto-activa.Voor "mooi" rapportage, die wordt geserveerd in de bank, is het niet altijd goed.
