Fradrag for tap på fordringer: ledningene.

eiendeler og forpliktelser i organisasjonen bør justeres for å gjenspeile de estimerte verdier.The slik indikator fordringer er avsetning for forventet tap - summen av balansen vises netto av RS opprettet sparing.Dette unngår overvaluation av eiendeler.Siden 2011, dannelsen av en reserve for forventet tap - en plikt for selskapet (. I samsvar med paragraf 70 AR RF № 34n).Selv om Tax Code stavet ut drift som de rette selskapene.Men når man tenker på at dette beløpet bør inkluderes i skattekostnaden, mange bedrifter har rett til å bygge opp reserver.For informasjon om hvordan du skal gjennomføre det riktig, bør der kabler dannes og hvordan operasjonen vises i "Accountancy 1C", vil du lære fra denne artikkelen.

Bestemmelser i BU

"Regnskap" og "skatt" den akkumulerte mengden av tapsutsatte og dårlig gjeld er svært forskjellige, så formen de trenger separat for ulike formål. Den BU prosedyre for beregning selskapet etablerer sin egen. The AR RF uttalt at mengden av midlerskal beregnes etter en av følgende metoder:

- separat for hver gjeld, bestemmer selskapet mengden av retten, som ikke vil bli returnert og inkludere den i reserve,

- basert på opplysninger fra tidligere perioder, regnet som andel av det ubetalte beløpet for de foregående årene,.;

- for hvert beløp i forhold til perioden forsinkelsen Den samme metoden brukes på OU

tvetydig ikke:

• ERA for de forpliktelser av tilbydere som har mottatt forskudd, samt uleverte varer innen den tid som er angitt i kontrakten
..
• Gjeld bøter for manglende overholdelse av vilkårene i kontrakten.
• gjeld låneavtaler og tildeling av kravet.

Bekreft valget

valgte alternativet skal være godkjent i regnskapsprinsipper.Dersom ledelsen har bestemt seg for å bruke metoden for fagfellevurdering, bør det være klart definert kriterier for klassifisering av gjeld reserver.Bruttometoden for å installere prosenter.Velge dannelsen av reservatet er viktig å vurdere hensikten med hans skaperverk.Jo høyere beløp, jo større hastighet på netto eiendeler.For "vakre" uttalelser, bør han være minimal.Og juridiske krav er oppfylt, og investorer vil ikke bli berørt.BU etablering av en reserve for tap på fordringer er bokført til MF.63 analytiske data skrives separat for hver debitor.Bestemmelsen vises i "Andre kostnader" (CK. 91-2).

eksempel danner en reserve i CU

Company "X" har levert LLC "U" produkter 120 m. Rubler.(VAT 18, 24 tonn rubler.) 08.12.2013.Gyldighetsperiode på 10 kalenderdager har blitt brutt.Regnskap politikk med "X" gitt oppdraget utgjør den håpløse i sin helhet.Ledelsen har besluttet å inkludere 100% av gjelden i godtgjørelsen for usikre fordringer.Oppslag i dette tilfellet vil være som følger:.

justering.10/15/13 kjøperen enige om å betale en del av gjelden med en hastighet på 50 t. Gni.Denne operasjonen bør gjenspeiles i BU for MF.63 "Fradrag for tap på fordringer".Innlegg:.

PåDZ slutten av året i balansen må reduseres med mengden av usikre fordringer 120 - 50 = 70 tonn rubler.

2. For eksempel, i juni 2014 "U" ble likvidert.Som tidligere inkluderte mengden av sin gjeld til fondet, så vil det bli trukket fra samme konto 63 "Reserve for forventet tap".Innlegg:.

3. UnderAR RF №34, hvis før slutten av perioden etter opprettelsen av reservatet, dens verdi har ikke vært fullt utnyttet, resten skal være inkludert i finansresultatet for inneværende periode.I dette eksempelet, hvis balansen ikke er avskrevet før 12/31/14, det skal fordeles til andre kostnader (CK. 91-1).Men ifølge den samme posisjonen, på slutten av året skal igjen være en avsetning for forventet tap.Innleggene er lik de som er diskutert ovenfor.På grunn av tvetydigheten i kravene, eksperter anbefaler ikke å avskrive gjelden i sin helhet, og justere i en eller annen retning.

Avsetning for tap på fordringer i OU

Dette oppgjøret prosedyren klart uttalt i artikkel 266 av Tax Code.Det indikerte at skattyter kan etablere / forfølge avgifter på noen gjeld.Unntaket - renter på lån.Den samme artikkelen sier at godtgjørelsen for tap på fordringer er mulig bare på grunnlag av beholdningen ved utgangen av DMZ perioden.Denne operasjonen må utføres tidligst plikten til å betale skatt.Regnskapsprinsippene må reflektere etablering eller ikke-etablering kvote.Det må gjøres før starten av året.Gjør eventuelle endringer i inneværende periode er umulig.

Formålet med inventar i dette tilfellet er å bestemme tidspunktet for forsinkelsen av betaling av gjelden.Basert på disse beregningene, fastslår selskapet mengden av forsinkelsen, og deretter tildeler den til dårlig (dersom skyldneren er eliminert), eller tvilsom.I det første tilfellet, bør gjelden bli avskrevet på grunn av godtgjørelsen, og den andre - er inkludert i den.Bruke fondet bare for å dekke kostnadene ved tap.

Disse utbetalingene er knyttet til ikke-driftskostnader, noe som reduserer grunnlaget for beregning av bedriften inntektsskatt (NPP), det vil si å utføre slike operasjoner kan bare betalere NPP.Mengden av bidrag bestemmes av hver gjeld:

• & lt;90 dager etter forfall - 100%;
• 45-90 dager - 50%;
• & gt;45 dager - 0%.

I dette tilfellet, hvis mengden av gjelden er fullt i reserve, da av må ikke være mer enn 10% av inntektene av inneværende periode.

Beregningseksempel

Company "X" dannelsen av reserver etablerte i 2014.Avgifter er betalt av SPE på kvartalsvis basis, henholdsvis, er bestemmelsen reguleres på samme tid.

1. Inventory of fradrag for usikre fordringer 03/31/14 viste at fire av skyldnere forfallen DMZ.Inntektene av virksomheten utgjør 3 millioner rubler.Den Avsetningen er beregnet som følger:

Total kvote. 200 + 50 + 150 = 400 m rubler.

Skattebegrensning: 3000 * 0,1 = 300 m rubler..

sum dannet reserve: 300 m rubler..

2. Justering.I andre kvartal har tredje debitor betalte seg med en leverandør, og den første eliminert.Nye tvilsomme summer vises ikke, derfor bør disse operasjonene skal vises i regnskapet balanse.

Den OU håpløs DZ avskrevet i sin helhet.Hvis det overstiger beløpet akkumulert i fondet, bør det bli klassifisert som ikke-driftskostnader.Derfor bør beregning av fradrag for tap på fordringer i andre kvartal ser slik ut:

Total reserve. 100 + 400 = 500 m rubler.

Skattebegrensning: 6000 * 0,1 = 600 m rubler..

sum utbetalinger på 500 m. Rubler.

Fra første kvartal av de resterende 100 m. Rubler.ubrukte reserver.Følgelig er det justert oppover, til 400 tusen. Bør bli klassifisert som ikke-driftskostnader.

Overføre gjeld

Ifølge Art.266 av skatte-koden, ikke er fullt avskrevne beløp av gjelden i inneværende periode kan overføres til neste.Den nyopprettede reserve bør justeres på balansen dersom det er mindre, forskjellen er knyttet til den ikke-driftsinntekter;hvis mer - til kostnadene.

Som et resultat, er den korreksjon som følger.Hvis neste år en beslutning om dannelsen av reservatet, overført beløp.Hvis ikke, så resten skal inkluderes i driftsinntekter.

Standard regnskapspostene

Forskjellen mellom OU og BU

Som nevnt ovenfor, for skattytere som velger skape reserver OU og BU, vil uunngåelig møte i forskjell i dataene.Dette er på grunn av følgende årsaker:

1. Størrelsen på avsetningen til tap inkludert i BU bare mengden for ubetalte implementert GP.Gjeld solgt for OS og andre eiendeler som ikke er inkludert.

2. På hånd beretninger om størrelsen på brutto gjeld vist av ledelsen.I NK standard mer enn 90 dager i beløpet belastet til fulle.

3. BU ubrukt balanse bør tilskrives finansresultat i organisasjonen.I NC, kan den overføres til neste periode (år).

foretak skal etablere registeret, beregne og holde den registrerer en avsetning for tap på fordringer.Beholdningen av rapporteringsperioden bør bekreftes i den aktuelle loven (antall INV-17) Tillegget Chapter:

- datoen for forekomst av gjeld (3 grupper av NC);

- andelen av bidrag (0 eller 100).

Accountant bør overvåke overgangen forventet tap i håpløs, og det resterende beløpet til å bære eller inkludere i sine økonomiske resultater.

Skjerm operasjoner "Accountancy 1C" innstillinger

typisk konfigurasjons tillate deg å spore hvor mye restskatt separat for hver klient.Men du må installere avmerkingsboksene.I "Innstillinger av konto" Tab "Settlements med entreprenører" skal angi tidsperioden som begynner nedtellingen av forsinkelsesperioden.Imidlertid vil denne regelen gjelder hvis du er i regnskapsprinsippene under 'utbetalinger til entreprenører "boksen satt" skape reservene i OU og / eller BU. "Hvis begge boksene, så uunngåelig være forskjeller i tallene.Grunner for sin forekomst er angitt ovenfor.Hvis

langsiktig gjeld mer enn 45 dager i løpet av de siste månedene vil bli påløpt i mengden av 50% av den totale mengden av DT 62 og DT 76,06.Hvis en lengre periode enn 90 dager - 100%.For forsinkelsen i mengden av utenlandske valutareserver vil måtte danne hånden.Kontrollere riktigheten av beregningene i databasen med samme navn kan hjelpe.

Neste vurdere de typiske regnskapspostene, som er dannet i basen.

• Hvis klienten brukte den gamle konfigurasjonen der analytikeren ikke ble utført for hvert dokument forsendelse, etter oppdateringer konfigurasjons du trenger for å lage et nytt regnskapsprinsipp å fordele den totale avsetningen for dokumenter forsendelser via "Operation (CU og OU)."
• Dr 91,02 Km 63 - kabling opprettes automatisk på den siste dagen i måneden.
• reserve er dannet for hver klient.Programmet analyserer balansen av DT 62 og 76,06.Hvis en kunde under én kontrakt inkludert fremskritt, og annen gjeld mer enn 45 dager, godtgjørelsen vil fortsatt bli belastet.Dersom denne mengde er forskjellig fra OU, vil den automatisk ta hensyn til forskjellen.
• AT 63 KT 91.01 - Harness utvinning kvote, som genereres automatisk ved slutten av måneden.Beløpet reduseres dersom kunden har betalt for varene.
• AT 63 KT 91,01;- Overføring av gjeld.
• AT 63 Km 62 (76,06) - skrive-off av DMZ.Dette ledningsnett er dannet dokumentet "Adjustment of duty" med utsikt "avskrevet."Det bør spesifisere "Reserve for forventet tap" gjennom 63, og angi subkonto.

Dersom selskapet holder oversikt i OU og BU, er det nødvendig å separat endre beløpet.For å gjøre dette i "Adjustment of duty" må aktiveres boksen "Manuell innstilling".Så, i ledningene AT 63 KT 62.01 angi mengden av reservatet og resten tilskrives de permanente og midlertidige forskjeller.Programmet beregner korrekt SPE, hvis følgende betingelse: BU = OH + AT + BP.

resten av gjelden som ikke dekkes av en reserve i OU bør behandles på MF.91,02 "Write-off av RS (RS)." Det vil si at debet og kredit oppstår negative permanente og midlertidige forskjeller.

Mengden av gjeld avskrevet, som har vært mer enn tre år, har ennå til 5 år antall off-balanse konto 007. Men innendenne gangen klienten tilbake minst en del av pengene, reflekterer denne operasjonen følgende innlegg:. Debet 50 (51) 91,02 Km Hvis pengene ikke har kommet tilbake, er kontoen stengt "operasjon BU (OU)" for hele beløpet.

Oppsummering

selskapet ved utgangen av rapporteringsperioden bør skape reserver for usikre fordringer, dvs. de mengder som er usannsynlig å gå tilbake.Metoder for beregning av slike beløp i OU og BU er forskjellige.Dersom ledelsen bestemmer seg for å vise sum, ikke bare i rapporteringen, men også i regnskapsprinsipper, vil rettelser må bruke i databasen manuelt.Det er viktig å forstå formålet som reserve er dannet.Jo høyere mengden av dårlig gjeld, jo større er forholdet mellom netto eiendeler.For "vakker" rapportering, som serveres i banken, er det ikke alltid bra.