Na koniec każdego okresu rozliczeniowego, Spółka sporządza roczną deklarację podatku dochodowego.Zgodnie z art 289 (pkt 4) NC pod warunkiem, że odbywa się nie później niż 28 marca.Obliczania podstawy opodatkowania, należy wziąć pod uwagę liczbę punktów.Wśród nich - obowiązkowego ekwipunku rezerw, które zostały utworzone w ciągu roku.Odbywa się w dniu 31 grudnia.Celem tej procedury dokonuje identyfikacji niewykorzystanych kwot lub przekroczenia kosztów, a także korektę podstawy opodatkowania.Zastanów się jeszcze bardziej jak przepis księgowego do wynagrodzenia za urlop.
Ogólne
sztuki.324,1, str. 1 NC zawiera przepis zalecania podatników, którzy zamierzają przeprowadzać obliczenia rezerwy na wynagrodzenia za urlop, odzwierciedlone w dokumentach przyjęły metodę obliczania, a także maksymalną ilość i miesięczne procent przychodów w tej pozycji.W tym celu, w szczególnej oszacowania.Odzwierciedla obliczania miesięcznych kwot w rezerwie zgodnie z danymi na temat szacunkowych kosztów rocznie.Budżetowanie jest przeprowadzana z włączeniem wysokości składek ubezpieczeniowych opłaconych do kosztów.Odsetek przychodów rezerwy na wynagrodzenia urlopowego jest określana jako stosunek wymaganej rocznych wydatków na nich do szacowanej rocznej kwoty do S / N pracowników.
zauważa
Zgodnie z art.324,1, p. 2 NK, zasiłek na wakacje wynagrodzenia odnosi się do artykułów wydatki S / N odpowiednich kategorii pracowników.Kierując się zasadą, że przepisy zawarte w art.318, ust. 1, Ministerstwo Finansów stwierdził, że podatnik ma prawo do określenia rodzaju wydatków, do których te koszty.Mogą być bezpośrednie lub pośrednie problemem dla pracowników zaangażowanych w proces produkcji, oraz wykonywania innych czynności Spółki, nie związanej z produkcją.Jego wybór, jednak podatnik zobowiązany jest do zabezpieczenia dokumentacji.Możliwe jest również przepis wypłata odsetek na wakacje wynagrodzeń dla każdej jednostki strukturalnej.W tym artykule koszty te sporządzane przez przedsiębiorstwa jako całości.
Rezerwa na wynagrodzenia za urlop
Zgodnie z przepisami ust.2, pkt 1, poz.324,1 NC można dokonać następującego wzoru:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , w którym;
- SVotpusk, SWOT - kwota naliczonych składek ubezpieczeniowych w odpowiedniej ilości.
- OTplan - szacuje ilość (roczne) na S / N pracowników.
- Otpuskplan - to pod warunkiem, że koszt wynagrodzenia urlopowego.
Po określające procentowo każdego miesiąca musi być pomnożona przez ilość rzeczywistych kosztów s / n (w tym premii).Wynik do uzyskania jest zawarty w przepisie księgowego do wynagrodzenia urlopowego na podstawie art.255, str. 24 NK.Jest to konieczne dla zapewnienia, że łączna ilość nie przekracza wartości granicznych, jak określono w dokumentacji.
przykładem
rozważyć utworzenie rezerwy na wynagrodzenia za urlop dla przedsiębiorstwa zaangażowane w produkcji materiału bazowego biżuterii.W grudniu, postanowiono sporządzić oszacowanie przyszłych wydatków na 2013-go roku.Do celów opodatkowania w ewidencji księgowej została zapisana odpowiedniej pozycji.Wraz z tym wartość graniczna została ustalona i wysokości dochodów miesięcznych procentowego.Firma planuje na rok 2013 dla następujących kosztów:
- na s / n - 1 mln rubli.
- Rezerwa na wynagrodzenia urlopowego - 264 tys Rub..
W 2013 roku stopa sum ubezpieczeniowych do Funduszu z c / n były:
- 5,1% - w FFOMS.
- 22% - do funduszu emerytalnego.
- 2,9% - w FSS.Aktywność
które zapewnia przedsiębiorstwo odnosi się do klasy 9 profriska (kod NACE 36.61).Oznacza to, że stopa składek ubezpieczeniowych - 1%.Całkowity wskaźnik - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Następnie spędzić rezerwy na wynagrodzenia za urlop:
budżecie kwotą za rok będzie:
264 000 str.+ 264 000 p.X 31% = 345.840 str.Dokumentacja
odzwierciedlenie że maksymalna kwota wydatków - 345 840. Wymagana roczny fundusz s / n, w tym składek ubezpieczeniowych:
3 000 000 str.+3 000 000.X 31% = 3930000 p.
przydziały procentowe dla każdego miesiąca:
345 840 str./ 3930000 p.× 100% = 8,8%
Zgodnie z ustaleniami zebranych szacunki
oszczędności użytkowaniaRezerwa na wynagrodzenia
wakacji, zgodnie z art.255, str. 24 Ordynacji podatkowej zostaną uwzględnione w kosztach S / N.To nie ma znaczenia wielkość rzeczywistych płatności spotkanie.Jak wspomniano powyżej, zawiera także rezerwy na wynagrodzenia urlopowego odpowiadającej sumie ubezpieczenia.Oznacza to, że opłaty te nie mają zastosowania do innych kosztów, takich jak, na przykład, ubezpieczenie, wyznaczonych przez S / N.Należy pamiętać, że rezerwy mogą być używane tylko podczas płacenia dodatkowego kapitału i święta.Kompensacja
za niewykorzystany okres powinny być bezpośrednio związane z kosztem S / N.Przepis ten jest zapisany w art.255, pkt 8 Kodeksu Podatkowego.Z tego wymogu określa również pismo Ministerstwa Finansów.Warto zauważyć, że są, w szczególności, jest prowadzone w sprawie pakietu odpraw.Ale w sztuce.255 odnosi się do świadczeń za okres niewykorzystanej, zgodnie z Kodeksem Pracy.
rezerwy zapasów na wakacje zapłacić
Jak podatników przez cały rok na podstawie szacowanej niż rzeczywistych wydatków w pozostałych pracowników, do końca okresu, nie może być bardziej problematyczna sytuacja.W szczególności, kwota faktycznie przekazana pracownikom ze względu na wakacje może przekroczyć wielkości rezerwy.Co więcej, jego wartość, która jest pobierana kosztować więcej niż rzeczywistych kosztów organizacji.W związku z tym, to jest naturalne, że podatnik powinien być rezerwy zapasów do wynagrodzenia za urlop.Wymóg ten jest ustanowiony w art.NK 324,1 (str. 3, pkt 1).Wyniki postępowania jest niezbędne do wydania odpowiedni sposób.W szczególności, jest sporządzony lub pomocy finansowej (w dowolnej formie).Odzwierciedleniem wyników zależeć będzie od tego, czy firma planuje w następnym okresie, aby nadal być zbiory szacowane koszty.
niż zapasy przyszłych kosztów
na podstawie art.324,1, str. 3, ust.3, jeżeli przedsiębiorstwo posiada wystarczających środków, aby faktycznie uprawnień, które potwierdziły zapasy na koniec okresu, podatnik powinien być sporządzony na dzień 31 grudnia roku, w którym zostały sporządzone, obejmują kosztów rzeczywistych kwot do wynagrodzenia za urlop.W związku z powyższym, składki są dodawane i dla których nie sporządzono rezerwy wspomniałem wcześniej.Planując kolejny okres, firma uważa, że rezerwa na wynagrodzenia urlopowego byłoby niewłaściwe, kwota salda, który znajduje się w kontroli 31 grudnia, dotyczy dochodów artykułu bez pracy w okresie bieżącym.
Zdjęcie Uwzględnienie w planie na przyszły rok
Jeżeli zasady rachunkowości spółki pozostaje bez zmian w stosunku do świadczenia, do końca okresu rozliczeniowego można wykryć pozostałości niewykorzystanych środków.Zgodnie z pkt 4 powyższego artykułu podatku, zapas przyszłych kosztów zostać potwierdzone na podstawie:
- liczby dni niewykorzystanych pracowników czasowych.
- średnia dzienna wartość kosztów S / N pracowników.
- składki ubezpieczenia obowiązkowego.
Jeżeli wyniki weryfikacji obliczonej kwoty rezerwy na niewykorzystane urlopy nad rzeczywistego stanu rezerwy na koniec roku, nadwyżka musi być uwzględnione w kosztach S / N.Innymi słowy, jeśli HO & gt;OHP, różnica jest koszty pracy.Jeżeli po weryfikacji kwoty będzie mniej niż, że powinno być zawarte w dochodach bez pracy.
Brak rezerwach funduszy: przykład
potrąceń sum do rezerwy wynagrodzenia za urlop jest 345.840 str.Ponad 2.013 pracownikom przyznano 310.000 str.Składki wpłacane w ramach ubezpieczenia:
310.000 x 31% = 96 100 rubli.
Podczas weryfikacji na koniec latach okazało się, że faktyczna kwota naliczonych (w tym opłaty) jest większa niż kwota rezerwy 60 260. Tak więc, jak na ironię, nie są wystarczające.W związku z tym, nadwyżka musi być uwzględnione w kosztach S / N.
największe rezerwy więcej niż rzeczywiście wydatkowanych funduszy: np sumy
na podstawie wydatków na wypłatę wynagrodzenia za urlop - 345 840 p.W ciągu roku pracownicy otrzymali 250 tys. P.Ubezpieczenia wyniosła 77 500 rubli.(250000 x. 31%).Do końca roku w inwentaryzacji wykazały, że wysokość świadczenia jest faktycznie już wystawiane wakacje (z ubezpieczeniem) do 18 340 str.Nadmiar należy traktować jako dochód spoczynkowej.
niewykorzystane dni
muszą być ustalone tylko na ostatni dzień roku kalendarzowego.Marża rafineryjna dla przyszłych wydatków na święta w danym okresie rozliczeniowym nie jest wykonywana.Podczas weryfikacji w praktyce często pojawia się pytanie, jak liczyć niewykorzystane dni.Dostępne są dwie opcje.Na pierwsze należy wziąć pod uwagę szacunkową liczbę dni w roku.Jest to w porównaniu z kwotą faktycznie zebranych.Druga opcja to należy wziąć pod uwagę wszystkie dni, które nie zostały wykorzystane na dzień 31 grudnia, w tym czasów poprzednich latach.Ministerstwo Finansów jest nachylona do korzystania pierwszą opcję.W praktyce arbitrażowej jak istnieją przypadki, korzystając z drugiego podejścia.
Balans
w kompilacji rachunkowości podatkowej rezerw na wakacje służy jako praw podatnika, aw rachunkowości - obowiązki.Należy jednak zauważyć, że bezpośrednie wskazanie to w regulacji nie.Jednak analizując PBU 8/2010, wynagrodzenia za coroczny urlop do pracowników uważa przepisu organizacji.Uznaje się jako takie w wykonywaniu szeregu warunków określonych w ust. 5 FDR.Zgodnie z ust. 16 tego samego dokumentu, kwota szacunkowa firmy odpowiedzialnością założona zgodnie z dostępnych faktów gospodarstw domowych.działania, doświadczenia z podobnych zobowiązań.W razie potrzeby uwzględniać opinię ekspertów.Od ustawy "O rachunkowości" nie formułuje jasne zasady sporządzania rezerwy, dla wielu organizacji optymalnym rozwiązaniem byłoby użycie kolejności, która jest wykorzystywana dla celów podatkowych.W ten sposób możliwe byłoby pogodzić dwa równowagę i wyeliminować potrzebę podążać PBU 18/02.
W związku z tym, dość logiczne pytanie podatnicy o czy mają prawo do prowadzenia kalkulacji urlopowy przepisów Ordynacji podatkowej.Przedstawiciele Ministerstwa Finansów w odpowiedzi na ograniczoną odniesieniu do powyższych zasad.W szczególności wyjaśniono, że szacowane zobowiązania są rejestrowane w rachunkowości, zgodnie z zasadami PBU 8/2010 i sprawozdawczości podatkowej - art.NK 324,1.Zgodnie z przepisami określonymi w pkt 16 PBU, firma musi udokumentować zasadność wielkości szacowanej odpowiedzialności.W wykonywaniu określonych warunkach można przyjąć, że rezerwy na przyszłe koszty dla płatności wypoczynku, jeśli jest to konieczne, można wyciągnąć w bilansie zgodnie z zasadami określonymi w art.NK 324,1.Ponadto odnosi się do składek na obowiązkowe emerytury, społecznej (czasowej niezdolności do pracy z powodu macierzyństwa, wypadków i chorób zawodowych), ubezpieczenie zdrowotne.
kontrowersyjny punkt: studium przypadku
podatnik odwołał organów podatkowych, aby wyciągnąć wnioski, które odzwierciedlają koszty budowy dodatku urlopowego powstał niepotrzebnie.W związku z tym, oceniano, dodatkowy podatek dochodowy w wysokości około 1,7 mln. P.Organy podatkowe uznały, że specyfikacja świadczenia płatnika dla przyszłych płatności wakacje do pracowników w oparciu o liczbę dni niewykorzystanego okresu dla wszystkich pracowników do rezygnacji z urlopu od początku działania firmy, został zdelegalizowany.Sędziowie z kolei analizie sytuacji w niniejszym artykule.342,1, str. 4. W szczególności, wskazywali oni, że treść powyższych standardów nie powinien być jednoznaczny wniosek, że jest ona wykonywana jest o świętach, które są przedmiotem świadczenia tego okresu sprawozdawczego.Zgodnie z art.3 NC pojawiają się nieuniknione niejasności, sprzeczności i wątpliwości prawodawstwo dotyczące opłat i podatków powinny być interpretowane na korzyść podatnika.Zgodnie z art.122-124 TC pracodawca obowiązany zapewnić pracownikom płatnych urlopów rocznych.Ustawa przewiduje zatem możliwość przeprowadzenia transferu okresie.Ponadto, zasady zabronione nie zapewnić roczny płatny urlop na 2 kolejne lata.Wynika z tego, że zgodnie z niewykorzystanych okresu, zgodnie z art.324,1 Ordynacja podatkowa, należy rozumieć w ten unaccorded dni, a w okresie interwencyjnym.Rezerwa planowania programu
zastanowić się, jak tworzy odpis na wynagrodzenia za urlop ("1C: SPP").Funkcje dostępne w programie pozwalają równomiernie obejmują kosztów w kosztach produkcji lub obrotu danego okresu sprawozdawczego.To z kolei przyczynia się do dobrego planowania i dystrybucji finanse.Komentarze podatkowe i dokument księgowy sporządza się automatycznie "Odbicie s / n, w księgowości regulowanym."
Ustawianie rysunku stock dobre wyniki:
- Wchodząc w menu 'Narzędzia', otwarte opcje.Zakładka
- "Rezerwy".
- należy zaznaczyć w odpowiednim tworzenia rezerwy dla celów podatkowych.
- w "rezerw i zasobów" powinien zrobić nowy element.Stanowi rezerwę na wynagrodzenia za urlop (o 96).
- ukształtowany element jest wypełniona listę podstawowych parametrów.Istnieje te składki pracowników Spółki, które są wykorzystywane do obliczania kwot do funduszu rezerwowego.Wartości
- są ustawione w roku dla każdej firmy jako procent podstawowych parametrów.Harmonogram urlopowy
Niuanse TC
jest zwykle sporządzone w zimie.Zgodnie z przepisami, pracownik musi być poinformowany o nadchodzące wakacje na 2 tygodnie przed jego rozpoczęciem.Ten obowiązek jest przewidziany w artykule 123, godz. 3 TC.Zawiadomienie musi być w formie pisemnej.Po zapoznaniu funkcjonariusza musi poświadczyć go z jego podpisem.Na ogół wystarczające jest wydanie odpowiedniego menedżera zamówień.Faktycznie, będzie służyć jako powiadomienia.Zgodnie z ogólną procedurą, kwestia sprzedaży odbywa się przez trzy dni kalendarzowych przed wakacjami.W przypadku opóźnienia w spółce mogą być nakładane kary administracyjnej (grzywny).W przypadku powtarzających się naruszeń TC pracodawcy może zostać zdyskwalifikowany na okres 1 roku do 3 lat.
W przypadku pozostawienia na urlop, a następnie zwolnienia pracownika jako płatnego urlopu przez trzy dni i pełnej płatności odbywa się w ostatnim dniu roboczym.Pracownik ma prawo do podzielenia okres umieścić go na kilka części.Ustawa nie określa granice ich liczby.Jednakże, istnieją pewne warunki.Co najmniej jedna część wypoczynku powinna wynosić co najmniej 14 dni kalendarzowych.Okres odpoczynku może zostać podzielony w gestii pracownika.
Należy jednak wspomnieć o jednej ważnej rzeczy.Pracownik może być pozbawiony odpocząć, jeśli się zgodnie z harmonogramem tego okresu jest zaplanowane na inny czas.Na przykład, pracownik musi wziąć urlop dwa razy w roku - jeden, a trzy tygodnie.Pracownik żąda wakacje przez trzy dni, zachowując to s / n.W tym przypadku, menedżer nie może mu odmówić.Jest to spowodowane tym, że rozkład świąt jest obowiązkowe dla pracownika i pracodawcy.Wymóg ten jest ustalony w art.123 pkt 2 Kodeksu pracy.Jeśli opieki pracownika do odpoczynku może mieć negatywny wpływ na wyniki spółki, okres ten może zostać przeniesiony.Jednak musi to być koniecznie zgoda pracownika.Prawo zabrania jednocześnie nie zostawić w ciągu 2 lat.Przy ustalaniu tego okresu, należy wziąć pod uwagę, a lata pracy niż w kalendarzu.Tak więc, trzeba kontynuować odliczanie od początku swojej działalności zawodowej w przedsiębiorstwie państwowym.Ponadto, ustawa przewiduje odpowiedzialność administracyjną dla pracodawcy, który nie pozwoli pracownikowi, która nie osiągnęła wieku 18 lat lub dla szkodliwych lub niebezpiecznych produkcji, wypoczynku.
