Como criar uma provisão para pagamento de férias.

No final de cada período fiscal a empresa prepara a declaração anual de imposto de renda.Nos termos do artigo 289 (nº 4) NC desde que seja realizado o mais tardar até 28 de Março.O cálculo da base tributável, deve levar em conta uma série de pontos.Entre eles - um inventário obrigatório de reservas, que foram formados durante o ano.Realiza-se no dia 31 de dezembro.O objetivo deste procedimento executa a identificação dos montantes não utilizados ou excesso de custos, bem como o ajustamento da base tributável.Considere ainda como a provisão contábil para pagamento das férias.

Geral

Art.324,1, p. 1 NC contém uma disposição que prescreve os contribuintes que pretendem realizar o cálculo da provisão para pagamento de férias, reflecte-se nos documentos adoptados seu método de cálculo, bem como o montante máximo ea percentagem mensal de receita para este item.Para este efeito, uma estimativa especial.Ele reflete o cálculo dos montantes mensais em reserva, de acordo com os dados sobre os custos estimados por ano.Orçamento é realizada com a inclusão do montante dos prémios de seguro pagos para o custo.O percentual das receitas da provisão para pagamento de férias é determinado como a proporção da despesa anual necessária sobre eles ao montante anual estimado para s / n empregados.

observa

acordo com o Art.324,1, p. 2 NK, uma provisão para pagamento de férias refere-se aos artigos de despesas s / n correspondentes categorias de trabalhadores.Guiados pela regra, as disposições contidas no art.318, par. 1, do Ministério das Finanças concluiu que o contribuinte tem o direito de determinar o tipo de despesas a que estes custos.Eles podem ser preocupação directa ou indirecta para os funcionários envolvidos no processo de produção, e realizar outras atividades da empresa, não relacionados com a produção.Sua escolha, no entanto, o contribuinte é obrigado a garantir a documentação.Também é possível provisão pagamento de juros para pagamento de férias para cada unidade estrutural.Neste artigo essas despesas elaborado pela empresa como um todo.

Provisão para pagamento de férias

De acordo com o disposto no Pará.2, nº 1, item.324,1 NC é possível fazer o seguinte fórmula:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , em que;

• SVotpusk, SWOT - a quantidade de pagamentos de seguros auferidos até a quantidade adequada.
• OTplan - quantidade (anual) sobre os s / n funcionários estimado.
• Otpuskplan - lo desde que o custo do subsídio de férias.

Depois de determinar a porcentagem de cada mês deve ser multiplicada pelo montante dos custos reais de s / n (incluindo o prémio).O resultado a ser obtido é incluída na provisão contábil para pagamento de férias nos termos do art.255, 24 p. NK.É necessário garantir que o montante acumulado não exceda os limites, conforme especificado na documentação.

exemplo

Considere a formação de uma reserva para pagamento de férias para a empresa se dedica ao fabrico do material de base de jóias.Em dezembro, foi decidido elaborar uma estimativa de gastos futuros para o 2013-th ano.Para efeitos da tributação nos registros contábeis foi consagrado posição adequada.Junto com este valor limite foi determinado e o montante dos rendimentos em percentagem mensal.A empresa tem planejado para 2013 para as seguintes despesas:

• em s / n - 1 milhão de rublos.
• Provisão para pagamento de férias - 264000 Esfregue..

Em 2013, a taxa de somas de seguro para o Fundo de c / n foram:

• 5,1% - em FFOMS.
• 22% - para o Fundo de Pensões.
• 2,9% - no FSS.Atividade

que fornece uma empresa aplica ao grau 9 profriska (código NACE 36.61).Isto significa que a taxa de pagamentos seguros - 1%.A taxa total de - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Em seguida, passar uma provisão para pagamento de férias:

montante orçamentado para o ano será:

264 000 p.+ 264 000 p.× 31% p = 345,840.Documentação

refletiu que o montante máximo de despesas - 345 840. O fundo anual exigido s / n, incluindo pagamentos de seguros:

3 000 000 p.3 000 000.× 31% p = 3.930.000.

alocações percentuais para cada mês:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

De acordo com os resultados compilados estimativas

Provisão para pagamento de férias, de acordo com o art.255, p. 24 Código Tributário será incluído nos custos de s / n.Isso não importa o tamanho dos pagamentos reais de nomeação.Como mencionado acima, também incluídos na provisão para pagamento de férias correspondente à soma segurada.Isto significa que estas taxas não se aplicam a outros custos, tais como, por exemplo, o seguro, designadas por s / n.Deve-se ter em mente que a reserva só pode ser utilizada quando o pagamento do principal e feriados adicional.Compensação

para o período não utilizada deve ser diretamente atribuído ao custo de s / n.Esta provisão é registrada no art.255, parágrafo 8 do Código Tributário.Quanto a esta exigência também especifica a carta do Ministério das Finanças.Vale a pena notar que estamos, em particular, é realizado no pacote de indenização.Mas no art.255 refere-se aos benefícios para o período sem uso, de acordo com o Código do Trabalho.Reserva de inventário

para férias pagar

Como contribuintes ao longo do ano com base nas despesas da prevista em vez de real no resto dos empregados, até o final do período não pode haver situação mais problemática.Em particular, o montante efectivamente remetidos aos empregados por conta do feriado pode exceder o tamanho da reserva.Além disso, o seu valor, que é cobrado a custar mais do que os custos reais da organização.Neste contexto, é natural que o contribuinte deve ser uma reserva de estoque para o pagamento das férias.Esta exigência é estabelecida no art.NK 324,1 (3 p., Parágrafo 1).Os resultados do procedimento é necessário para emitir maneira apropriada.Em particular, este é elaborado, ou ajuda financeira (de qualquer forma).Reflexão dos resultados vai depender se a empresa planeja para o próximo período de continuar a ser um banco de custos estimados.

de inventários de futuro custa

nos termos do art.324,1, p. 3, par.3, se a empresa tem fundos suficientes para realmente subsídios, o que confirmou o inventário no fim do período, o contribuinte deve estar em 31 de Dezembro do ano em que foi elaborada, deve incluir os custos das quantidades reais para o pagamento das férias.Assim, os prémios são adicionados e para os quais nenhuma provisão foi tirada mencionado anteriormente.Ao planejar o próximo período, a empresa acredita que a provisão para pagamento de férias não seria apropriado, o montante do saldo, que é encontrada na inspeção em 31 de dezembro, se refere a um resultado não operacional artigo no período atual.

estoque inclusão no plano para o próximo ano

Se as políticas contábeis da empresa mantém-se inalterado em relação ao fornecimento, até o final do período de tributação podem ser detectados resíduos de fundos não utilizados.Em conformidade com o n.º 4 do artigo acima do Imposto, um estoque de custos futuros para ser confirmada com base em:

1. do número de dias de empregados a tempo não utilizados.
2. valor médio diário do custo de s / n empregados.
3. contribuições seguro obrigatório.

Se os resultados da verificação do montante calculado do subsídio para licença não utilizada sobre o saldo real da reserva no final do ano, o montante em excesso deve ser incluído no custo de s / n.Em outras palavras, se o HO & gt;OHP, a diferença é os custos do trabalho.Se, após a verificação da quantidade será menor do que isso, devem ser incluídos no resultado não operacional.

falta de reservas de fundos: um exemplo

deduções de soma para reserva pagamento das férias é 345.840 p.Mais de 2.013 empregados foram concedidas 310.000 p.As contribuições feitas ao abrigo do seguro:

310.000 x 31% = 96 100 rublos.

Durante a verificação no final dos anos verificou-se que o montante provisionado real (incluindo taxas) é superior ao montante da prestação de 60 260. Assim, ironicamente, não são suficientes.A este respeito, a quantidade em excesso deve ser incluído no custo de s / n.

maiores reservas de fundos mais do que efetivamente desembolsados: exemplo soma

para o fornecimento para as despesas para o pagamento do subsídio de férias - 345 840 p.Ao longo do ano, os funcionários foram concedidos 250.000. P.Seguros totalizou 77 500 rublos.(250 mil. X 31%).Até o final do ano no inventário revelou que o valor da provisão é, na verdade, deixaram de ser emitidos de férias (com seguro) para 18 340 p.O excesso deve ser considerado como resultado não-operacional.

dias não utilizados

Devem ser determinado apenas a partir do último dia do ano civil.A margem de refinação para as futuras despesas com as férias durante o período de tributação não é realizada.Durante a verificação, na prática, muitas vezes levanta a questão de como contar os dias não utilizados.Há duas opções.No primeiro deve levar em conta o número estimado de dias por ano.Ele é comparado com o valor efetivamente recolhido.A segunda opção é necessário considerar todos os dias que não foram utilizados em 31 de Dezembro, incluindo os dias de anos anteriores.O Ministério das Finanças está inclinado a usar a primeira opção.Na prática, a arbitragem como há casos de usar a segunda abordagem.

Balance

na compilação de contabilidade fiscal das provisões para férias serve como os direitos do contribuinte, e em contabilidade - responsabilidades.Deve notar-se, no entanto, que uma indicação directa da presente nos regulamentos aí.No entanto, analisando o PBU 8/2010, pagamento das férias anuais para os funcionários acreditam que uma disposição da organização.É reconhecido como tal no desempenho de uma série de condições estabelecidas no par. 5 do FDR.Em conformidade com o par. 16 do mesmo documento, a quantidade de sociedade de responsabilidade estimada estabelecida de acordo com os fatos agregados familiares disponíveis.atividades, experiências com obrigações similares.Se necessário, ter em conta a opinião de especialistas.Uma vez que a Lei "Em Contabilidade" não formular regras claras para a elaboração da reserva, para muitas organizações a solução ideal seria a utilização da ordem, que é usado para fins de tributação.Assim, seria possível conciliar os dois equilíbrio e eliminar a necessidade de seguir o PBU 18/02.

A este respeito, pergunta contribuintes bastante lógicas sobre se eles têm o direito de exercer o cálculo de regras de pagamentos de férias do Código Tributário.Representantes do Ministério das Finanças, em resposta à referência limitado às regras acima.Em particular, foi esclarecido que as responsabilidades estimadas são registadas na contabilidade de acordo com as regras PBU 8/2010, e declaração de impostos - Art.NK 324,1.Em conformidade com as disposições previstas no n.º 16 PBU, a empresa precisa comprovar a validade do tamanho do passivo estimado.No cumprimento das condições especificadas se pode presumir que a provisão para despesas futuras de pagamentos de férias, se necessário, pode ser desenhado no balanço de acordo com as regras estabelecidas no Art.NK 324,1.Ele refere-se ainda às contribuições para a pensão obrigatório, social (por incapacidade temporária devido à maternidade, acidentes e doenças profissionais), o seguro de saúde.

ponto polêmico: o estudo de caso

contribuinte interpôs recurso contra as autoridades fiscais, para tirar conclusões que reflictam o custo de construção do subsídio de férias foi feita desnecessariamente.A este respeito, apurou-se imposto de renda adicional a uma taxa de cerca de 1,7 milhões. P.As autoridades fiscais consideraram que a especificação da disposição devedor para pagamentos futuros de férias aos empregados com base no número de dias de período sem uso por todos os funcionários para não tirar uma licença a partir do início de operação da empresa, tornou-se ilegal.Os juízes, por sua vez, analisou a situação no presente artigo.342,1, p. 4. Em particular, apontou que o conteúdo das normas acima não deve ser uma conclusão inequívoca de que ela é realizada, é sobre os feriados, que estão sujeitos à disposição do presente período de referência.De acordo com o Art.3 NC aparecendo ambigüidades inevitáveis, contradições e dúvidas sobre legislação taxas e impostos devem ser interpretadas em favor do contribuinte.De acordo com o Art.122-124 TC empregador obrigado a fornecer aos funcionários com férias anuais pagas.A lei prevê, portanto, a possibilidade de proceder à transferência do período.Além disso, as regras proibida por não fornecer férias anuais remuneradas por 2 anos consecutivos.Segue-se que no âmbito do período não utilizado, de acordo com art.324,1 Código Tributário, deve ser entendido dias unaccorded como este, e no intervalo.

reserva planejamento do programa

considerar como fazer uma provisão para pagamento de férias ("1C: SPP").Os recursos disponíveis no programa permitem incluir uniformemente os custos nos custos de produção ou volume de negócios do período de referência.Este, por sua vez, contribui para um bom planejamento e distribuição de finanças.Postagens de impostos e documento contábil elaborado automaticamente "Reflexão s / n na contabilidade regulamentada."

Definir estoque desenho teve um bom desempenho:

1. Indo para o menu "Ferramentas", abra as Opções.Guia
2. "Provisões".
3. Coloque uma marca na adequada formação da reserva para fins fiscais.
4. nas "Reservas e provisões" deve fazer um novo item.Representa provisão para pagamento de férias (de 96).
5. elemento em forma é preenchido com uma lista de parâmetros básicos.Há aquelas contribuições funcionários da empresa, que são utilizados no cálculo dos montantes para o fundo de reserva.Valores
6. estão definidas para o ano para cada empresa em termos de percentagem dos parâmetros básicos.Programação de férias

Nuances TC

é geralmente elaborado no inverno.De acordo com as regras, o empregado deve ser notificado sobre as próximas férias para 2 semanas antes de começar.Esta obrigação está prevista no artigo 123, h. 3 TC.A notificação deve ser feita por escrito.Depois de analisar oficial deve certificá-lo com a sua assinatura.Geralmente, é suficiente a emissão de ordens de gerente apropriado.Na verdade, ele servirá como notificação.De acordo com o procedimento geral, questão da venda é feita por três dias antes do feriado.Em caso de atraso na empresa pode ser imposta uma sanção administrativa (multa).Em caso de repetidas violações do TC empregador pode ser desclassificado por um período de 1 a 3 anos.

Em caso de sair de férias, seguido da demissão do empregado como férias pagas por três dias, e pagamento integral é realizada no último dia de trabalho.O empregado tem o direito de dividir o período de colocá-lo em várias partes.A lei não estabelece limites sobre o seu número.No entanto, existem certas condições.Pelo menos uma parte da licença deve ser de pelo menos 14 dias de calendário.O período de repouso podem ser distribuídas a critério do empregado.

No entanto, deve mencionar uma coisa importante.Um empregado pode ser negado um descanso, se de acordo com o calendário deste período está programado para outra altura.Por exemplo, o empregado deve tirar férias duas vezes por ano - uma a três semanas.O empregado solicita férias por três dias preservá-la s / n.Neste caso, o gestor não pode recusá-lo.Isto é devido ao fato de que o calendário de feriados é obrigatório tanto para o empregado eo empregador.Este requisito é fixado no art.123, n.º 2 do Código do Trabalho.Se trabalhador cuidado de descanso pode afetar negativamente o desempenho da empresa, este período pode ser transferido.No entanto, deve ser necessariamente o consentimento do empregado.A lei proibida enquanto não sair dentro de 2 anos.Ao determinar esse período, você deve considerar anos trabalhando ao invés de calendário.Assim, a necessidade de continuar com a contagem regressiva desde o início da sua actividade profissional na empresa estatal.Além disso, a lei prevê a responsabilidade administrativa para o empregador, que não vai deixar o funcionário que não tenha completado 18 anos de idade ou para uma produção nocivos ou perigosos, lazer.