Ako vytvoriť rezervu na odmeny za dovolenku.

Na konci každého zdaňovacieho obdobia spoločnosť pripravuje ročné vyhlásenie dane z príjmov.Podľa článku 289 (odsek 4), NC za predpokladu, že sa uskutočňuje najneskôr do 28. marca.Výpočet základu dane, treba vziať do úvahy celý rad bodov.Medzi nimi - povinné inventarizáciu zásob, ktoré vznikli v priebehu roka.To je držané na 31. decembra.Účelom tohto postupu vykonáva identifikáciu nevyužitých súm alebo prekročenie nákladov, ako aj o úpravu základu dane.Uvažujme ďalej, ako účtovné rezervy na dovolenku platu.

General

Art.324,1, s. 1 NC obsahuje ustanovenia predpisujúci daňovníkov, ktorí plánujú vykonať výpočet opravnej položky k dovolenkám, ktorá sa odráža v dokumentoch, prijal ich metódu výpočtu, rovnako ako maximálnu čiastku a mesačné percento príjmov pre túto položku.Za týmto účelom, zvláštne odhad.Odráža výpočet mesačných súm v rezerve v súlade s údajmi o odhadovaných nákladov ročne.Rozpočtovanie sa vykonáva na základe vyššie poistné hradené na náklady.Percento tržieb rezervy na odmeny za dovolenku je stanovená ako pomer požadovanej ročných výdavkov na nich k odhadovanej ročná suma S / N zamestnancov.

poznamenáva

Podľa článku.324,1, s. 2 NK, príspevok na dovolenku plat sa odvoláva na články výdavkov S / N zodpovedajúcich kategórií zamestnancov.Prehliadky pravidlom, ustanovenia uvedené v článku.318, ods. 1, Ministerstvo financií k záveru, že daňový poplatník má právo určiť druh výdavkov, na ktoré sa tieto náklady.Môžu byť buď priame alebo nepriame dotknutí zamestnanci zapojených do výrobného procesu, a vykonávať ďalšie činnosti spoločnosti, a nie v súvislosti s výrobou.Jeho voľba je však daňovník je povinný zabezpečiť dokumentáciu.Je tiež možné, ustanovenia o platenie úroku na dovolenku zaplatiť za každú konštrukčnú jednotku.V tomto článku sa tieto výdavky vypracovaná podnik ako celok.

Rezerva na dovolenku platenú

Podľa ustanovení ods.2, odsek 1, bod.324,1 NC je možné, aby sa podľa nasledujúceho vzorca:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100% , v ktorom;

• SVotpusk, SWOT - suma poistného plnenia naakumulovaný na príslušnú čiastku.
• OTplan - odhadovaná suma (ročný) na S / N zamestnancov.
• Otpuskplan - to za predpokladu, že náklady na odmeny za dovolenku.

Po stanovení percentuálneho podielu každého mesiaca musí byť vynásobí podľa skutočných nákladov na S / N (vrátane poistného).Výsledok má dosiahnuť je zahrnutý do účtovného rezervy na odmeny za dovolenku podľa článku.255, s. 24 NK.Je potrebné zabezpečiť, aby súhrnná suma neprekračuje rámec, ako je uvedené v dokumentácii.

príklad

Zvážte vytvorenie rezervy na dovolenku odmeny pre podnik zaoberajúci sa výrobou základného materiálu šperkov.V decembri, bolo rozhodnuté vypracovať odhad budúcich výdavkov pre rok 2013-ročníka.Na účely zdanenia v účtovných záznamoch bolo zakotvené vhodnej polohy.Spolu s touto hodnotou bola stanovená a výška príjmov mesačnej percento.Spoločnosť má v pláne na rok 2013 pre nasledujúce výdavky:

• na S / n - 1 milión rubľov.
• Rezerva na odmena za dovolenku - 264.000 Rub ..

V roku 2013 sa miera poistných súm do fondu c / n boli:

• 5,1% - v FFOMS.
• 22% - do dôchodkových fondov.
• 2,9% - na FSS.

činnosť, ktorá poskytuje podnik platí pre Grade 9 profriska (NACE kód 36,61).To znamená, že miera platieb poistenie - 1%.Celková miera - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Potom stráviť príspevok na dovolenku plat:

rozpočtu suma za rok bude:

264 000 str.+ 264 000 p.X 31% = 345840 p.

dokumentácia odráža, že maximálna výška nákladov - 345 840. Požadovaná Ročný fond s / n, vrátane platieb poistného:

3 000 000 p.3 000 000.X 31% = 3930000 p.

percentuálnych prídelov pre každý mesiac:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

V súlade so zisteniami zostavených odhady

Rezerva na odmeny za dovolenku, v súlade s čl.255, sa na str. 24 Daňový poriadok byť zahrnuté do nákladov na S / N.To nebude ohľadu na veľkosť skutočných platieb vymenovanie.Ako bolo uvedené vyššie, tiež zahrnuté do rezervy na dovolenku odmeny zodpovedajúce poistnej sumy.To znamená, že tieto poplatky sa nevzťahujú na iné výdavky, ako je napríklad poistenie, označených S / N.Je potrebné mať na pamäti, že rezervy možno použiť len pri platbe dodatočnú istinu a dovolenku.

náhrady za nevyužité období by mal byť priamo pripísať k nákladom na S / N.Toto ustanovenie je zaznamenané v umení.255, odsek 8 daňového poriadku.Na túto požiadavku tiež stanovuje list ministerstva financií.Stojí za zmienku, že sme, a to najmä, je vedený na obale odstupného.Ale v umení.255 odkazuje na prínosy pre nevyužité obdobie, podľa Zákonníka práce.

inventár rezerva na dovolenku zaplatiť

ako daňoví poplatníci v priebehu roka na základe odhadovaných, nie skutočné výdavky vo zvyšku zamestnancov, na konci obdobia môže byť problematickejšie situácie.Najmä suma skutočne poukázaná pre zamestnanca z dôvodu dovolenky môže presiahnuť veľkosť rezervy.Navyše jeho hodnotu, ktorá je účtovaná stáť viac než skutočné náklady na organizáciu.V tejto súvislosti, je prirodzené, že daňovník by mal byť inventár rezerva dovoleným.Táto požiadavka je stanovený v článku.NK 324,1 (str. 3, bod 1).Výsledky postupu je treba vydať vhodný spôsob.Najmä je vyhotovený, alebo finančná pomoc (v akejkoľvek forme).Reflexie výsledkov bude závisieť na tom, či spoločnosť plánuje v budúcom období, aby aj naďalej fotobanka odhadované náklady.

než zásob budúcich nákladov

podľa článku.324,1, s. 3, ods.3, v prípade, že podnik má dostatočné finančné prostriedky, aby skutočne kvót, ktoré potvrdili zásob na konci obdobia, daňovník by mal byť k 31. decembru roka, v ktorom bol vypracovaný, zahŕňa náklady na skutočných čiastok pre dovoleným.V súlade s tým, prémie sú pridané a na ktoré nebola rezerva vypracovaný už bolo spomenuté skôr.Pri plánovaní ďalšieho obdobia, spoločnosť sa domnieva, že ustanovenia o odmeny za dovolenku by bolo nevhodné, výšky zostatku, ktorý sa nachádza v kontrole 31. decembra, sa vzťahuje k článku non-prevádzkového zisku v bežnom období.

stock Zaradenie do plánu na budúci rok

Ak účtovné postupy spoločnosti zostáva bezo zmeny, pokiaľ ide o ustanovenia, na konci zdaňovacieho obdobia môžu byť detekované zvyšok nevyužitých prostriedkov.V súlade s odsekom 4 uvedeného článku na dani, zásobu budúcich nákladov, ktoré majú byť potvrdená na základe:

1. počtu dní nevyužitých pracovným úväzkom.
2. Priemerná denná hodnota nákladov na S / N zamestnancov.
3. príspevkov povinného poistenia.

Ak výsledky overenia vypočítané sumy príspevku na nevyužité dovolenky v priebehu skutočného stavu rezervy na konci roka prebytok suma musí byť zahrnuté do nákladov na S / N.inými slovami, ak HO & gt;OHP, je rozdiel náklady na pracovnú silu.Ak sa po overení čiastky bude menší ako to, že by mala byť zahrnutá do non-prevádzkových výnosov.

Nedostatok finančných prostriedkov rezerv: príklad

súčet odpočty na dovolenku platenú rezervácie je 345.840 p.Viac než 2.013 zamestnanci boli udelil 310,000 str.Príspevky vykonané na základe poistenia:

310.000 x 31% = 96 100 rubľov.

počas overovania na konci rokov bolo zistené, že skutočná naakumulovaný suma (vrátane poplatkov) je väčšie ako množstvo rezervy 60 260. To znamená, ironicky, nie sú dostačujúce.V tejto súvislosti je potrebné nadbytočný čiastka zahrnutá v cene S / N.

najväčšie zásoby viac než skutočne vynaložených finančných prostriedkov: napr

súčtu pre rezervy na výdavky na výplatu dovoleným - 345, 840 str.V priebehu roka, zamestnanci boli poskytnuté 250 tis. P.Poistenie dosiahla sumu 77 500 rubľov.(250000. X 31%).Do konca roka v inventári bolo zistené, že vyššie rezervy je vlastne už vydaný dovolenku (s poistením) na 18 340 str.Prebytok považovaný za non-prevádzkové výnosy.

nevyužité dni

Musí byť určená len k poslednému dňu kalendárneho roka.Rafinérska marža pre budúce výdavky na sviatky v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa nevykonáva.Pri overovaní v praxi často vyvoláva otázku, ako počítať nevyužité dni.Existujú dve možnosti.Na prvý by mal brať do úvahy odhadovaný počet dní v roku.To je v porovnaní s množstvom skutočne zhromaždené.Druhou možnosťou je potrebné vziať do úvahy všetky dni, ktoré neboli použité k 31. decembru, a to vrátane dní minulých rokov.Ministerstvo financií sa prikláňa k použiť prvú možnosť.V rozhodcovskom praxi existujú prípady použitia druhého prístupu.

Balance

v daňovom účtovníctve zostavovanie rezerv na dovolenku slúži ako práva daňovníka, a účtovníctvo - zodpovednosť.Je potrebné poznamenať, však, že priamy označenie tejto skutočnosti v predpisoch tam.Avšak, analyzovanie PBU 8/2010, preplatenie dovolenky za kalendárny rok pre zamestnancov veriť poskytovanie tejto organizácie.Je uznávaný ako taký v plnení radu podmienok stanovených v ods. 5 FDR.V súlade s ods. 16 toho istého dokumentu, sa množstvo odhadované ručením stanovená v súlade s dostupnými fakty domácností.aktivity, skúsenosti s podobnými povinnosťami.Ak je to nutné, zohľadniť stanovisko odborníkov.Od prijatia zákona "o účtovníctvo," nemá formulovať jasné pravidlá pre vypracovanie rezervu, pre mnoho organizácií by byť optimálnym riešením je použitie príkazu, ktorý sa používa na daňové účely.Tak by bolo možné uviesť do súladu dva rovnováhu a eliminujú potrebu sledovať PBU 18/02.

V tomto ohľade je úplne logická otázka daňovníkov o tom, či majú právo vykonávať na výpočet náhrad miezd za dovolenku pravidiel daňového poriadku.Zástupcovia Ministerstva financií v reakcii na obmedzenú odkazom na vyššie uvedených pravidiel.Najmä bolo upresnené, že odhadované záväzky sú evidované v účtovníctve podľa pravidiel PBU 8/2010, a daňový reporting - Art.NK 324,1.V súlade s ustanoveniami uvedenými v odseku 16 PBU, spoločnosť potrebuje doložiť platnosť veľkosti odhadovaný záväzok.Pri výkone stanovených podmienok možno predpokladať, že ustanovenia pre budúce výdavky na dovolenku platby, ak je to nutné, možno čerpať v súvahe v súlade s pravidlami stanovenými v článku.NK 324,1.Ďalej sa týka príspevkov na povinné dôchodkové, sociálne (na dočasné neschopnosti z dôvodu materstva, úrazov a chorôb z povolania), zdravotné poistenie.

sporný bod: prípadová štúdia

daňovník podal proti daňovým orgánom, vyvodiť závery, ktoré odrážajú náklady na vybudovanie príspevok na dovolenku bola vykonaná zbytočne.V tomto ohľade bolo hodnotených dodatočnej dane z príjmu vo výške asi 1,7 milióna. P.Daňové orgány mali za to, že špecifikácia ustanovenia platcu pre budúce platby dovolenku zamestnancom na základe počtu dní nevyužité obdobie pre všetkých zamestnancov nevziať odísť od počiatku fungovania spoločnosti, bol postavil mimo zákon.Sudcovia, podľa poradia, analyzovala situáciu v tomto článku.342,1, s. 4. Najmä sa poukázal na to, že obsah vyššie uvedených noriem by nemalo byť jednoznačný záver, že sa vykonáva, je o sviatkoch, ktoré sú predmetom ustanovení tohto obdobia.Podľa článku.3 NC objaviť nevyhnutné nejasností rozpory a pochybnosti právne predpisy o poplatky a dane sa má vykladať v prospech daňovníka.Podľa článku.122 až 124 TC zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancom ročnú platenú dovolenku.Zákon teda stanovuje možnosť vykonať prevod obdobia.Okrem toho pravidlá zakázané nie je poskytnúť platenú dovolenku za kalendárny rok po dobu 2 po sebe nasledujúcich rokov.Z toho vyplýva, že v rámci nevyužité obdobie, podľa §.324,1 Daňový poriadok, malo by byť jasné unaccorded dni ako je tento, a v medziobdobí.

plánovanie programu rezerva

zvážiť, ako vytvoriť rezervu na dovolenku mzdu ("1C: SPP").Funkcie sú k dispozícii v programe umožňujú jednotne zahrnúť náklady v výrobných nákladov alebo obratu obdobie.To potom prispieva k dobré plánovanie a rozdeľovanie financií.Daňové účtovania a účtovný doklad vystavený automaticky "Reflection s / n na regulovanom účtovníctva."

Nastavenie kreslenie stock viedol dobre: ​​

1. Chystáte sa do jedálnička "nástrojov", otvorené možnosti.Karta
2. "Rezervy".
3. Dajte kliešť v správnom vytvorenie rezervy na daňové účely.
4. v "rezerv a opravných položiek" by mal vytvoriť novú položku.Predstavuje ustanovenia týkajúce dovoleným (o 96).
5. tvarovaný prvok je naplnená zoznamom základných parametrov.K dispozícii sú tieto príspevky zamestnancov Spoločnosti, ktoré sa používajú pri výpočte súm pre rezervného fondu.Hodnoty
6. sú stanovené pre rok, pre každú spoločnosť ako percento základných parametrov.

Nuance TC

dovolenka plán je zvyčajne spísaná v zime.Podľa pravidiel, musí byť zamestnanec informovaný o nadchádzajúcu dovolenku po dobu 2 týždňov pred tým, než začne.Táto povinnosť je stanovené v článku 123, v. 3 TC.Výpoveď musí mať písomnú formu.Po preskúmaní dôstojník musí potvrdiť ho svojim podpisom.To je všeobecne dostačujúca vydávanie príslušných rozkazov správcu.V skutočnosti, bude slúžiť ako oznámenie.V súlade s všeobecným postupom, otázka predaja sa vykonáva po dobu troch kalendárnych dní pred dovolenkou.V prípade omeškania na spoločnosti môže byť uložená správne pokuty (Fine).V prípade opakovaného porušenia TC zamestnávateľa, môže byť diskvalifikovaný po dobu 1 až 3 rokov.

V prípade odchodu na dovolenku, po ktorom nasleduje odvolaní zamestnanca ako platenú dovolenku za tri dni, a do úplného zaplatenia sa vykonáva na posledný pracovný deň.Zamestnanec má právo rozdeliť dobu dať do niekoľkých častí.Zákon nestanovuje limity na ich počte.Existujú však určité podmienky.Aspoň jedna časť dovolenky musí byť najmenej 14 kalendárnych dní.Doba odpočinku môže byť rozdelený na základe rozhodnutia zamestnanca.

Je však potrebné spomenúť jednu dôležitú vec.Zamestnanec môže byť odmietnutý oddýchnuť, ak je v súlade s plánom tejto doby je naplánované na inú dobu.Napríklad, musí zamestnanec vziať dovolenku dvakrát ročne - jeden a tri týždne.Zamestnanec požaduje dovolenku pri troch dní zachovaním to s / n.V tomto prípade môže manažér ho odmietnuť.To je spôsobené skutočnosťou, že plán dovoleniek je povinné pre zamestnancov i zamestnávateľov.Táto požiadavka je vyriešený v článku.123, odsek 2 Zákonníka práce.Ak je starostlivosť pracovník k odpočinku môže nepriaznivo ovplyvniť výkonnosť spoločnosti, toto obdobie môžu byť prenesené.Avšak, to musí nutne byť súhlas zamestnanca.Zákon zakazuje zatiaľ čo nedokáže odísť do 2 rokov.Pri určovaní tejto doby, mali by ste zvážiť odpracovaných rokov, skôr než kalendári.To znamená, že je potrebné pokračovať v odpočítavanie od začiatku svojej profesionálnej činnosti v štátnom podniku.Okrem toho, zákon stanovuje administratívnej zodpovednosti za zamestnávateľa, ktorý nenechá zamestnanca, ktorý nedovŕšil 18 rokov, alebo pre škodlivé alebo nebezpečné výroby, voľný čas.