Mervärdesskatt - en allvarlig artikel är för revisorer, verksamt främst i skattesystemet.Kanske bara två skatter orsaka en enorm mängd skattetvister - inkomstskatt och moms.Om marken, transport, punktskatt för användning av mineraltillgångar måste betala företaget, som arbetar med viss verksamhet eller som äger vissa typer av fastigheter, dessa två skatter - inkomster och moms - bör betala all kommersiell organisation i Ba, oavsett i vilken formägande av en tillgänglig egendom eller verksamhet.Varje enskild transaktion för redovisningsavgifter och återbetalning av moms är en av de viktigaste och ofta tidskrävande uppgifter en revisor på ett separat blad.Stora organisationer att bedriva denna verksamhet ofta anställa särskild personal enhet.
I vissa fall, moms
Tänk på de vanligaste fallen där det finns ett behov av att ta ut moms att betala för budgeten:
- försäljning av varor, arbeten och tjänster;
- mottagandet av förskott från kunden;
- återbetalning av mervärdesskatt i samband med försäljning av tidigare förvärvade anläggningstillgångar (oavsett om avskrivs eller inte);
- periodisering av mervärdesskatt på kostnaderna för konstruktion, utförde sina egna verk.
Och nu titta på varje enskilt fall för sig och omedelbart anger vilka mervärdesskatten kommer att lägga i ett enskilt fall.Jag tänker inte på vissa konton ger ett underkonto, eftersom olika företag, kan de vara annorlunda.
försäljning av varor, arbeten, tjänster
Alla kommersiella företag använder i sin verksamhet denna operation, eftersom den inte genomför genomförandet av byggentreprenader, varor eller tjänster, är det omöjligt att få det viktigaste resultatet av verksamheten - vinsten.Bokningar mervärdesskatt på försäljningen kommer att vara följande:
- D62 - K90.01 - sålda varor, arbeten och tjänster;
- D90 - K68.02 - upplupen moms till budgeten.Han anses genom att multiplicera mängden förverkligandet med 18%.
mottagandet av förskott från kunden
Som ni vet, när kontanter tas emot före dagen för tillhandahållandet av någon tjänst, utföra olika arbeten eller försäljning av varor, måste säljaren ta ut förskottsbetalningen mottagits från mervärdesskattebelopp, situationen för bidrag till budgeten.I detta fall bör ledningarna vara följande:
- D51 eller 50,01 - K62 - fick pengar från kundens bankkonto;
- D76AV - K68.02 - Moms belasta budgeten för förskottet.Det anses i detta fall formeln 18% / 118%.Det vill säga den del av förskottet ska multipliceras med 18 och dividerat med 118, eller vice versa - första klyftan, sedan multiplicera.
återbetalning av mervärdesskatt i samband med försäljning av tidigare förvärvade anläggningstillgångar (oavsett om avskrivs eller ej)
Enligt del 2 i skattelagstiftningen, köpte försäljning av tidigare en anläggningstillgång anses vara inkomster som är föremål för mervärdesskatt.Och i detta fall, den återbetalning av mervärdesskatt måste göra både på en allmän ordning och UPDF i "intäkter minus kostnader".När allt kommer omkring, de också, när förvärvet av en anläggningstillgång på grundval av fakturor som utfärdats av säljare, antog detta mervärdesskatt som en kostnad avdragsgill för enda skatt.Bokföringsposter om mervärdesskatt följande:
- D91.02 - K01 - återspeglar avskrivningen driften av huvud utrustning till självkostnadspris;
- D02 - K91.01 - mängd avskrivningar beräknas på detta OS, skrivs av;
- D76 - K91.01 - upplupna intäkter från försäljningen av operativsystem,
- D91 - K68.02 - debiteras moms att betala för budgeten.
uttag av mervärdesskatt på värdet av utfört byggnadsarbeten på egen
Vid utförande av byggnadsarbeten för egna behov på sina egna (kallas hozsposobom) företag är skyldiga att ta ut moms på hela kostnaden för bygg- och anläggningsarbeten.Skatten tas ut i en takt på 18%.Bokningar följande:
- D19 - K68.02 - debiteras moms att betala för budgeten.
I vissa fall, vi accepterar moms offset
Men mervärdesskatt ska betalas inte bara till budgeten.Det är också möjligt att kompensera för - det vill säga minska det belopp som skall betalas till budgeten med det belopp som redan betalats ut till leverantören av byggentreprenader, varor, tjänster eller tillgångar.Dessutom återbetalning av mervärdesskatt offset inträffar när förskottet tidigare fått från kunden, som produceras i genomförandet av sina e arbeten, varor och tjänster.Du kan också kompensera för tidigare betalat mervärdesskatt på mängden byggnadsarbetet utförts hozsposobom.För att göra detta, men du måste följa ett antal regler.Men här talar vi bara om inlägg, det till dem och komma tillbaka.Därför anser vi tre fall av återbetalning av moms.
Offset momsen på inköp av varor, arbeten och tjänster
bokningar moms på transaktionen ganska enkel:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - erhållits från en leverantör av varor, arbeten och tjänster;
- D68.02 - K19 - avdrag för mervärdesskattebelopp som tagits ut på förvärv av leverantören av varor, tjänster eller arbetar utifrån räkning.I detta fall är en förutsättning för kompensation mervärdesskatt ett faktum av arbeten, varor, tjänster, tillgångar eller material till kontot.
Godkänd tidigare betalat mervärdesskatt vid mottagandet av förskott
I det här fallet, är moms kredit ges i den månad under vilken den tidigare mottagna förskottsbetalning från kunden stänger förverkligandet av sitt anförande.Bokningar moms medan sådan:
- D62 - K90.01 - återspeglade försäljningen av tjänster, varor, arbetar för att kunden;
- D68.02 - K76AV - det mervärdesskattebelopp som tidigare ut på beloppet av förskottet accepteras för kredit.
Återbäring från sina egna bygg- och anläggningsarbeten (hozsposobom)
- D68.02 - K19 - det mervärdesskattebelopp som tas ut på det belopp som skall tidigare genomförda hozsposobom bygg- och installationsarbetet accepteras avdrag.En förutsättning för en sådan kvittning är ett villkor för utbetalning av det belopp av mervärdesskatt i budgeten.
