talade om vad mervärdesskatt (moms) - problemet är inte det svåraste, om inte gå in på detaljer.Grundläggande kunskaper i ämnet kommer att ha nytta inte bara för de framtida revisorer och ekonomer, men för människor långt från sådana specifika verksamhetsområden.
ekonomiska innehåll
moms Moms är en skatt i Ryssland har en betydande inverkan på bildandet av statsbudgeten.Kärnan i mervärdesskatt till fullo återspeglar sitt namn.Det vill säga, är det ett mervärde, vilket ökade värdet av den ursprungliga tillverkaren av produkten (råmaterial eller halvfabrikat) är dess periodiserad.
för "Dummies": moms - en skatt som beräknas och betalas företags producenter, grossister och detaljister branschorganisationer och enskilda företagare.I praktiken är dess storlek bestäms av produkten av skillnaden i pris mellan erhållen likvid vid genomförandet av sina egna produkter (varor och tjänster) och de utgifter som användes för sin produktion.Enkelt uttryckt, den del av produkten, som tillverkaren eller säljaren av "ökningen" till den ursprungliga produkten (i själva verket är ett nybildat värde), och är beskattningsunderlaget.Denna typ av indirekt skatt, eftersom den ingår i produkten.I slutändan, hans börda, och den formella (och praktiskt) betalningen sina ägare och producenter.
Beskattningsbar
objekt för uttag av mervärdesskatt är intäkter från försäljning av produkter skapade, producerade verk och tjänster, liksom:
- kostnaden för ägandet av varor (arbeten, tjänster) för sin donation av;
- kostnaden för bygg- och anläggningsarbeten som produceras för eget bruk;
- kostnaden för importerade varor samt varor (arbeten, tjänster), är överföringen utförs på territoriet i Ryssland (det ingår inte i beskattningsunderlaget för inkomstskatt).
moms betalare
Artikel 143 i skattelagen konstaterade att momsbetalarna - är juridiska personer (ryska och utländska), samt enskilda företagare, som hölls i skatteredovisning.Dessutom betalare av denna skatt är personer som sysslar med den fria rörligheten för varor och tjänster över gränserna av tullunionen, men bara om tullagstiftningen fastställs skyldigheten att betala den.
skattesatser moms
I Ryssland skattesats för mervärdesskatt som avses i 3 versioner:
- 0%.
- 10%.
- 18%.
belopp av upplupen skatt bestäms genom att multiplicera den räntesats dividerat med 100, beskattningsunderlaget.
inte erkänns som föremål för beräkning av denna skatt icke-operativa omsättning (inlåningsverksamhet om bildandet av grundkapitalet, överföra till innehavaren av anläggningstillgångarna och tillgångar i företaget, etc.), försäljning av mark, och många andra, inskriven i lag.
18% skattesats
Fram till 2009, momssatsen på 20% tillämpas på det största antalet transaktioner.Det är för närvarande används hastighet av 18%.För beräkning mervärdesskatt är nödvändigt att beräkna produkten av beskattningsunderlaget och den ränta dividerat med 100. Ännu enklare: bestämma (för "dummies") moms skattebasen multiplicerat med förhållandet mellan skattesats - 0,18 (18% / 100 = 0,18).Således, det mervärdesskattebelopp som ingår i priset på varor, arbeten och tjänster, som ligger på axlarna av konsumenterna.
Till exempel, om priset på varor utan moms - 1000 rubel, den sats som motsvarar en sådan typ av varor - 18%, då beräkningen är enkel:
moms = Pris x 18/100 = Pris X 0,18.
e. Moms = 1000 x 0,18 = 180 (RUB).
Som en följd av försäljningspriset för varor - det beräkna kostnaden för varor med mervärdesskatt.
reducerade mervärdesskattesatsen
10% moms skattesats som gäller för vissa grupper av livsmedel som anses socialt betydelse för befolkningen i staten.Dessa produkter är mjölk och deras derivat, många spannmål, socker, salt, sjö-, fisk och köttprodukter, samt vissa typer av produkter för barn och diabetiker.
noll mervärdesskattesats, särskilt dess tillämpning
sats på 0% gäller för varor (arbeten och tjänster) med anknytning till rymdverksamhet, genomförande, utvinning och produktion av ädelmetaller.Dessutom, vilket är nödvändigt med en avsevärd mängd transaktioner på transaktionsbeloppet till den fria rörligheten för varor över gränsen, med motivet att följa tullförfaranden.Nollmervärdesskattesats kräver skriftliga bevis för export, som ges till skattemyndigheten.I paketet av dokument ingår:
- Kontraktet (eller avtal) av den skattskyldige för försäljning av varor till en utländsk person utanför Ryska federationens eller tullunionen.
- tulldeklaration för export av produkter med obligatoriska ryska tullen stämpel på plats och datum för varornas avgång.Du kan skicka dokument för transport och underhåll, samt en bekräftelse på export av någon produkt för den ryska gränsen.
Om inom 180 dagar från det att den fria rörligheten för varor över gränsen inte utfärdas och inte in i någon full skatt paket av nödvändiga handlingar, är betalaren skyldig att ta ut och betala moms på 18% styrka (eller 10%) hastighet.Efter den slutliga bekräftelsen av tull kollektionen kommer att vara tillbaka den skatt som betalas eller kvittning det.
Använda den uppskattade hastigheten
beräknad ränta används för förskottsbetalning i vissa andra fall.För "Dummies" på denna momssats ska beräknas vid behov på grund av det sammanlagda värdet av de varor för att identifiera "sitter" i sin skatt.Denna åtgärd genomförs genom en enkel formel, beroende på vilken typ av mervärdesskatten.
på 10% momssats beräknas med 10% / 110%.
vid 18% ränta - 18% / 118%.
Fylla i deklarationer för mervärdesskatt och villkoren för
I det inledande skedet av förberedelse för leverans av skatterapportering revisor arbete är inriktat på att fastställa den grund på vilken den skatt som debiteras därefter.Fylla i självdeklarationer för momsregistrering börjar med titelsidan.Det är mycket viktigt att noggrant och grundligt in alla nödvändiga detaljer (namn, koder, typer, och så vidare. D.).På alla sidor ger datum och underskrift av huvudet (eller IP), som ligger på titelbladet ska stämplas.Deklarationen skall lämnas till skatt på platsen för registreringen, men senast den 20 dagen i månaden efter rapporterings kvartalet.Under samma period, och dess betalning inställd (om uttrycket av kvartalsvisa).Således hade betalningen och skattekostnad för 1: a kvartalet 2014 för att göras fram till den 20 april i år.
skatteberäkning
för "Dummies": mervärdesskatten beräknas i flera steg.
- definition av skattebasen.
- uttag av mervärdesskatt.
- bestämning av mängden av skatteavdrag.
- Skillnaden mellan upplupen och betald skatt (netto), och det mervärdesskattebelopp som ska betalas.
Vid överskott avdrag för upplupna belopp den skattskyldige har rätt till återbetalning av skillnaden efter skriftlig begäran och efter beslutet, men mer om det senare.
skatteavdrag
Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt rester, det vill säga det mervärdesskattebelopp, som presenteras för leverantörer och betalas i tullen när export av varor.Det är viktigt att avdragsgilla, hade ett direkt samband med bedömning omsättning.Enkelt uttryckt, om mervärdesskatten på omsättningen från försäljning av varor "A", är krediten ges för alla inköp med anknytning till denna produkt.Bekräftelse av avdragsrätten certifierad av fakturor som mottagits från leverantörer, samt dokument om betalning av mängder av skatt vid gränsen.Moms tilldelas separat.Dessa fakturor arkiveras i en separat mapp, och slår på enskilda poster redovisas i boken inköp av den godkända form.
Under skatterevisioner har ofta frågor om felaktig fyllning av de obligatoriska fälten, ger falska uppgifter, liksom frånvaron av underskrifter av behöriga personer.Typiskt, i en sådan situation, kommer IRS anställda omintetgöra mängden av avdrag, vilket leder till ytterligare moms och påföljder.
elektronisk inlämning av deklarationer
Från 2014 momsdeklaration ska lämnas endast i elektronisk form.Det finns några undantag som gäller särskilda skattesystem.Villkor
Återbäring
skattebetalarnas rättigheter till återbetalning av skatt som erlagts Satisfaction baseras på ett skrivbord revision, som produceras av skattemyndigheterna.Deklarativ förfarande återbetalning av mervärdesskatt sker i förhållande till de få bidragsgivare som uppfyller följande villkor:
- det sammanlagda beloppet av betalda skatter (moms, punktskatter, skatter på inkomst och produktion) får inte vara mindre än 10 miljarder rubel..3 kalenderår som föregår det år då ansökan om ersättning;
- betalare för att erhålla en bankgaranti.
användning av ett sådant förfarande ger en mer villkor: betalaren måste vara registrerad hos skattemyndigheterna i Ryska federationen inte mindre än 3 år innan lämna in en deklaration för en skatteåterbäring.
förfarande om ersättning för återbetalning av mervärdesskatt till den skattskyldige måste lämna till skattemyndigheten en skriftlig begäran om återbetalning av skatten.Dessa belopp kan returneras för att indikera i kontoutdrag eller kvittning mot betalning av andra skattebetalningar (om skulden på dem).Inom 5 arbetsdagar efter inspektionsbeslut fattas.Återbetalning av mervärdesskatt gjorts under samma period i det belopp som anges i beslutet.Med förseningar i insamling av medel till kontot för den skattskyldige har rätt att få ränta för användningen av pengarna från skattemyndigheten (från budgeten).
kontor revisionen för att kontrollera giltigheten av den returnerade beloppet för skattekontrollen för 3 månader genomfört en skrivbord revision.Om kränkningarna inte har installerats, då 7-dagarsperioden efter slutförandet av granskningen skriftligen till den inspekterade personen informeras om lagligheten av kvittning.
Vid överträdelser av den ryska lagstiftningen utarbetas kontrolltest, vars resultat beslut fattas i samband med den skattskyldige (eller vägran att ringa eller att åtala).Dessutom till adressen för den felande uppvisar kravet tillbaka felaktigt mottagna moms och intresset för användningen av dessa medel.Med back av det angivna beloppet för sin skyldighet att återvända till den ryska budgeten tilldelas till banken, som gav en garanti.Annars, skattemyndigheten, indragning av nödvändiga medel på en obestridd basis.
vissa bestämmelser om beräkning och betalning av moms, ganska svårt att förstå den momentana, men en tankeväckande medvetenhet ger resultat.En särskild utmaning i uppfattningen av denna skatt skapar specifika termer och regelbundna förändringar i lagstiftningen i Ryska federationen.
