enhetlig social skatt (UST) - detta är ett allvarligt innovation i skattesystemet.Han kunde ersätta de skatter som gällde före att det fanns tre statliga utanför budgeten sociala fonder.Före införandet av enhetliga sociala skattebetalare var skyldiga att ge någon form av rapporter i varje av dessa fonder, liksom betalning i rätt tid inom den tid som anges den aktuella fonden.
historia ESN
uppfattning om införandet av enhetlig social skatt (UST), som skulle ha omfattat alla de bidrag som har sitt ursprung redan 1998 när staten skatteförvaltningen har föreslagit att skapa en enda enhetlig beskattning databas genom att överföra alla funktioner i redovisning och kontroll av ett enda organ.Men under dessa år, var denna plan kvar oavslutade, så det måste frysas.Efter 2 år antogs den andra delen av skattelagstiftningen i Ryska federationen och federala lagen om 2000/05/09 Sedan 01.01.2001 fick en ny procedur för beräkning och betalning av avgifter till de sociala fonder utanför budgeten i Ryska federationen.Kapitel 24 timmar. 2 läser införandet av den enhetliga sociala avgifter.Skatten till pensionsfonden, samt skatter till de sociala försäkringskassan och sjukkassorna konsoliderades som en del av UST att mobilisera medel för genomförandet av medborgarnas rätt till pensioner och social trygghet, liksom adekvat medicinsk vård.Utöver detta sattes en viss ordning av avgifter till den obligatoriska socialförsäkringen mot olycksfall och arbetssjukdomar.
UST: natur och egenskaper
övergången till en öppen marknadsekonomi i Ryssland präglades av dramatiska förändringar i det finansiella systemet då utanför budgeten har blivit frånkopplad från den nationella budgeten systemet.På grund av budgetunderskottet, inflationen, nedgången i produktion, tillväxt, har oförutsedda kostnader och andra omständigheter av bildandet av fonder utanför budgeten blivit ett av de viktigaste elementen i förnyelse mekanismer aktivitet socialtjänstbyråer.Som tidigare nämnts, var enda sociala avgifter infördes efter ikraftträdandet av den andra delen av skattelagstiftningen.I allmänhet, det enhetliga sociala avgifter - en skatt som syftar till att ersätta alla försäkringspremier i ovannämnda fonder, men utan bidrag för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar som skall betalas oberoende av UST.
Under 2010 har UST avbrutits och ersatte honom kom premierna, som för övrigt är inte mycket annorlunda från den sista.Signifikanta skillnader mellan UST och försäkringspremier blir skattebetalning själv: före medborgarna betalas via skatten tjänsten, och med tillkomsten av försäkringspremier började att betala skatt till extrabudgetary fonder.Dessutom fanns det vissa förändringar i skattesatser.Eftersom 1 JANUARI 2014 ett förslag gjordes för att återgå till det gamla systemet av UST, som fungerade fram till 2010
föremål för beskattning för skattebetalarna
första grupp av objekt skatte är alla upplupna betalningar och avgifter, bonusar och övriga intäkter,inklusive betalning av civilrättsliga avtal, upphovsrätt och licensavtal, och slutligen betalning som avser att ge materiellt bistånd.Det är värt att notera ett intressant faktum att alla ovanstående inkomster inte kan bli föremål för beskattning om de betalas av vinster som var kvar på grund av organisationen.
För företagare som är föremål för beskattning är alla intäkter de får från sin verksamhet / yrkesverksamhet, men minus kostnader i samband med utvinningen.
Slutligen säger att föremål för beskattning inkluderar inte de olika betalningar som omfattas - ägarbyte eller överlåtelse av egendom för tillfälligt bruk av fastigheten.Till exempel, kan sådana avtal vara ett avtal "försäljning" och kontraktet för uthyrningen.
skattebas för UST
Baserat på de etablerade lagar föremål för beskattning och skatteunderlaget bildas.För arbetsgivare bestäms av
- alla typer av utmärkelser och betalningar i enlighet med arbetslagstiftningen;
- betalning för civilrättsliga avtal;
- intäkter från upphovsrätt och licensavtal;
- olika betalningar för tillhandahållande av ekonomiskt bistånd och andra frivilliga betalningar.
Vid fastställandet av beskattningsunderlaget, med hänsyn till alla intäkter som på något sätt upplupna arbetstagare av sina arbetsgivare, kontant eller in natura, och under täckmantel av sociala, material och andra förmåner, nätet är inte föremål för beskattning av inkomster som vi kommer att diskutera senare.När en avgift på UST skattebetalare, är arbetsgivare skyldiga att fastställa beskattningsunderlaget för varje anställd separat under beskattningsperioden.Det skattemässiga värdet av företag - är en allmän inkomstbelopp som är föremål för beskattning och mottogs av dem för beskattningsperioden med undantag för poster som inte är relaterade till deras upphävande.Dessa anställda av inkomster in natura (varor och tjänster) bör betraktas som en del av den beskattningsbara inkomsten på grundval av deras värde / kostnad som definieras av Art.40 av skattelagstiftningen, bygger på marknadskurser och priser.
betalningar ingår inte i skatteunderlaget
Dessa inkluderar:
- statliga förmåner;
- avgångsvederlag;
- resekostnader;
- ersättning för hälsoskador;
- ersättning för användningen av personliga tillhörigheter anställda;
- olika kompensations idrottsmän;
- andra former av ersättning,
- ger gratis mat;
- inkomster som medlemmarna i bonde;
- ersättning för professionell utveckling av arbetstagare,
- avgifter till den obligatoriska / frivillig försäkring för arbetstagare;
- material betalningar till statligt anställda;
- material engångsbetalningar;
- fri bostad;
- inkomster några medlemmar av stamsamhällena i norr;
- andra betalningar som inrättats genom artikel.237 i skattelagen.
Payers
Payers UST kommer att fungera på samma sätt som dem som betalar avgifter till sociala fonder.På tal i sak, nu finns det bara två grupper av skattebetalare, där den första är anställda, organisationer, företagare och företagsenheter som har rättskapacitet, och den andra - egenföretagare medborgare (advokater, notarier, tribal samhällen några av Nord som bedriver traditionellt jordbrukoch andra).
Om skattebetalarna tillhör båda kategorierna, då de betala skatt på två grunder.Till exempel, en enskild företagare som anställer lönarbetare, måste betala UST mottagits från inkomst av näringsverksamhet, liksom de upplupna betalningar till sina anställda.Notarier, detektiver och säkerhetsvakter, som är engagerade i privat praktik, inte är relevanta för en viss klass av skattebetalarna på grund av att de redan ingår i den grupp av "företagare", som är inskriven punkt. 2, Art.11 av skattelagen.
UST priser under 2013 och 2014
I Ryssland finns det en gradvis ökning av skattetrycket som orsakas av "den åldrande nationen", och senare släppa av antalet arbetsföra och arbets medborgarna.Naturligtvis bör den äldre generationen behandlas och regelbundet betala pensioner till dessa människor.Nu minsta inbetalda premier enskilda företagare och andra egenföretagare medborgare.De betalar en fast premie, vilket är klart lägre än de "genomsnittliga" anställda på någon.När det gäller räntan på premierna (UST), sedan år 2013 uppgick de till 30% av lönen.Plus, sedan 2012 drogs tillbaka extra avgift på 10% för lönerna för mer än 512,000 rubel, 568,000 - under 2013 och väntas lönerna för mer än 624.000 i 2014 UST förväntas 2014 ökade till 34%.På grund av den kraftiga uppgången i räntorna under 2010, som ökade med 8% (från 26% till 34%) har de flesta småföretag borta "in i skuggorna", som var oförmögen att röra sig som en betydande börda för deras verksamhet.
Hur man beräknar UST?
Beräkning av UST 2014, fungerar på följande sätt:
1. Först måste du bestämma beskattningsunderlaget, vilket är summan av den enskildes inkomst.Det kan erhållas genom honom som lön (dvs. anställningskontrakt), eller under täckmantel av andra utestående betalningar på civilrättsliga avtal: löner, belöning från arbetet och så vidare.Plus betalare UST utföra och organisationer och enskilda företagare som använder hyrd arbetskraft.
2. Nästa steg är att bestämma skattesatsen.Den har en regressiv skala, i vilken en större mängd hölls mindre intresse.För huvuddelen av skattebetalarna totala andelen 30% (för att få inkomst från 1 till 624 000 rubel): UST bidrag till pensionsfonden Ryssland - 22%, fonden obligatoriska sjukförsäkring - 5,1% socialförsäkringskassan - 2,9%.Över gränsen för det belopp (624 000) kommer att hålla 10%.
3. Jämför din lön med rätt grupp (& lt; 624000 & lt;) och helt enkelt multiplicera din totala med en viss procentsats.Det är allt, din individuella kalkyl UST över.
räkenskapsperioder
skatteperiod är ett kalenderår.Samtidigt för den första gruppen av skattebetalare, det finns perioder (kvartal, 6 och 9 månader).För den andra gruppen, sådana perioder av frånvaro.I slutet av den beskattningsperiod, måste den skattskyldige lämna in en självdeklaration.
typer av ledningar periodiserad
UST UST.Publicera på hans avgift
Skatteincitament
Enligt rysk skattelagstiftning fastställt att från skatt undantagna (för att avbryta ESN 2010), följande organisationer och privatpersoner:
- organisationer som ansvarar för den enhetliga sociala avgifter inte dras av från beloppen för betalningar ochandra ersättningar, som för skatteperioden inte överstiger 100 tusen rubel för varje person som är funktionshindrad I, II eller III.
- tidigare princip gäller för följande kategorier av skattebetalare:
- För offentliga organisationer för funktionshindrade personer (TELO).I denna kategori är skatter som inte inne om bland deltagarna finns åtminstone 80% av personer med funktionshinder och deras juridiska ombud.Det gäller det till sina regionala kontor.
- För institut där aktiekapitalet bildas från inlåning (TELO), vilket är det genomsnittliga antalet [personer med funktionshinder] är inte mindre än 50%.Dessutom har andelen löner för att vara på samma nivå som inte är lägre än 25%.
- organisationer som har skapats i syfte att uppnå sociala mål, bland vilka hjälper människor med funktionshinder, barn med funktionshinder och deras föräldrar.Det är värt att notera att fastighetsägare i detta fall endast skulle vara TELO.
- Enskilda företagare och advokater, med status för funktionshindrade I, II eller grupp III.Intäkterna från deras verksamhet / yrkesmässig verksamhet bör inte överstiga 100 tusen rubel under beskattningsperioden.
nu grace andelen UST (försäkringspremier) också är närvarande.Till exempel i 2013 den reducerade skattesatsen är 20% - till pensionsfonden, socialförsäkringskassan - 0%, HIF - 0%.
BAKGRUND återvända till UST
För många tycks uppgifterna om återlämnande inte vara förvånande, eftersom ESN - är en viktig del av skattesystemet i Ryssland under 2000-talet.De flesta experter citera det faktum att det huvudsakliga skälet för att återgå till UST är att ersätta UST försäkringsavgifter, varav skalan har förändrats till förmån för en regressiv och öka graden av obligatoriska bidrag från 26% till 34% av lönesumman (lönefond) inte tillhandahållsbalansen i pensionssystemet, men bara lett till en ökning av skattebördan, och olika administrativa komplikationer.Av detta kan vi dra slutsatsen slutsatsen att en återgång till UST är sannolikt att ett positivt mottagande av näringslivet (särskilt små), och systemet kommer att passa både staten och näringslivet.I 2010-13.alla företagare tvingades att vända sig till tre (!) i kroppen, vilket i sin tur ökar kostnaderna för att göra redovisning.
länder också innehåller inte den gynnsamma personalökningen av tjänstemän, vilket försvårar kontrollen av de finansiella verksamhet företagare.Dessutom har vi redan nämnt, och att på grund av kraftiga räntehöjningar har lämnat många små företag "i skuggan".Så det förväntas bara positiva förändringar.Å andra sidan, i 2014 hastigheten ökade sotsplatezhey eftersom UST är nu 34% (normal) och 26% (nåd), vilket inte är mycket tillfreds verksamheten.
Slutsats Det har varit ganska lång tid att systemet för beskattning UST blev bekant och begripligt för alla skattebetalare.Samtidigt är det värt att notera att vissa bestämmelser i skattelagstiftningen att kräva ytterligare ändringar och förtydliganden.Avbryt UST påverkas inte alltför negativt på skattesystemet, men genomförandet och praktik av försäkringspremier inte medfört någon förbättring genom att öka skattetrycket.Idag UST priser på 34% och 26% för de flesta skattebetalare och bidragstagare, respektive, som inte är alltför lojal mot företagare.Det bör dock noteras att UST - ett bra alternativ till försäkringspremier, vilket kan förbättra skattesituationen i landet.
