Vid utgången av varje skatteperiod bolaget upprättar sin årliga redovisning av inkomstskatt.Enligt artikel 289 (punkt 4) NC förutsatt att det genomförs senast 28 Mars.Beräkning av beskattningsunderlaget, bör ta hänsyn till ett antal punkter.Bland dem - en obligatorisk förteckning över reserver, som bildades under året.Den hålls den 31 december.Syftet med detta förfarande utför identifiering av outnyttjade belopp eller kostnadsöverskridanden, liksom justeringen av beskattningsunderlaget.Ytterligare överväga hur redovisnings avsättning för semesterlöner.
Allmänt
Art.324,1, s. 1 NC innehåller en bestämmelse som föreskriver skattebetalarna som planerar att utföra beräkning av avsättning för semesterlöner, vilket återspeglas i de dokument som antagits sin beräkningsmetod, liksom maximibeloppet och den månatliga andel av intäkterna för denna artikel.För detta ändamål en särskild uppskattning.Det återspeglar beräkningen av de månatliga belopp i reserven i enlighet med uppgifter om beräknade kostnader per år.Budgetering utförs med införandet av mängden försäkringspremier till kostnaden.Den andel av intäkterna i avsättning för semesterlöne bestäms som förhållandet mellan den begärda årliga utgifterna för dem till den beräknade årliga beloppet till s / n anställda.
noterar
Enligt artikel.324,1, s. 2 NK, en ersättning för semester lön hänvisar till artiklar i kostnader s / n motsvarande kategorier av anställda.Guidad av regeln, är bestämmelserna i artikel.318, punkt 1., Finansministeriet slutsatsen att den skattskyldige har rätt att avgöra vilken typ av utgifter som dessa kostnader.De kan vara antingen direkt eller indirekt berör de som är involverade i produktionsprocessen anställda och att utföra andra uppgifter om företagets verksamhet, inte är relaterade till produktionen.Hans val, dock den skattskyldige skyldig att säkra dokumentation.Det är också möjligt räntebetalning avsättning för semesterersättning för varje konstruktionsenhet.I den här artikeln dessa kostnader som utarbetats av företaget i dess helhet.
Avsättning för semesterlöne
Enligt bestämmelserna i punkt.2, punkt 1, punkt.324,1 NC är möjligt att göra följande formel:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100% , i vilka;
- SVotpusk, SWOT - mängden försäkringsersättningar tillföll lämplig mängd.
- OTplan - beräknade beloppet (årlig) på s / n anställda.
- Otpuskplan - det under förutsättning att kostnaden för semesterlönen.
Efter bestämning av andelen varje månad måste multipliceras med beloppet för de faktiska kostnaderna för s / n (inklusive premie).Det resultat som skall uppnås ingår i redovisningen avsättning för semesterersättning enligt artikel.255, s. 24 NK.Det är nödvändigt att se till att det sammanlagda beloppet inte överskrider de gränser som anges i dokumentationen.
exempel
Tänk bildandet av en reserv för semester lön för företag som bedriver tillverkning av basmaterialet av smycken.I december beslutades att utarbeta en uppskattning av framtida kostnader för 2013: e år.När det gäller beskattning i bokföringen var inskriven rätt läge.Tillsammans med detta gränsvärde har fastställts och hur stor inkomst varje månad procentsats.Företaget har planerat för 2013 för följande kostnader:
- på s / n - 1 miljon rubel.
- Avsättning för semesterlönen - 264.000 Gnid..
År 2013 graden av försäkringsbelopp till fonden c / n var:
- 5,1% - i FFOMS.
- 22% - till pensionsfonden.
- 2,9% - i FSS.
aktivitet som ger ett företag tillämpar till årskurs 9 profriska (SNI-kod 36.61).Detta innebär att takten i försäkringsersättningar - 1%.Den totala skattesats - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Sedan tillbringa en ersättning för semester lön:
budgeterade beloppet för året kommer att bli:
264 000 p.+ 264 000 p.X 31% = 345.840 s.
dokumentation återspeglas att det maximala beloppet för kostnader - 345 840. Den begärda årliga fond s / n, inklusive försäkringsersättningar:
3 000 000 p.3 000 000.X 31% = 3.930.000 s.
procentuella anslagen för varje månad:
345 840 p./ 3930000 s.× 100% = 8,8%
I enlighet med resultaten sammanställts uppskattningar
använda besparingar
Avsättning för semesterersättning, i enlighet med artikel.255, kommer s. 24 skattelagen ingå i kostnaderna för s / n.Detta spelar ingen roll storleken på de faktiska utnämnings betalningarna.Som nämnts ovan, även i avsättning för semesterersättning som motsvarar försäkringsbeloppet.Detta innebär att dessa avgifter inte är tillämpliga på andra kostnader, såsom till exempel försäkringar, som utsetts av s / n.Man måste komma ihåg att reserven endast kan användas när man betalar extra amorteringar och helgdagar.
ersättning för den oanvända bör direkt hänföras till kostnader för s / n.Denna bestämmelse registreras i konsten.255, punkt 8 i skattelagen.På detta krav anger också bokstaven finansministeriet.Det är värt att notera att vi, i synnerhet, sker på avgångsvederlag.Men i konsten.255 avser fördelarna för den oanvända, enligt arbetslagstiftningen.
lagerreserv för semester betala
Som skattebetalare under året bygger på uppskattade snarare än faktiska utgifter i resten av anställda vid utgången av perioden kan det finnas mer problematisk situation.Framför allt kan det belopp som faktiskt överföras till anställda på grund av semestern överstiga reservens storlek.Dessutom, för att dess värde som laddas kosta mer än de faktiska kostnaderna för organisationen.I detta sammanhang är det naturligt att den skattskyldige ska vara en inventering reserv för semesterlöne.Detta krav är etablerat i art.NK 324,1 (s. 3, punkt 1).Resultat av förfarandet är nödvändigt att utfärda lämpligt sätt.I synnerhet är det upprättats, eller ekonomisk hjälp (i någon form).Reflektion av resultaten kommer att bero på huruvida bolaget planerar under nästa period för att fortsätta att vara en lager beräknade kostnader.
än inventeringar av framtida kostnader
enligt artikel.324,1, s. 3, punkt.3, om företaget har tillräckliga medel till faktiskt bidrag, som bekräftade lagret i slutet av perioden, bör den skattskyldige vara den 31 december det år då den upprättades, ingår kostnader för de faktiska belopp för semesterlöner.Följaktligen är premier tillsätts och för vilka ingen reserv drogs nämnts tidigare.När du planerar nästa period, anser företaget att bestämmelsen om semesterlön skulle vara olämpligt, mängden av balansen, som finns vid en inspektion av den 31 december avser en artikel icke-rörelseresultatet under den aktuella perioden.
lager integration i planen för nästa år
Om redovisningsprinciper bolaget är oförändrad i förhållande till bestämmelsen, i slutet av den beskattningsperiod kan detekteras rester av outnyttjade medel.I enlighet med punkt 4 i ovannämnda artikel av skattelagstiftningen, till ett lager av framtida kostnader bekräftas på grundval av
- av antalet dagar med oanvända anställda.
- genomsnittlig dagskurs för kostnaden för s / n anställda.
- obligatoriska försäkringsavgifter.
Om resultatet av kontrollen av den beräknade mängden ersättning för outnyttjad ledighet över själva balansen i reserven i slutet av året, ska det överskjutande beloppet inkluderas i kostnaden för s / n.Med andra ord, om HO & gt;OHP, är skillnaden arbetskostnader.Om det efter granskning av beloppet blir mindre än så, bör det ingå i icke-rörelseresultatet.
brist på medel Reserver: ETT EXEMPEL
summa avdrag för semesterlönereserv är 345840 s.Över 2.013 anställda beviljades 310000 s.Bidrag ur försäkringen:
310000 x 31% = 96 100 rubel.
Under kontroll i slutet av år konstaterades att den faktiska upplupna belopp (inklusive avgifter) är större än mängden avsättning 60 260. Således, ironiskt nog, inte är tillräckliga.I detta avseende måste det överskjutande beloppet inkluderas i kostnaden för s / n.
största reserver av mer än vad som faktiskt utbetalats fonder: exempel
summan för avsättning för utgifterna för utbetalningen av semesterlön - 345 840 p.Under hela året har de anställda beviljades 250.000. P.Försäkring uppgick till 77 500 rubel.(250.000. X 31%).I slutet av året i inventeringen visade att avsättningen faktiskt längre utfärdas semester (med försäkring) till 18 340 s.Överskott betraktas som icke-rörelseresultatet.
oanvända dagar
De måste bestämmas endast av den sista dagen av kalenderåret.Raffineringsmarginalen för framtida kostnader på semester under beskattningsperioden inte genomförs.Under kontroll i praktiken ofta väcker frågan om hur man räknar de oanvända dagarna.Det finns två alternativ.På den första bör ta hänsyn till det uppskattade antalet dagar per år.Det jämförs med det belopp som faktiskt tas ut.Det andra alternativet är nödvändigt att överväga alla dagar som inte användes den 31 december, inklusive dagar tidigare år.Finansdepartementet är benägen att använda det första alternativet.I skilje praktiken eftersom det finns fall av att använda den andra metoden.
Balance
i skatt redovisning sammanställning av avsättningar för semester fungerar som rätten till skattebetalarna, och redovisning - ansvar.Det bör dock noteras, att en direkt indikation på detta i föreskrifterna där.Men analysera PBU 8/2010, betalning för den årliga semestern till anställda tror att en bestämmelse i organisationen.Det är erkänd som sådan i utförandet av ett antal villkor som anges i punkt. 5 av FDR.I enlighet med punkt. 16 i samma dokument, mängden beräknad skuld bolag med säte i enlighet med de tillgängliga fakta hushållen.aktiviteter, upplevelser med liknande skyldigheter.Om det behövs, ta hänsyn till expertutlåtanden.Eftersom lagen "om redovisning" inte formulera tydliga regler för upprättande reserven, för många organisationer den optimala lösningen skulle vara användning av ordern, som används för skatteändamål.Därmed skulle det vara möjligt att förena de två balans och eliminerar behovet av att följa PBU 18/02.
I detta avseende ganska logiska fråga skattebetalarna om huruvida de har rätt att bedriva beräkningen av semesterlöne reglerna i skattelagstiftningen.Företrädare för finansministeriet som svar på den begränsade hänvisning till ovanstående regler.I synnerhet klargjordes det att de uppskattade skulder redovisas i redovisning enligt reglerna PBU 8/2010, och skatterapportering - Art.NK 324,1.I enlighet med bestämmelserna som anges i punkt 16 PBU, måste företaget dokumentera giltigheten av storleken på den beräknade skulden.Vid fullgörandet av de angivna villkoren kan antas att avsättning för framtida kostnader för semester betalningar, om det behövs, kan dras i balansräkningen i enlighet med bestämmelserna i artikel.NK 324,1.Den hänvisar vidare till avgifter till den obligatoriska pension, social (för sjukbidrag på grund av moderskap, olycksfall och arbetssjukdomar), sjukförsäkring.
kontroversiell punkt: fallstudien
skattebetalare överklagade skattemyndigheten att dra slutsatser som återspeglar kostnaden för att bygga semesterersättning gjordes i onödan.I detta avseende bedömdes ytterligare inkomstskatt med en hastighet av cirka 1,7 miljoner. P.Skattemyndigheterna ansåg att specifikationen av betalarens avsättning för framtida semester betalningar till anställda baserat på antalet dagar i oanvända för alla anställda att inte ta ledigt från början av driften av företaget, gjordes olagligt.Domare, i sin tur, analyserade situationen i denna artikel.342,1, s. 4. I synnerhet påpekade de att innehållet i ovanstående standarder bör inte vara en entydig slutsats att det genomförs det handlar om semester, som är föremål för tillhandahållandet av denna rapportperiod.Enligt artikel.3 NC före oundvikliga oklarheter, motsägelser och tvivel lagstiftning om avgifter och skatter måste tolkas till förmån för den skattskyldige.Enligt artikel.122-124 TC arbetsgivaren skyldig att ge anställda med en årlig betald semester.Lagen ger således en möjlighet att genomföra överföringen av perioden.Dessutom regler förbjudet att inte ge betald semester för 2 år i rad.Härav följer att enligt den oanvända, enligt art.324,1 skattelagstiftningen bör det förstås unaccorded dagar som denna, och under mellantiden.
programplaneringsreserv
överväga hur man gör en avsättning för semesterlöner ("1C: SPP").Funktioner som finns i programmet gör det möjligt att på ett enhetligt omfattar kostnader i produktionskostnaderna eller omsättning av rapportperioden.Detta i sin tur bidrar till god planering och distribution av finanserna.Bokningar skatt och bokföringsdokument som utarbetats automatiskt "Reflektion s / n i den reglerade redovisning."
Inställning ritning lager utvecklades väl:
- gå in i menyn "Verktyg", öppna alternativ.
- fliken "Avsättningar".
- Sätt ett kryss i rätt bildandet av reserven i skattehänseende.
- i "Reserver och avsättningar" bör göra ett nytt objekt.Representerar avsättning för semesterlöner (av 96).
- formade elementet är fylld med en förteckning över grundläggande parametrar.Det finns dessa avgifter bolagets anställda, som används vid beräkningen av de belopp för reservfonden.
- värden fastställts för året för varje företag som en procentandel av de grundläggande parametrarna.
Nuances TC
semester schema brukar upprättas på vintern.Enligt reglerna måste den anställde underrättas om den kommande semester för 2 veckor innan det börjar.Denna skyldighet föreskrivs i artikel 123, h. 3 TC.Meddelandet skall vara skriftligt.Efter att ha granskat officer måste intyga det med hans signatur.Det är i allmänhet tillräckligt att ge lämpliga order manager.Egentligen kommer han att fungera som en anmälan.I enlighet med det allmänna förfarandet, är frågan om att sälja gjort för tre dagar innan semestern.I händelse av försening på företaget kan åläggas en administrativ påföljd (böter).Vid upprepade överträdelser av TC arbetsgivare kan diskvalificeras under en period av 1 till 3 år.
Vid lämna på semester, följt av uppsägning av den anställde som betald semester för tre dagar, och full betalning sker på den sista arbetsdagen.Arbetstagaren har rätt att dela upp tiden uttryckte det i flera delar.Lagen inte sätta gränser för deras antal.Det finns dock vissa villkor.Åtminstone en del av ledigheten ska vara minst 14 kalenderdagar.Den viloperiod kan delas efter beslut av den anställde.
Det bör dock nämna en viktig sak.En anställd kan nekas en paus, om det i enlighet med tidtabellen för denna period är planerad till en annan gång.Till exempel måste den anställde ta en semester två gånger om året - en och tre veckor.Arbetstagaren begär semester genom tre dagar bevara det s / n.I detta fall, kan chefen inte neka honom.Detta beror på det faktum att tidsplanen för helgdagar är obligatoriskt för både arbetstagaren och arbetsgivaren.Detta krav är fast i artikel.123, punkt 2 i arbetslagstiftningen.Om vårdarbetare att vila negativt kan påverka företagets resultat, kan denna period ska överföras.Det måste emellertid nödvändigtvis samtycke för den anställde.Lagen förbjuden medan underlåta att lämna inom 2 år.Vid fastställandet denna period bör du överväga att arbeta år i stället för kalendern.Således, behovet fortsätta med nedräkningen från början av sin yrkesverksamhet i statligt företag.Dessutom ger lagen om administrativt ansvar för arbetsgivaren, som inte kommer att låta arbetstagare som inte har uppnått 18 års ålder eller en skadlig eller farlig produktion, fritid.
