Reserv för osäkra fordringar: ledningarna.

tillgångar och skulder i organisationen bör anpassas för att återspegla de beräknade värdena.Fordringarna sådan indikator är villkoret för osäkra fordringar - summan av balansräkningen visas netto av RS skapat besparingar.Detta undviker övervärderingen av tillgångar.Sedan 2011, bildandet av en reserv för osäkra fordringar - skyldighet för företaget (. I enlighet med punkt 70 AR RF № 34n).Även skattelagstiftningen preciseras operationen som rätt företag.Men när man betänker att detta belopp bör ingå i skattekostnad, många företag har rätt att bygga upp reserver.För information om hur man ska genomföra det på rätt sätt, vilket ledningar bör bildas och hur verksamheten visas i "redovisnings 1C", kommer du att lära från den här artikeln.

Bestämmelserna i BU

"Redovisning" och "skatt" det ackumulerade beloppet av osäkra och osäkra fordringar är mycket olika, så formen de behöver separat för olika ändamål. Det BU förfarandet vid beräkning av företaget upprättar ett eget. AR RF uppgav att det beloppskall beräknas med någon av följande metoder:

- separat för varje skuld, fastställer bolaget mängd RS, som inte kommer att återlämnas och inkludera det i reserven,

- baseras på information från tidigare perioder, beräknat som andel av det obetalda beloppet för de föregående åren,.

- för varje belopp i proportion till förseningsperioden Samma metod tillämpas på OU

tvetydig inte:

• ERA för skyldigheterna för leverantörer som fått förskott, samt levererade varor inom den tid som anges i kontraktet
..
• Skuld böter för bristande efterlevnad av villkoren i kontraktet.
• Skuld låneavtal och överlåtelse av fordran.

Bekräfta valet

valda alternativet bör godkännas i redovisningsprinciper.Om ledningen har beslutat att använda metoden för peer review, bör det klart definierade kriterier för klassificering av skuldreserver.Klyvningsmetoden för att installera procentsatser.Välja bildandet av reservatet är viktigt att beakta syftet med sin skapelse.Ju högre belopp, desto större är graden av nettotillgångarna.För "vackra" uttalanden, bör han vara minimal.Och rättsliga kraven är uppfyllda, och investerare kommer inte att påverkas.BU skapa en reserv för osäkra fordringar redovisas på MF.63 analytiska data skrivs separat för varje gäldenär.Avsättning visas i "Övriga kostnader" (CK. 91-2).

exempel bildar en reserv i CU

Company "X" har levererats LLC "U" produkter 120 m. Rubel.(Moms 18, 24 ton rubel.) 2013/08/12.Amorteringsfri period på 10 kalenderdagar har brutits.Redovisningsprincip av "X" under förutsättning att tilldelnings uppgår till det hopplösa i sin helhet.Ledningen har beslutat att inkludera 100% av skulden i reserv för osäkra fordringar.Inlägg i det här fallet kommer att vara följande:.

Justering.10/15/13 köpare gick med på att betala en del av skulden med en hastighet av 50 ton. Gnid.Denna operation bör återspeglas i BU för MF.63 "Reserv för osäkra fordringar".Inlägg:.

OnDZ slutet av året i balansräkningen måste minskas med beloppet för osäkra fordringar 120 - 50 = 70 ton rubel.

2. Till exempel, i Juni 2014 av "U" likvide.Som tidigare ingick det belopp av deras skuld till fonden, så kommer det att debiteras samma konto 63 "Reserv för osäkra fordringar".Bokningar:.

3. UnderAR RF №34, om före utgången av perioden efter bildandet av reservatet, dess värde har inte utnyttjats fullt ut, resten skall ingå i det finansiella resultatet för den aktuella perioden.I det här exemplet, om balansen inte avskrivs fram till 12/31/14, det bör tilldelas övriga kostnader (CK. 91-1).Men enligt samma position, i slutet av året bör återigen bli en avsättning för osäkra fordringar.Postingsna liknar de som diskuterats ovan.På grund av oklarheter i kraven, rekommenderar experterna inte att avskriva skulden i sin helhet, och anpassa sig i en eller annan riktning.

Reserv för osäkra fordringar i OU

Detta förlikningsförfarande tydligt i artikel 266 i skattelagen.Kommissionen angav att den skattskyldige får fastställa / utöva avgifter på någon skuld.Undantaget - räntan på lån.I samma artikel anges att ersättning för osäkra fordringar är möjlig endast på grundval av inventeringen i slutet av DMZ perioden.Denna operation måste utföras tidigast skyldigheten att betala skatt.Redovisningsprinciperna måste återspegla inrättandet eller icke-anläggning ersättning.Det måste ske före början av året.Göra några ändringar i den nuvarande perioden är omöjligt.

Syftet med inventeringen i detta fall är att fastställa tidpunkten för förseningen av betalningen av skulden.Baserat på dessa beräkningar, fastställer bolaget mängden fördröjning, och sedan tilldelar den till de dåliga (om gäldenären har eliminerats), eller tveksamt.I det första fallet, bör skulden skrivas av på grund av bidraget, och det andra - ingår i den.Använd endast fonden för att täcka kostnader för osäkra fordringar.

Dessa betalningar hänför sig till icke-rörelsekostnader, minska beräkningsunderlaget för företagets inkomstskatt (NPP), det vill säga att utföra sådan verksamhet kan bara betalare NPP.Mängden bidrag bestäms av varje skuld:

• & lt;90 dagar försenade - 100%;
• 45-90 dagar - 50%;
• & gt;45 dagar - 0%.

I det här fallet, om skuldbeloppet är helt i reserven, sedan får inte vara mer än 10% av intäkterna från den aktuella perioden.

Räkneexempel

Company "X" bildandet av reserver som upprättats 2014.Avgifterna betalas av SPE på kvartalsbasis, respektive avsättningen justeras samtidigt.

1. Inventering av reserv för osäkra fordringar 03/31/14 visade att fyra av gäldenärer försenade DMZ.Intäkterna från företaget uppgår till 3 miljoner rubel.Storleken på avsättningen beräknas enligt följande:

Total ersättning. 200 + 50 + 150 = 400 m rubel.

Skatte begränsning: 3000 * 0,1 = 300 m rubel..Bildade

sum reserv: 300 m rubel..

2. Justering.Under det andra kvartalet har tredje gäldenär lönat sig med en leverantör, och det första elimineras.Nya tvivelaktiga summor inte visas därför bör dessa operationer visas i balansräkningen konton.

Den OU hopplös DZ avskrivs i sin helhet.Om den överstiger det belopp som ackumulerats i fonden, skall den klassificeras som icke-rörelsekostnader.Därför bör beräkningen av reserv för osäkra fordringar under andra kvartalet ser ut så här:

totala reserven. 100+ 400 = 500 m rubel.

Skatte begränsning: 6000 m * 0,1 = 600 rubel..

belopp om 500 m. Rubel.

Från första kvartalet av de återstående 100 m. Rubel.outnyttjade reserver.Följaktligen är det justeras uppåt, och 400 tusen. Skall klassificeras som icke-rörelsekostnader.

Överföra skuld

Enligt artikel.266 av skattelagstiftningen, inte helt avskrivna skuldbeloppet under den aktuella perioden kan överföras till nästa.Den nyskapade reserv bör justeras på balansen om det är mindre, skillnaden avser icke-rörelseresultatet;om fler - till kostnaderna.

Som ett resultat, är korrektions enligt följande.Om nästa år ett beslut om bildandet av reservatet, det överförda beloppet.Om inte, sedan resten bör ingå i icke-rörelseresultatet.

Standard bokföringsposter

Skillnad mellan OU och BU

Som nämnts ovan, att skattebetalare som beslutar skapa reserver OU och BU, kommer oundvikligen att möta i skillnaden i uppgifterna.Detta beror på följande skäl:

1. Storleken på avsättningen för osäkra fordringar ingår i BU endast beloppet för obetalda genomfört GP.Skuld såldes för OS och andra tillgångar ingår ej.

2. På hand räkenskaperna för storleken av bruttobeloppet av skulden som visas av ledningen.I NK standard mer än 90 dagar i det belopp som debiteras till fullo.

3. BU outnyttjade bör hänföras till ekonomiska resultatet av organisationen.I NC, kan det överföras till nästa period (år).

företag ska upprätta registret, beräkna och hålla den registrerar en reserv för osäkra fordringar.Inventeringen av rapportperioden bör bekräftas i rättsakten (antal INV-17) Tillägg Kapitel:

- den dag då förekomsten av skulden (3 grupper av NC);

- den procentandel av pensionsavgiften (0 eller 100).

revisor bör övervaka övergången osäkra fordringar i hopplös, och resterande belopp att bära eller i sina finansiella resultat.

Displays verksamhet "Redovisning 1C"

typiska inställningar kan du spåra mängden obetalda separat för varje kund.Men du måste installera kryssrutorna.I "Inställningar beräknings" fliken "Settlements med entreprenörer" ska ange tidsperioden efter vilken börjar nedräkningen av fördröjningstiden.Dock kommer denna regel gäller om i redovisningsprinciperna under betalningar till entreprenörer "set kryssrutan" skapa reserver i OU och / eller BU. "Om båda kryssrutorna, då oundvikligen finnas skillnader i siffrorna.Orsaker till dess förekomst har angetts ovan.Om

sikt skuld mer än 45 dagar, under de sista månaderna kommer att periodiseras i mängden 50% av det totala beloppet för DT 62 och DT 76,06.Om längre tid än 90 dagar - 100%.För den försenade mängden valutareserven kommer att bilda handen.Kontrollera riktigheten av beräkningarna i databasen med samma namn kan hjälpa.

nästa, anser de typiska bokföringsanteckningar, vilka är formade i basen.

• Om klienten använde den gamla konfiguration i vilken analytikern inte genomfördes för varje dokument transport, efter konfigurationsuppdateringar du behöver för att skapa en ny redovisningsprincip att fördela det totala beloppet av avsättningen för dokument sändningar via "Operation (CU och OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - ledningar skapas automatiskt den sista dagen i månaden.
• reserv bildas för varje klient.Programmet analyserar balansen i DT 62 och 76,06.Om en kund under ett kontrakt som omfattar förskott, och annorlunda skuld mer än 45 dagar, bidraget kommer att debiteras.Om denna mängd är annorlunda från OU, kommer den automatiskt ta hänsyn till skillnaden.
• AT 63 KT 91,01 - Harness återhämtning bidrag, som automatiskt genereras i slutet av månaden.Beloppet reduceras om kunden betalat för varorna.
• AT 63 KT 91,01;- Överföring av skuld.
• AT 63 Km 62 (76,06) - avskrivning av DMZ.Detta ledningar bildas dokumentet "Justering av plikt" with a view "avskrivna."Det bör ange "Reserv för osäkra fordringar" genom 63, och ange subkonto.

Om bolaget håller poster i OU och BU, är det nödvändigt att separat ändra beloppet.För att göra detta i "Justering av plikt" måste aktiveras kryssrutan "Manuell inställning".Därefter, i ledningarna vid 63 KT 62.01 ange hur mycket av reserven och resten tillskrivs de permanenta och temporära skillnader.Programmet beräknar korrekt SPE, om följande villkor: BU = OH + AT + BP.

resten av skulden som inte täcks av en reserv i OU bör behandlas på MF.91.02 "Avskrivning av RS (RS)." Det vill säga, debet och kredit uppstår negativa permanenta och temporära skillnader.

Den del av skulden avskrivs, som har varit mer än tre år, har ännu 5 åren har antalet off-kontosaldo 007. Men inomdenna gång klienten tillbaka åtminstone en del av pengarna, återspeglar denna operation följande inlägg:. Debet 50 (51) 91.02 Km Om pengarna inte har återvänt, är kontot stängt "operation BU (OU)" för hela beloppet.

Sammanfattning

företaget i slutet av rapportperioden ska skapa reserver för osäkra fordringar, det vill säga de belopp som sannolikt inte kommer att återvända.Metoder för beräkning av sådana belopp i OU och BU är olika.Om ledningen bestämmer sig för att visa summan, inte bara i rapporteringen, men också i redovisningsprinciper kommer korrigeringar att spendera i databasen manuellt.Det är viktigt att förstå syftet för vilket reserven bildas.Ju högre mängden osäkra fordringar, desto större är förhållandet mellan nettotillgångarna.För "vacker" rapportering, som serveras i banken, är det inte alltid bra.