gelir vergisi yıllık beyanname hazırlar.Madde 289 (paragraf 4) altında NC Mart 28 daha sonra yapılır sağlar.Vergiye tabi tabanını hesaplanması dikkate noktaları bir dizi almalıdır.Aralarında - Yıl boyunca oluşmuş rezervlerinin zorunlu envanter.Bu 31 Aralık tarihinde yapılıyor.Bu prosedürün amacı, kullanılmayan tutarlar veya maliyet aşımları belirlenmesini yanı sıra vergiye tabi tabanın ayarlanmasını gerçekleştirir.Tatil tazminatı daha nasıl muhasebe hükmü düşünün.
Genel
Sanat.324,1, s. 1 NC kendi hesaplama yöntemini yanı sıra maksimum miktarı ve bu öğe için gelir aylık yüzdesini kabul belgelerde yansıyan tatil tazminatı karşılığının hesaplanması, yürütmek için planladığınız mükelleflerin reçete bir hüküm içeriyor.Bu amaçla, özel bir tahmin için.Yılda tahmini maliyetler verilere göre rezerv aylık miktarlarda hesaplama yansıtır.Bütçeleme maliyeti ödenen sigorta prim miktarı dahil gerçekleştirilir.Tatil tazminatı karşılığının gelirlerinin yüzde s / n çalışanlara tahmin edilen yıllık miktarı onlara gerekli yıllık harcama oranı olarak belirlenmiştir.
Sanat göre
belirtiyor.324,1, s. 2 NK, tatil tazminatı bir ödenek giderleri s makaleler / n çalışanların tekabül kategorilere karşılık gelir.Kural rehberliğinde, karşılıklar Art içeriyordu.318, paragraf. 1, Maliye Bakanlığı vergi mükellefi harcamasına bu maliyetler tür belirleme hakkına sahip olduğu sonucuna varıldı.Onlar, üretim sürecine dahil çalışanlara doğrudan veya dolaylı olarak endişe olabilir ve üretimle ilgili olmayan şirketin, diğer faaliyetleri yürütmek için.Onun seçimi, ancak, vergi mükellefi belgeleri emniyete yükümlüdür.Aynı zamanda her yapısal birimi için tatil tazminatı olası faiz ödemesi hükümdür.Bu yazıda, bu giderler bir bütün olarak işletme tarafından hazırlanır.Paragraf hükümlerine göre tatil ödeme
için
Karşılığı.2, paragraf 1, madde.324,1 NC aşağıdaki formülü oluşturmak mümkündür:
% = (Otpuskplan SVotpusk +),% 100 x / (+ OTplan CBOT), burada;
- SVotpusk, SWOT - uygun miktarda tahakkuk eden sigorta ödemelerinin miktarı.
- OTplan - s / n çalışanlarına tutarı (yıllık) tahmin.
- Otpuskplan - bu tatil ücreti maliyeti sağladı.
her ayın yüzdesinin saptanması sonra / n (prim dahil) s'lik fiili maliyetleri miktarı ile çarpılmalıdır.Sonuç Sanat altında tatil tazminatı muhasebe karşılığı dahil elde edilecek.255, s. 24, NK.Bu belgelerde belirtildiği gibi birikimli tutarı sınırlarını aşmadığı sağlamak için gereklidir.
örnek
takı ana malzemenin imalatı yapan işletme için tatil tazminatı rezerv oluşumunu düşünün.Aralık ayında, bu 2013-inci yıl için gelecekteki harcamaların tahmini yukarı çekmek için karar verildi.Muhasebe kayıtlarında vergilendirme amaçları için uygun pozisyon benimsenen edildi.Tespit edilmiştir, bu sınır değerin ve gelir miktarı aylık yüzde ile birlikte.
- s / n - 1000000 ruble: Şirket aşağıdaki giderleri için 2013 yılı için planlamış.Tatil tazminatı
- Karşılığı - 264.000 ovalayın..
Fonu c sigorta tutarların hızı / n vardı:
- % 5.1 - FFOMS içinde.
- % 22 - Emekli Sandığı.
- % 2.9 - FSS içinde.Bir kuruluş sağlayan
aktivitesi 9. sınıf profriska (NACE kodu 36,61) için de geçerlidir.Bu demektir ki sigorta ödemelerinin oranı -% 1.Toplam fiyatı -% 31 (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Sonra tatil tazminatı için bir ödenek harcama: yıl
bütçe miktarı olacaktır:
264 000 s.+ 264 000 s.X 31% = 345.840, s.
belgelerine yansıyan giderlerin azami miktarı - 345 840 sigorta ödemeleri dahil olmak üzere gereken yıllık fon s / n,:
3 000 000 s.3 000 000.X 31% = 3.930.000, s.Her ay için yüzde tahsisleri
:
345 840, s./ 3930000, s.Sanat uyarınca, tatil tazminatı tahminler
kullanım tasarrufu
Karşılığı derlenmiş bulgulara göre% 100 =% 8.8
×.255, s. 24 Vergi Usul Kanunu'nun s / n maliyetine dahil edilecektir.Bu gerçek atama ödemeleri boyutunu önemli değildir.Yukarıda zikredildiği gibi, aynı zamanda sigorta toplamına karşılık gelen tatil ücreti yükümlülüğünün dahildir.Bu bu ücretler s / n tarafından belirlenmiş örneğin, sigorta gibi diğer masraflar, için geçerli olmadığı anlamına gelir.Bu ek anapara ve tatil ödeme yaparken yedek ancak kullanılabilir akılda olmalıdır.Kullanılmayan süresi için
telafisi ile doğrudan s / n maliyet atfedilen olmalıdır.Bu madde, teknikte kaydedilir.255, Vergi Kanunu'nun paragraf 8.Bu ihtiyaca da mektup Maliye Bakanlığı belirler.Biz, özellikle, kıdem paketi üzerinde yapılır ki fazlalaştı.Ancak teknikte.255 İş Kanunu'na göre, kullanılmayan süresi için yararları ifade eder.Tatil için
envanter rezervi daha sorunlu bir durum söz konusu olabilir dönemin sonunda, çalışanların geri kalanında tahmin ziyade fiili harcama dayalı yıl boyunca vergi mükellefleri gibi
ödersiniz.Özellikle, aslında tatil hesabına çalışanlara havale miktar rezerv büyüklüğü aşabilir.Ayrıca, tahsil edilir değeri örgütünün gerçek masrafların daha pahalı.Bu bağlamda, vergi mükellefi tatil tazminatı için bir envanter rezervi olması gerektiği doğaldır.Bu gereklilik, Art kurulmuştur.NK 324,1 (s. 3, paragraf 1).Prosedürün sonuçları uygun bir şekilde vermek gereklidir.Özellikle, o kadar çekilir veya mali yardım (herhangi bir biçimde).Sonuçların Yansıma şirketi stok tahmini maliyetler olmaya devam gelecek dönem planları olup olmadığı bağlıdır.Geleceğin stokların daha
Sanat altında
maliyeti.324,1, s. 3, paragraf.3, kurumsal dönemi sonunda envanter teyit aslında ödenekleri yeterli fon, varsa, vergi mükellefi o kadar çizilmiş olan yılın 31 Aralık tarihi itibariyle olmalı, tatil tazminatı gerçek tutarların maliyetleri içerir.Buna göre, prim eklenir ve bunlar için hiçbir rezerv önce de belirttiğimiz çizildi.Önümüzdeki dönemde planlarken, şirket tatil tazminatı karşılığı uygunsuz olacağına inanıyor, 31 Aralık denetiminde bulunan denge miktarı, cari dönemde bir makale faaliyet dışı gelirler ile ilgilidir.Vergi dönemi sonunda şirketin muhasebe politikaları, hüküm bakımından değişmeden kalırsa, gelecek yıl
için plan
stok İçerme kullanılmayan fonların kalıntı tespit edilebilir.Kullanılmayan zaman çalışanların gün sayısının - : Vergi yukarıdaki maddenin 4'üncü fıkrası uyarınca, gelecek maliyetlerin stok bazında teyit edilecek.S / n çalışanların maliyeti
- ortalama günlük değer.
- zorunlu sigorta primleri.
yılın sonunda rezervinin gerçek dengesi üzerinde kullanılmayan izin karşılığının tutardan doğrulama sonuçları, fazla miktarda s / n maliyetine dahil edilmesi gerekir.diğer bir deyişle, HO-gt halinde;Tepegöz, fark işçilik maliyetleri olduğunu.Miktarın doğrulanması daha az olacaktır sonra ise, faaliyet dışı gelirler dahil edilmelidir.Fon Rezervlerin
eksikliği: Tatil ödeme rezerv için bir örnek
toplamı kesintiler 345.840 p.2013 boyunca, çalışanlar 310.000 s verildi.Sigorta kapsamında yapılan Katkılar:
310.000 x% 31 = 96 100 ruble.
yıl sonunda doğrulama sırasında (ücretleri dahil) gerçek tahakkuk tutarı 260. Böylece, ironik, yeterli değildir hükmü 60 miktarından daha fazla olduğu bulunmuştur.Bu bağlamda, fazla miktarda s / n maliyet dahil edilmesi gerekir.345 840 p - Tatil tazminatı ödenmesi için harcamalar için sağlanması için örnek
toplamı: Aslında Kullandırılan fonlar fazlasının
büyük rezervleri.Yıl boyunca, çalışanların 250 bin verildi. P.Sigorta 77 500 ruble.(250 bin. X% 31).Envanterde yılın sonunda karşılık tutarı aslında uzun 18 340 p (sigorta) ile tatil verilir ortaya koymuştur.Fazla faaliyet dışı gelir olarak dikkate alınması gereken. kullanılmayan günler
Onlar sadece takvim yılının son günü itibarıyla tespit edilmelidir.Vergi döneminde tatillerde gelecek masraflar için rafineri marjı yürütülen değildir.Uygulamada doğrulama sırasında sık sık kullanılmayan gün saymak nasıl sorusunu gündeme getirmektedir.İki seçenek vardır.İlk günü hesaba yılda gün tahmini sayısı almalıdır.Aslında toplanan miktarı ile karşılaştırılır.İkinci seçenek, önceki yıllarda gün olmak üzere 31 Aralık kullanılmayan tüm gün, dikkate alınması gerekmektedir.Maliye Bakanlığı ilk seçeneği kullanmak için eğimlidir.Tahkim Uygulamada ikinci yaklaşım kullanarak vakaları var gibi.Tatil için karşılıkların vergi muhasebesi derleme
Denge
mükellefin haklarını olarak hizmet vermektedir, ve muhasebe - sorumluluklar.O düzenlemelerde, bu doğrudan bir gösterge Bununla birlikte, dikkat edilmesi gerekir.Ancak, PBU'daki 8/2010 analiz, çalışanlara yıllık izin için ödeme organizasyonun bir hüküm inanıyorum.Bu para ortaya konan bir dizi koşul performans gibi kabul edilir. FDR 5.Paragraf uyarınca. 16 aynı belgenin, tahmin edilen irket miktarı mevcut gerçekler hane göre kurulan.faaliyetleri, benzer yükümlülüklere deneyimleri.Gerekirse, dikkate uzmanların görüşünü alabilir."Muhasebe On" Kanun bu yana en iyi çözüm vergilendirme amaçlı kullanılır sipariş, kullanımı olacağını birçok kuruluş için rezerv hazırlanması için açık kurallar formüle etmez.Böylece, iki denge uzlaştırmak ve PBU'yu 18/02 takip etmek ihtiyacını ortadan kaldırmak mümkün olur.
Bu bağlamda, hakkına sahip olup olmadığı konusunda oldukça mantıklı bir soru mükelleflerin Vergisi Kanunu'nun bayram harçlığı kuralları hesaplanmasına devam etmek.Yukarıdaki kurallara sınırlı referans yanıt Maliye Bakanlığı temsilcileri.Art - Özellikle, tahmini yükümlülükler PBU 8/2010 kurallarına göre muhasebe kaydedilir ve vergi raporlama olduğu temizlendi.NK 324,1.Paragraf 16 PBU'daki belirtilen hükümler uyarınca, şirketin tahmini sorumluluk boyutunun geçerliliğini belgelemek gerekiyor.Belirtilen koşullar yerine getirilmesinde tatil ödemeleri için gelecek giderler karşılığı, gerekirse Sanat belirtilen kurallara göre bilançoda çizilebilir kabul edilebilir.NK 324,1.Ayrıca (nedeniyle analık, kaza ve meslek hastalıklarına geçici iş göremezlik için) sosyal zorunlu emeklilik için katkıları, sağlık sigortası anlamına gelir.
tartışmalı nokta: vaka çalışması
mükellef gereksiz yere yapıldığı tatil parası bina maliyetini yansıtan sonuçlara varmak için, vergi makamları itiraz etti.Bu bağlamda, yaklaşık 1.700.000 arasında bir oranda ilave vergi değerlendirildi. P.Vergi Dairesi tüm çalışanlar için kullanılmayan dönemi gün sayısına göre çalışanlara gelecekte tatil ödemeler için mükellefi karşılığının şartname değil şirketin operasyon başından ayrılmak almaya düşünülmektedir yasadışı yapıldı.Yargıçlar da, bu maddede durumu analiz.Özellikle 342,1, s. 4. yukarıdaki standartların içeriği, bu raporlama döneminin hükmüne tabidir tatiller, hakkında yürütülen bir açık bir sonuç olmaması gerektiğini dikkat çekti.Sanat göre.Ücretler ve vergiler kaçınılmaz belirsizlikler, çelişkiler ve kuşkular mevzuat görünen 3 NC mükellef lehine yorumlanması gerekir.Sanat göre.Yıllık ücretli tatil çalışanlara vermek zorundadır 122-124 TC işveren.Yasa, böylece dönemin transferini gerçekleştirmek imkanı sağlar.Buna ek olarak, kurallar 2 yıl üst üste yıllık ücretli izin vermemeyi yasak.Bu kullanılmayan süresi altında, Sanat göre izler.324,1 Vergi Usul Kanunu'nun, bu unaccorded gün böyle anlaşılmış ve aradaki dönemde yapılmalıdır.(": SPP 1C")
program planlama rezerv
tatil tazminatı karşılık nasıl düşünün.Programda mevcut özellikler düzgün üretim maliyetleri veya raporlama döneminin ciro masrafları dahil sağlar.Bu da, iyi planlama ve mali dağıtım katkıda bulunur.Girişler vergi ve muhasebe belge "n düzenlenmiş muhasebe / Yansıma s." Otomatik olarak çekilir
Ayarı çizim stok iyi performans:
- 'Araçlar' menüsünden, açık Seçenekler girecek.
- sekmesi "Hükümler".
- vergi amaçları için rezerv uygun oluşumunda kene koyun.
- "Rezervler ve Hükümler 'yeni bir öğe yapmak gerekir.(96) tarafından tatil tazminatı karşılığı gösterir.
- şekilli eleman bir temel parametre listesi ile doldurulur.Yedek akçe için tutarlarının hesaplanmasında kullanılan bu katkıları şirketin çalışanı vardır.
- değerleri temel parametrelerin bir yüzdesi olarak her bir şirket için yıl için ayarlanır.
Nuances TC
tatil planı genellikle kışın hazırlanmıştır.Başlamadan önce kurallara göre, işçi için 2 hafta yaklaşan tatil bildirilmelidir.Bu yükümlülük h. 3 TC Madde 123 reçete edilir.Bildirim yazılı olmalıdır.Onun imzası ile belgelemeleri gerekmektedir subay inceledikten sonra.Uygun siparişler yöneticisi veren genellikle yeterlidir.Aslında, o bildirim olarak görev yapacak.Genel prosedüre uygun olarak, satış sorunu tatil öncesi üç takvim günü için yapılır.Şirket üzerinde gecikme olması halinde idari para cezası (para cezası) empoze edilebilir.TC işverenin tekrarlanan ihlalleri durumunda 1 ila 3 yıllık bir süre için diskalifiye edilebilir.Üç gün için ödenen tatil ve tam ödeme olarak çalışanın görevden ardından tatil bırakarak halinde
, son iş gününde yapılır.Çalışan birkaç parçaya koymak dönemi bölmek hakkına sahiptir.Yasa onların sayısına bir sınırlama getirmiyor.Ancak, bazı koşullar vardır.Izninin en az bir kısmı en az 14 takvim günü olması gerekir.Dinlenme süresi çalışanın takdirine bölünebilir.
Ancak, bir önemli şey bahsetmeliyiz.Bu dönemin takvimi ile uyum başka bir zaman için planlanmış olup olmadığını Bir çalışan, bir dinlenme reddedilebilir.Örneğin, çalışanın yılda iki kez tatile olmalıdır - bir ve üç hafta.Çalışanların bu / n s koruyarak üç gün tatil ister.Bu durumda, yönetici onu geri çeviremez.Bu tatil takvimi işçi ve işveren hem de zorunlu olmasından kaynaklanmaktadır.Bu gereklilik Sanat giderilmiştir.123, İş Kanunu 2. paragrafı.Dinlenme bakım işçisi olumsuz şirketin performansını etkileyebilir, bu süre transfer edilebilir.Ancak, zorunlu çalışanın rızası olmalıdır.2 yıl içinde bırakmak için başarısız olurken yasa yasak.Bu süreyi belirlerken, takvimde yerine yıl çalıştıktan düşünmelisiniz.Böylece, gerek devlet kurumsal profesyonel faaliyetin başından itibaren geri sayım devam etmek.Dahası, yasa eğlence, yaş ya da zararlı veya tehlikeli üretimi için 18 yıl gelmemiş çalışanın izin vermez işveren, idari sorumluluk sağlar.
