Ved afslutningen af hver afgiftsperiode virksomheden udarbejder den årlige erklæring om indkomstskat.I henhold til artikel 289 (punkt 4) NC leverer den udføres senest 28 Marts.Beregning af beskatningsgrundlaget, bør tage hensyn til en række punkter.Blandt dem - en obligatorisk opgørelse over reserver, som blev dannet i løbet af året.Det er afholdt den 31. december.Formålet med denne procedure udfører identifikation af ubrugte beløb eller budgetoverskridelser, samt justering af beskatningsgrundlaget.Overveje yderligere, hvordan den regnskabsmæssige hensættelse til feriepenge.
General
art.324,1, s. 1 NC indeholder en bestemmelse ordination skatteyderne, der planlægger at udføre beregning af hensættelse til feriepenge, hvilket afspejles i de dokumenter vedtaget deres beregningsmetode, samt det maksimale beløb og den månedlige procentdel af omsætningen for dette element.Til dette formål en særlig skøn.Det afspejler beregningen af de månedlige beløb i reserve i overensstemmelse med de oplysninger om de anslåede omkostninger per år.Budgetlægning udføres med inddragelse af mængden af præmier til omkostningerne.Den procentdel af omsætningen i hensættelse til feriepenge bestemmes som forholdet mellem den krævede årlige udgifter på dem til den skønnede årlige beløb til s / n medarbejdere.
noter
henhold til art.324,1, s. 2 NK, en godtgørelse for feriepenge refererer til de artikler i udgifter s / n tilsvarende kategorier af ansatte.Styret af reglen, de bestemmelser, der er indeholdt i art.318, stk. 1, Finansministeriet konkluderede, at den skattepligtige har ret til at afgøre den slags udgifter, som disse omkostninger.De kan være enten direkte eller indirekte betydning for de involverede i produktionsprocessen medarbejdere, og udføre andre aktiviteter i selskabet, ikke er relateret til produktionen.Hans valg er dog skatteyderen forpligtet til at sikre dokumentationen.Det er også muligt bestemmelse rentebetaling til feriepenge for hvert strukturel enhed.I denne artikel disse udgifter udarbejdet af virksomheden som helhed.
Hensættelse til feriepenge
I henhold til bestemmelserne i pkt.2, afsnit 1, punkt.324,1 NC er muligt at gøre følgende formel:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , hvor;
- SVotpusk, SWOT - mængden af forsikring betalinger tilfaldet den passende mængde.
- OTplan - anslået beløb (årlig) på s / n medarbejdere.
- Otpuskplan - det gav udgifterne til feriepenge.
Efter bestemmelse af procentdelen af hver måned skal ganges med størrelsen af de faktiske omkostninger ved s / n (herunder præmien).Det resultat, der skal opnås er indeholdt i den regnskabsmæssige hensættelse til feriepenge i henhold til art.255, s. 24 NK.Det er nødvendigt at sikre, at det samlede beløb ikke overstiger de grænser, som er angivet i dokumentationen.
eksempel
Betragt dannelsen af en reserve til feriepenge for virksomheden beskæftiger sig med fremstilling af basismaterialet af smykker.I december blev det besluttet at udarbejde et overslag over fremtidige udgifter til 2013-th år.Med henblik på beskatning i regnskaber blev nedfældet passende stilling.Sammen med denne grænseværdi er blevet bestemt, og beløbet for den indkomst en månedlig procentdel.Virksomheden har planlagt for 2013 for følgende udgifter:
- på s / n - 1 million rubler.
- Hensættelse til feriepenge - 264.000 Gnid..
I 2013 satsen for forsikringssummer til fonden c / n var:
- 5,1% - i FFOMS.
- 22% - til pensionsfonden.
- 2,9% - i FSS.
aktivitet, der giver en virksomhed anvender til lønklasse 9 profriska (NACE-kode 36.61).Det betyder, at antallet af forsikring betalinger - 1%.Den samlede sats - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1).Så tilbringe en godtgørelse for feriepenge:
budgetterede beløb for året vil være:
264 000 s.+ 264 000 s.× 31% = 345.840 s.
dokumentation afspejlede, at den maksimale mængde af udgifter - 345 840. Den nødvendige årlige fond s / n, herunder forsikring betalinger:
3 000 000 s.3 000 000.× 31% = 3.930.000 s.
procentvise tildelinger til hver måned:
345 840 s./ 3930000 s.× 100% = 8,8%
I overensstemmelse med resultaterne udarbejdet estimater
brug besparelser
Hensættelse til feriepenge, i overensstemmelse med art.255, vil s. 24 skattelov medtages i omkostningerne til s / n.Dette vil ikke noget størrelsen af de faktiske udnævnelse betalinger.Som nævnt ovenfor også inkluderet i hensættelse til feriepenge svarende til forsikringssummen.Det betyder, at disse gebyrer ikke gælder for andre omkostninger, såsom for eksempel forsikring, der er udpeget af s / n.Det skal erindres, at reserven kun kan anvendes, når betaler ekstra hovedstol og helligdage.
godtgørelse for de uudnyttede periode, bør direkte tilskrives udgifterne til s / n.Denne bestemmelse er optaget i kunst.255, punkt 8 i skatteloven.På dette krav også angiver bogstavet Finansministeriet.Det er værd at bemærke, at vi især foregår på fratrædelsesgodtgørelse pakke.Men i kunsten.255 henviser til de fordele for ubrugte periode, i henhold til arbejdsloven.
opgørelse reserve til ferie betale
Som skatteydere hele året baseret på det forventede snarere end faktiske udgifter i det øvrige medarbejdere ved udgangen af perioden kan der være mere problematisk situation.Især kan det beløb, der faktisk overføres til medarbejdere på grund af ferie overstige størrelsen af reserven.Desuden til sin værdi, der er opkrævet koster mere end de faktiske omkostninger i organisationen.I den forbindelse er det naturligt, at skatteyderen skal være en opgørelse reserve for feriepenge.Dette krav er etableret i art.NK 324,1 (s. 3, punkt 1).Resultaterne af proceduren er nødvendigt at udstede hensigtsmæssige måde.Især er det udarbejdet, eller finansiel hjælp (i enhver form).Refleksion af resultaterne vil afhænge af, om virksomheden har planer i den næste periode at fortsætte med at være et lager anslåede omkostninger.
end lagre af fremtidige udgifter
henhold til art.324,1, s. 3, pkt.3, hvis virksomheden har tilstrækkelige midler til rent faktisk at godtgørelser, som bekræftede den beholdning ved udgangen af perioden, bør skatteyderen være 31. december i det år, hvor den blev udarbejdet, omfatter omkostninger til de faktiske beløb for feriepenge.Derfor er præmier tilsættes, og for hvilke der ikke reserven blev trukket nævnt tidligere.Når man planlægger den næste periode, selskabet mener, at bestemmelsen om feriepenge ville være uhensigtsmæssigt, størrelsen af den balance, som er fundet i inspektion af 31. december vedrører en artikel manglende driftsindtægter i den aktuelle periode.
bestand Inklusion i planen for næste år
Hvis regnskabspraksis virksomheden er uændret i forhold til bestemmelsen, ved udgangen af den afgiftsperiode kan påvises rester af ubrugte midler.I overensstemmelse med punkt 4 i ovennævnte artikel i Skat, at et lager af fremtidige omkostninger blive bekræftet på grundlag af:
- af antal dage med ubrugte tidsansatte.
- gennemsnitlige daglige værdi af udgifterne til s / n medarbejdere.
- bidrag den lovpligtige forsikring.
Hvis resultaterne af kontrollen af den beregnede mængde fradraget for ubrugte orlov over den aktuelle saldo af reserven i slutningen af året, skal det overskydende beløb medregnes i prisen på s / n.med andre ord, hvis HO & gt;OHP, forskellen er lønomkostninger.Hvis det efter kontrol af beløbet vil være mindre end det, skal det indgå i ikke-driftsindtægter.
manglende midler Reserver: Et eksempel
sum fradrag for feriepenge Reserven er 345.840 s.Over 2.013 medarbejdere fik tildelt 310.000 s.Bidragene under den forsikring:
310.000 x 31% = 96 100 rubler.
Under kontrol i slutningen af årene blev det konstateret, at den faktiske påløbne beløb (gebyrer) er større end det beløb på 60 bestemmelse 260. Således ironisk nok, ikke er tilstrækkelige.I denne forbindelse skal det overskydende beløb medregnes i prisen på s / n.
største reserver af mere end rent faktisk udbetalte midler: eksempel
sum for levering for udgifter til betaling af feriepenge - 345 840 s.I løbet af året blev der medarbejdere tildelt 250 tusind. P.Forsikring udgjorde 77 500 rubler.(250 tusind. X 31%).Ved udgangen af året i opgørelsen viste, at mængden af bestemmelsen faktisk længere udstedes ferie (med forsikring) til 18 340 s.Overskydende skal betragtes som ikke-driftsindtægter.
ubrugte dage
De skal kun bestemmes som den sidste dag i kalenderåret.Raffinering margen for fremtidige udgifter på ferien i afgiftsperioden ikke udføres.Under kontrolbesøget i praksis ofte rejser spørgsmålet om, hvordan man tæller de ubrugte dage.Der er to muligheder.På den første bør tage hensyn til det anslåede antal dage om året.Det er i forhold til det beløb, der faktisk opkræves.Den anden mulighed er nødvendigt at overveje alle de dage, der ikke blev anvendt den 31. december, herunder de dage i de foregående år.Den Finansministeriet er tilbøjelig til at bruge den første mulighed.I voldgift praksis, da der er tilfælde af at bruge den anden metode.
Balance
i skat regnskabsmæssig opgørelse af hensættelser til ferie fungerer som rettigheder skatteyderne, og i regnskab - ansvar.Det skal dog bemærkes, at en direkte indikation af denne i forordningerne der.Men analysere PBU 8/2010, betaling for årlig ferie til medarbejdere tror, en bestemmelse af organisationen.Det anerkendes som sådan i udførelsen af en række betingelser, der er fastsat i stk. 5 i FDR.I overensstemmelse med pkt. 16 i samme dokument, mængden af skønnede Ltd oprettet i overensstemmelse med de tilgængelige fakta husstande.aktiviteter, oplevelser med lignende forpligtelser.Hvis det er nødvendigt, tage hensyn til udtalelsen fra eksperter.Da loven "On Accounting" ikke formulere klare regler for udarbejdelse af reserven, for mange organisationer den optimale løsning ville være brugen af ordren, som bruges til skattemæssige formål.Således vil det være muligt at forene de to balance og eliminere behovet for at følge PBU 18/02.
I denne henseende til helt logiske spørgsmål skatteydere om, hvorvidt de har ret fortsætte beregningen af feriepenge regler i skattelovgivningen.Repræsentanter for finansministeriet i reaktion på den begrænsede henvisning til de ovenstående regler.Især blev det præciseret, at de estimerede passiver registreres i regnskabssystemet i henhold til reglerne PBU 8/2010, og skat rapportering - art.NK 324,1.I overensstemmelse med de bestemmelser i punkt 16 PBU, virksomheden har brug for at dokumentere gyldigheden af størrelsen af den anslåede forpligtelse.Under udførelsen af de angivne betingelser kan antages, at bestemmelsen for fremtidige udgifter til ferie betalinger, hvis det er nødvendigt, kan trækkes på balancen i overensstemmelse med de regler, der er fastsat i stk.NK 324,1.Det henviser endvidere til tvungne pension, social (for midlertidige handicap på grund af barsel, ulykker og erhvervssygdomme), sygesikring.
kontroversielt punkt: casestudie
skatteyder ankede skattemyndighederne, at drage konklusioner, der afspejler omkostningerne ved at bygge feriegodtgørelsen blev gjort unødigt.I denne forbindelse blev det vurderet yderligere indkomstskat med en hastighed på omkring 1,7 mio. P.Skattemyndigheder mente, at specifikationen af betalerens hensættelse til fremtidige ferie betalinger til medarbejdere baseret på antallet af dage af ubrugt periode for alle medarbejdere ikke at tage orlov fra begyndelsen af driften af virksomheden, blev gjort ulovlige.Dommere, til gengæld analyseret situationen i nærværende artikel.342,1, s. 4. I særdeleshed de påpegede, at indholdet af ovenstående standarder bør ikke være en entydig konklusion, at det udføres det handler om ferien, som er genstand for leveringen af denne rapporteringsperiode.I henhold til art.3 NC optræder uundgåelige tvetydigheder, modsigelser og tvivl lovgivning om gebyrer og afgifter skal fortolkes til fordel for skatteyderne.I henhold til art.122-124 TC arbejdsgiver forpligtet til at give medarbejdere med årlige betalte ferie.Loven giver således mulighed for at udføre overførslen af perioden.Hertil kommer, at reglerne er forbudt ikke at give årlig betalt ferie for 2 år i træk.Det følger heraf, at under den uudnyttede periode, i henhold til art.324,1 skattelov, skal det forstås unaccorded dage som denne, og i den mellemliggende periode.
programplanlægningen reserve
overveje, hvordan man laver en hensættelse til feriepenge ("1C: SPP").Tilgængelige funktioner i programmet gør det muligt at ensartet omfatte omkostningerne i produktionsomkostningerne eller omsætning af regnskabsperioden.Dette vil igen, bidrager til god planlægning og distribution af finanser.Udstationeringer skat og regnskab udfærdiget automatisk "Refleksion s / n i det regulerede regnskab."
Indstilling tegning lager klarede sig godt:
- gå ind i menuen 'Funktioner', åbne Indstillinger.
- fanen "Hensættelser".
- Sæt et flueben i den korrekte dannelsen af reserven i skattemæssig henseende.
- i "reserver og hensættelser" bør lave en ny post.Repræsenterer hensættelse til feriepenge (ved 96).
- formede element er fyldt med en grundlæggende parametre.Der er disse bidrag virksomhedens medarbejdere, som anvendes til beregning af beløbene for reservefonden.Er indstillet
- værdier for året for hvert selskab som en procentdel af de grundlæggende parametre.
Nuancer TC
ferie tidsplan er normalt udarbejdet i vinteren.Ifølge reglerne, skal medarbejderen underrettes om den kommende ferie i 2 uger før den starter.Denne forpligtelse er fastsat i artikel 123, h. 3 TC.Meddelelsen skal være skriftlig.Efter at have gennemgået officer skal attestere den med sin underskrift.Det er generelt tilstrækkeligt udstede hensigtsmæssige ordrer manager.Faktisk vil han fungere som anmeldelsen.I overensstemmelse med den generelle procedure, er spørgsmålet om at sælge gjort for tre kalenderdage før ferien.I tilfælde af forsinkelse på virksomheden kan pålægges en administrativ sanktion (fint).I tilfælde af gentagne overtrædelser af TC arbejdsgiver kan blive diskvalificeret for en periode på 1 til 3 år.
Ved forlader på ferie, efterfulgt af afskedigelse af medarbejderen som betalt ferie i tre dage, og fuld betaling er foretaget på den sidste arbejdsdag.Medarbejderen har ret til at opdele perioden sætte det ind i flere dele.Loven fastsætter ikke grænser for deres antal.Der er dog visse betingelser.Mindst en del af orloven skal være mindst 14 kalenderdage.Hvileperioden kan opdeles skøn medarbejderen.
Det bør dog nævne en vigtig ting.En medarbejder kan blive nægtet en pause, hvis det i overensstemmelse med den plan for denne periode er planlagt til en anden gang.For eksempel skal medarbejderen tage en ferie to gange om året - en og tre uger.Medarbejderen anmoder ferie ved tre dage at bevare det s / n.I dette tilfælde kan lederen ikke nægte ham.Dette skyldes det faktum, at tidsplanen for helligdage er obligatorisk for både medarbejderen og arbejdsgiveren.Dette krav er fastsat i art.123, punkt 2 i arbejdsloven.Hvis pleje arbejdstager hvile negativt kan påvirke udførelsen af selskabet, kan denne periode skal overføres.Dog må det nødvendigvis være samtykke fra medarbejderen.Loven forbudt, mens ikke at forlade løbet af 2 år.Ved fastsættelsen af denne periode, bør du overveje at arbejde år snarere end kalender.Således at det er nødvendigt at fortsætte med nedtællingen fra starten af hans erhvervsmæssige virksomhed i statsvirksomhed.Desuden i loven fastsættes administrative ansvar for arbejdsgiveren, der ikke vil lade den medarbejder, der ikke har nået 18 år eller for en skadelig eller farlig produktion, fritid.
