taxe sur la valeur ajoutée - un article est grave pour les comptables, opère principalement dans le régime fiscal.Peut-être seulement deux taxes provoquent une énorme quantité de litiges fiscaux - impôt sur le revenu et la TVA.Si la terre, le transport, la taxe d'accise pour l'utilisation des ressources minérales doivent payer à la société, en travaillant sur certaines activités ou qui possèdent certains types de biens, ces deux taxes - revenu et de la TVA - doit payer la totalité de l'organisation commerciale dans le Ba, indépendamment de la formela propriété d'un bien ou d'activité disponibles.Toutes les écritures comptables pour frais de comptabilité et de remboursement de la TVA sont l'une des fonctions les plus importantes et souvent chronophages d'un comptable sur une feuille séparée.Les grandes organisations pour mener ces opérations ont souvent recours à l'unité du personnel distinct.
Dans certains cas, la TVA
examiner les cas les plus courants où il est nécessaire de facturer la TVA à payer pour le budget:
- vente de biens, travaux et services;
- réception du paiement de l'avance par le client;La récupération de la TVA
- dans le cadre de la vente d'immobilisations acquises antérieurement (indépendamment du fait que déprécié ou non);
- exercice de la TVA sur le coût de construction, réalisé leurs propres œuvres.
Et maintenant examiner chaque cas séparément et immédiatement désigner laquelle la TVA va publier dans un cas particulier.Je ne vais pas sur certains comptes donnent un sous-compte, parce que les différentes entreprises, ils peuvent être différents.
vente de biens, travaux, services
Toute entreprise commerciale utilise dans ses opérations cette opération, car il ne procède pas à la mise en œuvre de travaux, de services ou de biens, il est impossible d'obtenir le résultat le plus important de l'activité - le bénéfice.Annonces TVA sur la vente sera le suivant:
- D62 - K90.01 - biens vendus, travaux et services;
- D90 - K68.02 - courus TVA au budget.Il est considéré en multipliant le montant de réalisation de 18%.
réception du paiement de l'avance par le client
Comme vous le savez, lorsque l'argent est reçu avant la date de la prestation de tout service, effectuer une variété de travaux ou la vente de marchandises, le vendeur doit facturer l'acompte reçu du montant de la TVA, la situation des contributions au budget.Dans ce cas, le câblage doit être comme suit:
- D51 ou 50,01 - K62 - reçu l'argent du compte bancaire du client;
- D76AV - K68.02 - TVA à charge du budget du montant de l'avance.Il est considéré dans ce cas, la formule 18% / 118%.Autrement dit, le montant de l'avance doit être multiplié par 18 et divisé par 118, ou vice versa - la première fracture, puis multiplier.Récupération
de la TVA dans le cadre de la vente d'immobilisations acquises antérieurement (indépendamment du fait que déprécié ou non)
Selon la partie 2 du Code général des impôts, la vente de déjà acheté une immobilisation est considéré comme un revenu qui est assujetti à la TVA.Et dans ce cas, la récupération de la TVA ont à faire à la fois sur un régime général, et l'UPDF dans les «dépenses de moins de revenu».Après tout, eux aussi, une fois l'acquisition d'une immobilisation sur la base des factures émises par les vendeurs, a adopté cette TVA comme ils déductibles de l'impôt unique.Les écritures comptables relatives à la TVA suivants:
- D91.02 - K01 - reflète l'opération radiation de l'équipement principal au coût;
- D02 - K91.01 - montant de l'amortissement calculé sur cet OS, radiés;
- D76 - K91.01 - revenus courus de la vente de système d'exploitation;
- D91 - K68.02 - soumises à la TVA à payer pour le budget.
TVA sur la valeur des effectué des travaux de construction sur leur propre
charge Dans l'exécution de travaux de construction pour les besoins propres de leurs propres (appelé hozsposobom) les entreprises sont tenues de facturer la TVA sur la totalité du coût de construction et d'installation des œuvres.Cette taxe est facturée à un taux de 18%.Annonces suivante:
- D19 - K68.02 - TVA à payer pour le budget chargé.
Dans certains cas, nous acceptons décalage
TVA Mais la taxe sur la valeur ajoutée doit être accordée non seulement au budget.Il est également possible de compenser - qui est, réduire le montant à verser au budget par le montant déjà payé au fournisseur des travaux, fournitures, services ou actifs.En outre, le remboursement de la TVA décalage se produit lorsque l'avance précédemment reçue du client, produite dans la mise en œuvre de ses œuvres, e biens et services.Vous pouvez également compenser la TVA payée sur le montant des travaux de construction hozsposobom effectué.Pour ce faire, cependant, vous devez respecter un certain nombre de règles.Mais ici, nous ne parlons que des affichages, que pour eux et de revenir.Ainsi, nous considérons trois cas de remboursement de la TVA.
Offset TVA sur l'achat de biens, travaux et services
Annonces TVA sur l'opération assez simple:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - obtenu à partir d'un fournisseur de biens, travaux et services;
- D68.02 - K19 - déduisant le montant de la TVA perçue sur l'acquisition du fournisseur des biens, des services ou des travaux sur la base de leur facture.Dans ce cas, une condition préalable pour compenser la TVA est un fait des travaux, des biens, des services, des biens ou des matériaux sur le compte.
Réussi a déjà payé la TVA sur réception de l'avance
Dans ce cas, le crédit de TVA est donnée dans le mois au cours duquel le paiement de l'avance précédemment reçu du client ferme la réalisation de son adresse.Annonces TVA tandis tels:
- D62 - K90.01 - reflète la vente de services, de biens, de travaux pour le client;
- D68.02 - K76AV - le montant de la TVA précédemment appliquée sur le montant de l'acompte est accepté pour crédit.
remboursement de la TVA à partir de leurs propres construction et d'installation des œuvres (hozsposobom)
- D68.02 - K19 - le montant de la TVA perçue sur le montant de la construction et l'installation de hozsposobom travaux précédemment exécutée est acceptée à une déduction.Une condition préalable pour une telle compensation est une condition pour le paiement du montant de la TVA au budget.
