berbicara tentang apa nilai tambah pajak (PPN) - masalahnya bukan yang paling sulit, jika tidak masuk ke rincian.Dasar pengetahuan tentang subjek akan berguna tidak hanya untuk akuntan masa depan dan ekonom, tetapi untuk orang yang jauh dari daerah tertentu seperti kegiatan.
Ekonomi Konten
PPN PPN adalah pajak di Rusia memiliki pengaruh yang signifikan pada pembentukan anggaran negara.Inti dari pajak pertambahan nilai untuk sepenuhnya mencerminkan namanya.Artinya, itu adalah nilai tambah, yang meningkatkan nilai dari produsen asli dari produk (bahan baku atau produk setengah jadi) adalah akrual nya.
untuk "Dummies": PPN - pajak yang dihitung dan dibayarkan perusahaan-produsen, organisasi perdagangan grosir dan eceran dan pengusaha individu.Dalam prakteknya, ukurannya ditentukan oleh produk dari perbedaan tingkat antara hasil yang diterima dalam pelaksanaan produk sendiri (barang dan jasa) dan jumlah biaya yang digunakan untuk produksi.Sederhananya, bagian dari produk, dimana produsen atau penjual "kenaikan" untuk produk asli (sebenarnya itu adalah nilai yang baru dibuat), dan basis pajak.Semacam ini pajak tidak langsung, karena hal ini termasuk dalam produk.Pada akhirnya, bebannya, dan formal (dan praktis) pembayaran dilakukan pemilik dan produsen.
benda Kena Pajak
untuk pengisian PPN adalah hasil dari penjualan produk dibuat, menghasilkan karya-karya dan jasa, serta:
- biaya kepemilikan barang (bekerja, jasa) untuk sumbangan mereka;
- biaya konstruksi dan instalasi karya yang dihasilkan untuk mereka gunakan sendiri;
- biaya barang impor serta barang (bekerja, jasa), transfer dilakukan di wilayah Federasi Rusia (tidak termasuk dalam basis kena pajak penghasilan).
PPN pembayar
Pasal 143 dari Kode Pajak menetapkan bahwa pembayar PPN - adalah badan hukum (Rusia dan asing), serta pengusaha individu, yang diselenggarakan di akuntansi pajak.Selanjutnya, pembayar pajak ini adalah orang-orang yang terlibat dalam gerakan barang dan jasa melintasi perbatasan Uni Bea Cukai, tetapi hanya jika undang-undang kepabeanan menetapkan kewajiban membayar itu.
tarif PPN
Dalam tarif pajak Rusia PPN diatur dalam 3 versi:
- 0%.
- 10%.
- 18%.Jumlah
pajak yang masih harus dibayar ditentukan dengan mengalikan tingkat bunga dibagi dengan 100, basis pajak.
tidak diakui sebagai objek untuk perhitungan pajak ini omset non-operasi (operasi deposit pada pembentukan modal dasar, transfer ke hak atas aset tetap dan aset perusahaan, dll), penjualan tanah, dan banyak lainnya, diabadikan dalam hukum.
tingkat 18% dari PPN
Sampai 2009, tingkat PPN 20% diterapkan untuk jumlah terbesar dari transaksi.Saat ini tingkat 18% digunakan.Untuk perhitungan PPN diperlukan untuk menghitung produk dari basis pajak dan suku bunga dibagi dengan 100. Bahkan lebih mudah: menentukan (untuk "dummies") basis pajak PPN dikalikan dengan rasio tingkat pajak - 0,18 (18% / 100 = 0,18).Dengan demikian, jumlah PPN termasuk dalam harga barang, pekerjaan dan jasa, berbaring di pundak konsumen.
Misalnya, jika harga barang tanpa PPN - 1.000 rubel, tingkat yang sesuai dengan jenis seperti barang - 18%, maka perhitungan sederhana:
PPN = Harga x 18/100 = Harga X 0,18.
e. PPN = 1000 x 0,18 = 180 (RUB).
Akibatnya, harga jual barang - itu menghitung biaya barang dengan PPN.
mengurangi tingkat PPN
10% tingkat PPN berlaku untuk kelompok tertentu produk makanan yang dianggap secara sosial yang signifikan bagi penduduk negara.Produk ini termasuk susu dan turunannya, banyak sereal, gula, garam, laut-, ikan dan produk daging, serta beberapa jenis produk untuk anak-anak dan penderita diabetes.
nol tingkat PPN, khususnya aplikasi
tingkatnya 0% berlaku untuk barang (pekerjaan dan jasa) yang berkaitan dengan kegiatan ruang, pelaksanaan, ekstraksi dan produksi logam mulia.Selain itu, volume yang signifikan dari transaksi pada jumlah transaksi untuk pergerakan barang melintasi perbatasan, dengan desain yang diperlukan untuk memenuhi prosedur kepabeanan.Nol tingkat PPN memerlukan bukti dokumenter dari ekspor, yang diberikan kepada otoritas pajak.Paket dokumen meliputi:
- Kontrak (atau kontrak) dari wajib pajak untuk penjualan barang ke orang asing di luar Federasi Rusia atau Uni Bea Cukai.
- bea cukai untuk ekspor produk dengan wajib kebiasaan Rusia cap pada tempat dan tanggal keberangkatan barang.Anda bisa mengirimkan dokumen untuk transportasi dan pemeliharaan, serta konfirmasi lain dari ekspor produk apapun untuk perbatasan Rusia.
Jika dalam waktu 180 hari dari waktu pergerakan barang melintasi perbatasan tidak dikeluarkan dan tidak dimasukkan ke dalam paket pajak penuh dokumen yang diperlukan, pembayar wajib mengisi dan membayar PPN pada 18 kekuatan% (atau 10%) tingkat.Setelah konfirmasi akhir dari koleksi adat akan kembali pajak yang dibayar atau berangkat itu.
Menggunakan tingkat estimasi
tingkat dihitung digunakan untuk pembayaran di muka dalam kasus-kasus tertentu lainnya.Untuk "Dummies" pada tingkat ini PPN dihitung bila diperlukan karena nilai total barang untuk mengidentifikasi "duduk" di pajak.Tindakan ini dilakukan oleh rumus sederhana, tergantung pada jenis PPN.
pada tingkat PPN 10% dihitung dengan 10% / 110%.
pada tingkat 18% - 18% / 118%.
Mengisi pajak untuk PPN dan hal
Pada tahap awal persiapan untuk pengiriman pelaporan pajak akuntan pekerjaan difokuskan pada penentuan dasar dimana jumlah pajak yang dikenakan kemudian.Mengisi pengembalian pajak untuk pendaftaran PPN dimulai dengan halaman judul.Hal ini sangat penting untuk hati-hati dan teliti memasukkan semua rincian yang dibutuhkan (nama, kode, jenis, dan sebagainya. D.).Pada semua halaman memberikan tanggal dan tanda tangan dari kepala (atau IP), yang pada halaman judul harus dicap.Deklarasi harus disampaikan kepada pajak di tempat pendaftaran, tetapi tidak lebih dari hari ke-20 bulan berikutnya kuartal pelaporan.Dalam periode yang sama, dan pembayaran yang diatur (jika istilah kuartalan).Dengan demikian, pembayaran dan biaya pajak untuk kuartal 1 2014 harus dilakukan sampai 20 April tahun ini.
Perhitungan pajak
untuk "Dummies": PPN terutang dihitung dalam beberapa tahap.
- definisi basis pajak.
- pengisian PPN.
- penentuan jumlah pemotongan pajak.
- Perbedaan antara yang masih harus dibayar dan membayar pajak (net), dan jumlah PPN terutang.
Dalam hal kelebihan pengurangan jumlah yang masih harus dibayar wajib pajak berhak untuk pengembalian dana dari perbedaan atas permintaan tertulis dan setelah keputusan itu, tetapi lebih pada nanti.Pengurangan
Pajakkhusus perhatian harus dibayar untuk residu, yaitu, jumlah PPN yang disajikan kepada pemasok dan dibayar di pabean saat mengekspor barang.Adalah penting bahwa dikurangkan dari pajak, memiliki hubungan langsung ke dinilai omset.Sederhananya, jika PPN dibebankan pada omset dari penjualan barang "A", kredit diberikan untuk semua pembelian yang berkaitan dengan produk ini.Konfirmasi hak untuk memotong disertifikasi oleh faktur yang diterima dari pemasok, serta dokumen pembayaran jumlah pajak di perbatasan.PPN dialokasikan secara terpisah.Faktur ini diajukan dalam folder terpisah, dan ternyata pada setiap item dicatat dalam buku pembelian dari bentuk disetujui.
Selama pemeriksaan pajak sering memiliki pertanyaan yang berkaitan dengan pengisian yang tidak tepat dari bidang yang diperlukan, memberikan rincian palsu, serta tidak adanya tanda tangan dari orang yang berwenang.Biasanya, dalam situasi seperti ini, karyawan IRS akan membatalkan jumlah pemotongan, yang mengarah ke PPN dan denda.
pengajuan elektronik deklarasi
Dari 2.014 PPN deklarasi harus diserahkan hanya dalam bentuk elektronik.Ada beberapa pengecualian terkait dengan rezim pajak khusus.Hak Kepuasan hal
PPN pengembalian
dari wajib pajak untuk penggantian dari jumlah pajak yang dibayar berdasarkan audit meja, yang diproduksi oleh otoritas pajak.Prosedur deklaratif pengembalian PPN yang terjadi dalam kaitannya dengan beberapa kontributor yang memenuhi persyaratan sebagai berikut:
- jumlah total pajak yang dibayar (PPN, bea cukai, pajak atas penghasilan dan produksi) harus tidak kurang dari 10 miliar rubel..3 tahun kalender sebelumnya tahun aplikasi untuk penggantian;
- pembayar untuk mendapatkan bank garansi.
penggunaan prosedur tersebut memberikan satu syarat lagi: pembayar harus terdaftar dengan otoritas pajak dari Federasi Rusia tidak kurang dari 3 tahun sebelum mengajukan pengembalian pajak untuk pengembalian pajak.Prosedur
kompensasi untuk pengembalian PPN kepada wajib pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak permintaan tertulis untuk pengembalian pajak.Jumlah tersebut dapat dikembalikan untuk menunjukkan dalam laporan rekening atau berangkat terhadap pembayaran pembayaran pajak lainnya (jika utang pada mereka).Dalam waktu 5 hari kerja dari keputusan inspeksi dibuat.Pengembalian PPN yang dibuat pada periode yang sama dalam jumlah yang ditentukan dalam keputusan.Dengan keterlambatan pengumpulan dana ke rekening wajib pajak berhak menerima bunga untuk penggunaan uang dari otoritas pajak (dari anggaran).Audit kantor
untuk memverifikasi keabsahan jumlah kembali dari pemeriksaan pajak untuk 3 bulan dilakukan audit meja.Jika pelanggaran tidak diinstal, maka periode 7 hari setelah selesainya audit secara tertulis kepada orang diperiksa diinformasikan tentang legalitas mengimbangi.
Dalam kasus pelanggaran undang-undang Rusia disusun tes pemeriksaan, hasil yang keputusan dibuat sehubungan dengan wajib pajak (atau penolakan untuk menelepon atau untuk menuntut).Selain itu, alamat menyinggung menunjukkan persyaratan untuk mengembalikan jumlah terlalu diterima PPN dan bunga untuk penggunaan dana tersebut.Dengan non-return dari jumlah yang ditentukan dari kewajibannya untuk kembali ke anggaran Rusia ditugaskan untuk bank, yang memberi jaminan.Jika tidak, otoritas pajak, penarikan dana yang diperlukan secara tidak terbantahkan.
ketentuan tertentu yang berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran PPN, agak sulit untuk memahami sesaat, tapi kesadaran bijaksana memberikan hasil.Sebuah tantangan khusus dalam persepsi pajak ini menciptakan istilah tertentu dan perubahan reguler dalam undang-undang Federasi Rusia.
