כיצד ליצור הפרשה לדמי חגים.

בסוף כל תקופה מס החברה מכין את ההצהרה השנתית של מס הכנסה.לפי סעיף 289 (סעיף 4) NC מתן זה מתבצע לא יאוחר מ -28 במארס.חישוב בסיס המס, צריך לקחת בחשבון מספר נקודות.ביניהם - מלאי חובה של עתודות, אשר נוצרו במהלך השנה.הוא מוחזק ב -31 בדצמבר.מטרתו של נוהל זה מבצעת את זיהוי של כמויות שאינן בשימוש או הצפות עלות, כמו גם ההתאמה של בסיס המס.שקול נוסף איך ההפרשה החשבונאית לחופשה.אמנות

הכללית .324.1, p. 1 NC מכיל הוראה הקובעת משלמי המסים שמתכננים לבצע את חישוב ההפרשה לחופשה, בא לידי ביטוי במסמכים אימצו שיטתם של חישוב, כמו גם את הסכום המקסימאלי ואחוז הפדיון החודשי לפריט זה.למטרה זו, הערכה מיוחדת.הוא משקף את חישוב הסכומים החודשיים במילואים בהתאם לנתונים באומדן העלויות לשנה.התקצוב מתבצע עם הכללת הסכום של דמי ביטוח ששלמו למחיר.אחוז מההכנסות בהפרשה לדמי חגים נקבע כיחס בין ההוצאה שנתית הנדרשת עליהם לסכום השנתי המוערך s / n עובדים.

מציין

על פי אמנות.324.1, p. 2 NK, הפרשה לחופשה מתייחסת למאמרים של הוצאות s / n הקטגוריות מקבילות של עובדים.מונחה על ידי השלטון, ההוראות הכלולות באמנות.318, פסקה. 1, משרד האוצר הגיע למסקנה שיש למשלם המסים זכות לקבוע את הסוג של הוצאה שעלויות אלה.הם יכולים להיות דאגה ישירה או עקיפה לעובדים מעורבים בתהליך הייצור, ולבצע פעולות אחרות של החברה, שאינו קשורה לייצור.הבחירה שלו, לעומת זאת, משלם המסים מחויב להבטיח את התיעוד.זה גם הוראת תשלום ריבית אפשרית לחופשה לכל יחידה מבנית.במאמר זה הוצאות אלה נערכו על ידי הארגון בכללותו.הפרשה

לחופשה

על פי ההוראות בסעיף.2, סעיף 1, סעיף.324.1 NC אפשר לעשות את הנוסחה הבאה:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, שבו;

• SVotpusk, SWOT - סכום תשלומי ביטוח שנצבר לסכום המתאים.
• OTplan - מוערך סכום (שנתי) בs / n העובדים.
• Otpuskplan - הוא סיפק את עלות דמי חגים.

לאחר קביעת אחוז בכל חודש יש להכפיל את הסכום של העלויות בפועל של s / n (כולל הפרמיה).התוצאה שתתקבל כלולה בהפרשה החשבונאית לדמי חגים תחת אמנות.255, עמ '. 24 NK.זה הכרחי כדי להבטיח שהסכום המצטבר אינו עולה על המגבלות כמפורט בתיעוד.

דוגמא

קחו למשל את ההיווצרות של עתודה לחופשה עבור המיזם העוסק בייצור של חומר הבסיס של תכשיטים.בחודש דצמבר, הוחלט לערוך אומדן הוצאות עתידיות לשנת 2013-ה.לעניין המיסוי ברישומים החשבונאיים עוגנה עמדה מתאימה.יחד עם ערך זה גבול נקבע וסכום ההכנסה חודשי אחוז.החברה מתכננת לשנת 2013 להוצאות הבאות:

• על s / n - 1 מ'רובל.הפרשה
• לדמי חגים - 264,000 לשפשף..

בשנת 2013 בשיעור של סכומי ביטוח לקרן ג / n היו:

• 5.1% - בFFOMS.
• 22% - לקרן הפנסיה.
• 2.9% - בFSS.פעילות

שמספקת העסק חלה על כיתה 9 profriska (קוד NACE 36.61).משמעות דבר היא כי שיעור תשלומי ביטוח - 1%.השיעור הכולל - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1).לאחר מכן להוציא הפרשה לחופשה: הסכום המתוקצב

לשנה יהיה:

עמ '264 000.+ 264 000 עמ '.× 31% = 345840 עמ '.תיעוד

משתקף כי הסכום המרבי של הוצאות - 345 840. s / n הקרן נדרשה שנתית, כוללים תשלומי ביטוח:

3 000 000 עמ '.+3 000 000.× 31% = 3930000 עמ '.

הקצאות אחוז עבור כל חודש:

345 840 עמ './ 3930000 עמ '.× 100% = 8.8%

בהתאם לממצאים שנאספו חיסכון שימוש

הערכות הוראת

לדמי חגים, בהתאם לאמנות.255, עמ '. 24 קוד מס ייכללו בעלויות של n / s.זה לא משנה את הגודל של תשלומי מינוי בפועל.כפי שצוין לעיל, גם נכלל בהפרשה לפיצויי חג המקביל לסכום ביטוח.משמעות דבר היא כי עמלות אלה אינן חלות על עלויות אחרות, כגון, למשל, ביטוח, המיועדות על ידי s / n.זה חייב להיות לזכור כי המילואים עשויים לשמש רק כאשר משלמים קרן וחגים נוספות.פיצוי

לתקופה שאינה בשימוש יש לייחס ישירות לעלות n / s.הפרשה זו נרשמת באמנות.255, סעיף 8 של קוד המס.על דרישה זו גם מציין את מכתב משרד האוצר.ראוי לציין כי אנו, בפרט, מתנהלים על חבילת הפיצויים.אבל באמנות.255 מתייחסים ליתרונות לתקופה שאינה בשימוש, על פי קוד העבודה.המילואים מלאי

לחופשת

כמשלמי מסים במהלך השנה המבוססים על הוצאה המשוערת ולא בפועל בשאר עובדים, על ידי תום התקופה לא יכול להיות מצב בעייתי יותר.בפרט, את הסכום בפועל הועבר לעובדים על חשבון החופשה יכול לחרוג הגודל של השמורה.יתר על כן, הערך שלה אשר נזקף ליעלה יותר מאשר העלויות בפועל של הארגון.בהקשר זה, זה טבעי שמשלם המסים צריכים להיות שמורות מלאי לחופשה.דרישה זו הוקמה באמנות.NK 324.1 (עמ. 3, סעיף 1).תוצאות של ההליך היא צורך להנפיק דרך מתאימה.בפרט, זה נמשך עד, או עזרה כספית (בכל צורה).השתקפות של התוצאות תהיה תלויה אם החברה מתכננת בתקופה הבאה להמשיך להיות אומדן עלויות מלאי.

מהמלאי של עתיד עולה

תחת אמנות.324.1, p. 3, פסקה.3, אם יש לו את העסק די כספים כדי למעשה קצבאות, אשר אישרו את המלאי בסוף התקופה, משלם המסים צריכים להיות ליום 31 בדצמבר של השנה שבה גובשה, כוללים עלויות של הסכומים בפועל לחופשה.בהתאם לכך, פרמיות מתווספות ושלאין מילואים נמשך שהוזכרו קודם לכן.כאשר מתכננים תקופה הבאה, החברה האמין כי ההפרשה לדמי חגים תהיה הולמת, הסכום של האיזון, שנמצא בבדיקת יום 31 בדצמבר, מתייחס להכנסות שאינן תפעוליות מאמר בתקופה הנוכחית.הכללת

המניה בתכנית לשנה הבאה

אם המדיניות החשבונאית של החברה נותרה ללא שינוי ביחס להוראה, בסוף תקופת המס ניתן לאתר שאריות של קרנות שאינן בשימוש.בהתאם לסעיף 4 למאמר לעיל של המס, מניות של עלויות עתידיות שאשרו על הבסיס:

1. של מספר הימים של עובדים שאינם בשימוש זמן.ערך
2. יומי ממוצע של עלות s / n עובדים.דמי ביטוח חובת
3. .

אם התוצאות של אימות מהסכום המחושב של ההפרשה לחופשה שלא נוצלה על פני היתרה בפועל של המילואים בסוף השנה, הסכום העודף חייבות להיות כלולים במחיר של n / s.במילים אחרות, אם HO & gt;מטולשקפים, ההבדל הוא עלויות עבודה.אם, לאחר אימות מהסכום תהיה פחות מזה, זה צריך להיות כלול בהכנסות לא תפעוליות.

חוסר עתודות כספים: ניכויי סכום

דוגמא למילואי חופשה הוא 345840 עמ '.מעל 2,013 עובדים הוענקו 310,000 עמ '.תרומות שנעשו במסגרת הביטוח: 310,000 x 31% = 96 100 רובל

.

במהלך אימות בסוף השנים נמצא כי הסכום בפועל שנצבר (כוללים דמי) הוא גדול יותר מסכום ההפרשה 60 260. כך, באופן אירוני, אינם מספיקים.בהקשר זה, את הסכום העודף חייב להיות כלול בעלות s / n.עתודות

הגדולות ביותר של יותר מ כספים יועברו בפועל: דוגמא סכום

להפרשה להוצאות לתשלום דמי חופשה - 345 עמ '840.לאורך כל השנה, עובדים הוענקו 250 אלף. פהביטוח הסתכם 77 500 רובל.(250 אלף. X 31%).עד סוף השנה במלאי גילה כי סכום ההפרשה הוא למעשה כבר הוציא חופשה (עם ביטוח) 18 340 עמ '.עודף להיחשב כהכנסה שאינה תפעולית.ימים שאינם בשימוש

הם צריכים להיקבע רק ליום האחרון של השנה הקלנדרית.מרווח זיקוק להוצאות עתידיות על החגים בתקופת המס לא מתבצע.במהלך האימות בפועל לעתים קרובות מעלה את השאלה כיצד סופר את הימים שאינם בשימוש.ישנן שתי אפשרויות.ביום הראשון צריכים לקחת בחשבון את המספר המשוער של ימים בשנה.זה לעומת הסכום שנגבה בפועל.האפשרות השנייה היא צורך לשקול את כל הימים שלא היו בשימוש יום 31 בדצמבר, כולל הימים של שנים הקודמות.משרד האוצר נוטה להשתמש באפשרות הראשונה.בפועל בוררות כפי שיש מקרים של שימוש בגישה השנייה.

מאזן

באוסף חשבונאות מס של הפרשות לחופשה משמש כזכויות של משלם המסים, ובחשבונאות - אחריות.יש לציין, עם זאת, כי אינדיקציה ישירה של זה בתקנות לשם.עם זאת, ניתוח PBU 8/2010, תשלום עבור חופשה שנתית לעובדים מאמין מתן הארגון.הוא הוכר ככזה בביצועים של מספר התנאים שנקבעו בסעיף. 5 של רוזוולט.בהתאם לסעיף. 16 מאותו המסמך, בסך של חברה בערבון מוערך הוקם בהתאם למשקי בית עובדות הזמינים.פעילויות, חוויות עם חובות דומים.אם יש צורך, לקחת בחשבון את דעתם של מומחים.מאז החוק "על חשבונאות" אינו לגבש כללים ברורים לעריכת המילואים, לארגונים רבים את הפתרון האופטימלי יהיה השימוש של הצו, המשמש לצרכי מסים.כך, ניתן יהיה ליישב בין שני האיזון ולבטל את הצורך לעקוב PBU 18/02.

בהקשר זה, משלמי מסים שאלה הגיוניים למדי לגבי שאלה אם יש להם את הזכות להמשיך את החישוב של כללי דמי החגים של קוד המס.נציגי משרד האוצר בתגובה להתייחסות המוגבלת לכללים לעיל.בפרט, הובהר כי העריכו את ההתחייבויות נרשמות בחשבונאות על פי הכללים PBU 8/2010, ודיווח מס - אמנות.NK 324.1.בהתאם להוראות המפורטות בסעיף 16 PBU, החברה צריכה לתעד את תוקפו של הגודל של אומדן ההתחייבות.בביצועים של התנאים המפורטים ניתן להניח כי ההפרשה להוצאות עתידיות לתשלומי חופשה, במידת צורך, ניתן להסיק במאזן בהתאם לכללים שנקבעו באמנות.NK 324.1.זה עוד יותר מתייחס לתרומות לפנסית חובה, חברתית (לנכות זמנית עקב לידה, תאונות ומחלות תעסוקתיות), ביטוח בריאות.נקודה שנויה במחלוקת

: משלם המסים

מקרה מחקר עתרו נגד רשויות המס, כדי להסיק מסקנות המשקפות את עלות בניית קצבת החג נעשה שלא לצורך.בהקשר זה, זה הוערך מס הכנסה נוסף, בשיעור של כ -1.7 מ'. פרשויות מס נחשבות שהמפרט של הוראת המשלם לתשלומי חופשה בעתיד לעובדים המבוססים על מספר הימים של התקופה שאינה בשימוש לכל העובדים שלא לקחת חופשה מתחילת פעולתה של החברה, נעשתה בלתי חוקי.שופטים, בתורו, ניתחו את המצב במאמר הנוכחי.342.1, p. 4. בפרט, הם ציינו כי התוכן של הסטנדרטים מעל לא צריך להיות מסקנה חד משמעית שזה מתבצע הוא על החגים, אשר כפופים למתן תקופת דיווח זה.על פי אמנות.3 NC מופיע אי בהירויות, סתירות בלתי נמנעות וספקות חקיקה על אגרות ומסים יש לפרש לטובת הנישום.על פי אמנות.122-124 מעסיק TC מחויב לספק לעובדים עם חגים שילמו שנתי.החוק ובכך מספק לאפשרות לבצע ההעברה של התקופה.בנוסף, הכללים אסורים שלא לספק חופשה שנתית ששולמה עבור 2 שנים ברציפות.מכאן, שתחת התקופה שאינה בשימוש, על פי אמנות.324.1 קוד מס, זה צריך להיות מובן ימי unaccorded כמו זה, ובתקופה שחלפה.המילואים תכנון תכנית

לשקול כיצד לבצע הפרשה לחופשה ("1C: SPP").תכונות זמינות בתכנית תאפשר לכלול באופן אחיד העלויות בעלויות הייצור או מחזור של תקופת הדיווח.זה, בתורו, תורם לתכנון והפצה של כספים טובים.מס פרסומים ומסמכים חשבונאיים שנערכו באופן אוטומטי "השתקפות s / n בחשבונאות המוסדרת."

מניית ציור הגדרה ביצעה היטב:

1. הולך לתפריט "כלים", אפשרויות פתוחות.כרטיסיית
2. "הוראות".
3. שים תקתק בהיווצרות התקינה של העתודה לצרכי מס.
4. ב" שמורות והוראות "צריך לעשות פריט חדש.מייצג הפרשה לחופשה (על ידי 96).אלמנט בצורת
5. מלא עם רשימה של פרמטרים בסיסיים.יש מי תרומות עובדי החברה, אשר נמצא בשימוש בחישוב הכמויות לקרן המילואים.ערכי
6. נקבעים לשנה לכל חברה כאחוז מהפרמטרים הבסיסיים.מועדי חופשות

ניואנסים TC

בדרך כלל נמשך עד בחורף.על פי הכללים, העובד חייב להיות הודעה על החג הקרוב במשך 2 שבועות לפני שהוא מתחיל.חובה זו נקבעה בסעיף 123, ח. 3 TC.ההודעה חייבת להיות בכתב.לאחר בדיקת קצין חייב אישורה בחתימתו.זה בדרך כלל מספיק הנפקת מנהל הזמנות מתאימה.למעשה, הוא ישמש כהודעה.בהתאם לנוהל הכללי, נושא של מכירה נעשה במשך שלושה ימים קלנדריים לפני החג.במקרה של איחור בחברה ניתן להטיל קנס מנהלי (קנס).במקרה של הפרות חוזרות ונשנות של מעסיק TC עלול להיפסל לתקופה של 1 עד 3 שנים.

במקרה של עזיבה בחופשה, ואחריו את פיטוריו של העובד כחופשה בתשלום למשך שלושה ימים, ותשלום מלא מתבצע ביום העבודה האחרון.יש לעובד הזכות לחלק את התקופה לשים אותו למספר חלקים.החוק אינו קובע מגבלות על מספרם.עם זאת, ישנם תנאים מסוימים.לפחות חלק אחד של החופשה חייב להיות לפחות 14 ימים קלנדריים.תקופת המנוחה ניתן לחלק על פי שיקול דעתו של העובד.

עם זאת, יש לציין דבר אחד חשוב.עובד יכול להיות הכחיש שאר, אם בהתאם ללוח הזמנים של תקופה זו מתוכנן לזמן אחר.לדוגמא, העובד חייב לקחת חופשה פעמיים בשנה - אחת ושלושה שבועות.העובד מבקש חופשה בשלושה ימים שימור זה s / n.במקרה זה, המנהל לא יכול לסרב לו.זאת בשל העובדה כי לוח הזמנים של החגים הוא חובה עבור העובד והמעביד.דרישה זו היא קבועה באמנות.123, סעיף 2 לחוק העבודה.אם עובד טיפול לשאר יכול להשפיע לרעה על הביצועים של החברה, ניתן להעביר תקופה זו.עם זאת, זה חייב להיות בהסכמת העובד.החוק אסור תוך כושל לעזוב בתוך 2 שנים.בקביעת תקופה זו, כדאי לך לשקול לעבוד שנים ולא לוח שנה.לפיכך, את הצורך להמשיך בספירה לאחור מתחילת פעילותו המקצועית במפעל המדינה.יתר על כן, החוק מעניק לאחריות מנהלית למעביד, שלא ייתן לי עובד שלא הגיע לגיל 18 או לייצור מזיק או מסוכן, פנאי.