Yra įvairių metodų, pagal kurią specialistai gali stebėti pirminius apskaitos dokumentus.Tačiau laikas nuo laiko į tam tikrus duomenis, atspindys yra visų netikslumus rūšių.Apsvarstykite toliau kaip klaidų apskaitos ir atskaitomybės korekcija.
Bendra
apskaitos klaidų yra klaidingi arba atspindėti nonreflection tam tikrus faktus ūkinės veiklos įmonės.Visiškai išvengti jų atsiradimo tikimybė yra neįmanoma.Tačiau ji gali būti laiku imtis priemonių aptikti klaidas apskaitos (finansinės atskaitomybės) ir pašalinti jų padarinius.Reikia nepamiršti, kad visi aptiktos klaidos turi būti ištaisytos.
Teisės aktai
pirminės apskaitos dokumentai yra parengiami laikantis gairių ir reglamentų (FDR).Nuo 2010 metų ji veikia PBU 22/2010.Jie nustatyti tvarką korekcijos apskaitos klaidų ir sąlygas atskleisti informaciją apie į organizacijos dokumentų netikslumus, išskyrus kredito kortelių bendroves, savivaldybių ir vyriausybės agentūrų juridiniai asmenys.
Sukelia neteisingos informacijos
pagal PBU 22/2010 Tipinės klaidos gali būti varoma:
- netikslius apskaičiavimus;
- sukčiavimu pareigūnai pirmaujanti įmonė apskaitą;
- netinkamo klasifikavimo ar analizuoti ekonominės veiklos organizacijos faktais;
- neteisingas įgyvendinimas apskaitos politiką įmonėje;
- piktnaudžiavimas turima pasirašant dokumentus laiko informacija;
- neteisingas taikymas teisės normų, reglamentuojančių apskaitą.
Klasifikacija
šių tipų apskaitos klaidų:
- skaičiavimas defektai.Jis klaidas, kurios yra susijusios su neteisingų skaičiavimų ar neteisingą indėlių / informacijos perdavimo registruose.
- defektus, atsiradusius dėl pavėluoto fiksavimo pirminės dokumentacijos.Tokie trūkumai atsiranda, kaip taisyklė, nes nesuderintas darbo vienetų.Pasirašyti dokumentai dažnai yra tiesiog ne laikas gauti į apskaitą.Popierius gali būti atidėtas ir rangovai.Šiuo atveju, jų nonreflection negali būti laikomas klaidingas.
- neveikimas, pasireiškiantis dėl netinkamo teisės taikymo.Šios klaidos yra "iš vertybinių popierių ir jų informacijos atskleidimo taisyklių pažeidimų.
Be aukščiau, defektai gali būti netiksli, klaidinga, neišsami duomenų rezultatas.Šios klaidos gali būti tiek netyčia ir tyčinius.Pastaruoju atveju, todėl kai kurios įmonės bando paslėpti įrodymus nusižengimą.Tai gali būti, pavyzdžiui:
- pervertinimas medžiagos nurašomos pagal vieną ar kitais pagrindais (vagystės žaliavų);
- nesugebėjimas kredito ir pinigų užsakymus, po atsakingų darbuotojų neregistruotus įplaukų grynaisiais organizacijos (finansinės apgaulės faktas).
išimčių
nelaikomi klaidų neveikimas ar netikslumų, atsižvelgiant į ūkinės veiklos faktus finansinėse ataskaitose arba apskaitos įrašų atspindys, nustatyti kaip naujų duomenų, kurie nebuvo prieinami bendrovei Taikant (nesumokėjimo) informacija apie atitinkamų operacijų metu, rezultatas.Nebus pripažintose trūkumus ir veiklos rodiklių pokyčiai.Visų pirma, mes kalbame apie rezervus:
- dėl žalos finansinių investicijų;
- abejotinoms sąskaitas;
- už Atsargų vertės sumažėjimo.
Visi įvertinimų nėra įrašytas į linijos likutį.Jie tik ištaisyta keletas jo skaičiai.
aptikimo metodai defektų
ankstyvam klaidas finansinės atskaitomybės ir apskaitos rekomenduojama:
- reguliariai atlikti inventorizaciją turimo turto ir bendrovės įsipareigojimai, įskaitant mokėjimus taikinimo rangovai.
- analizuoti visus pateiktus duomenis į apskaitos registrus.Įskaitant šių veiklos krypčių yra tikrinami palyginamumą laikotarpiais (apskaičiuotą derinti pajamų ir išlaidų lygiu).
- Patikrinkite laidų ir neįprastų didelius sandorius.
- correlate veiklos ataskaitos - atlikti aritmetines ir loginę kontrolę.
būdai nustatyti apskaitos klaidų
Atlikti koregavimai gali būti atliekami šiais būdais:
- dalimi.Klaidų taisymas apskaitos ir ataskaitų šioje byloje, papildoma instaliacija, papildo arba atstatymas, atliekami prieš operaciją tik remiantis teigiamu arba neigiamu skirtumo vertei.
- baigtas.Šiuo atveju, iš visų operacijų atstatymo būdas atliekamas prieš, su paleidimo vėliau teisingą duomenimis.
Kai naudojant bet kurį iš minėtų variantų turėtų būti parengta komentarus su nuorodomis į dokumentus, kurie atliktų koregavimus.Norėdami nustatyti trūkumus apskaitos nuorodos, ištaisyti klaidas.
kriterijai įtakojantys koregavimo
klaidų taisymas apskaitos ir ataskaitų atliekamas įvairiais būdais, priklausomai nuo trūkumų svarbą.Pagal šį rodiklį nustatė dvi kategorijas defektų.Klaidos gali būti reikšmingas arba nereikšmingas.Kriterijai, pagal kurį pirmosios kategorijos trūkumai turi būti nurodyta atitinkamų vertybinių popierių.Didelė klaida apskaitoje - tai defektas, kuris, atskirai ar kartu su kitais defektais vieną laikotarpį gali turėti įtakos ekonominiams sprendimams suinteresuotiems vartotojams, kuris buvo priimtas remiantis pateiktais šio laikotarpio finansinių duomenų pagrindu.Tiesiogiai kriterijus nurodant svarbą, kuriuos įmonė nustato nepriklausomai laipsnį.Organizacija, šiuo atveju yra kilęs iš tiek dydžio ir atitinkamo gaminio (-ių) pobūdžio.Į finansų politikos įmonėje situacija gali būti suformuluota taip:
"klaida turėtų būti pripažinta esmine, jeigu ji provokuoja iškraipymų ataskaitų didesnis kaip 10% arba valiutų priėmė rodiklio vertę."
Laikotarpis išsiaiškinti spragas
Šis kriterijus taip pat turi įtakos taisyklių poveikį pagal kurią klaidų apskaitos ir atskaitomybės korekcija.Visų pirma, defektai gali būti:
1. Ataskaitinių metų nustatė:
- iki jo pabaigos;
- po jo užbaigimo, bet prieš kurį ataskaitų pasirašymo.
2. praėjusiais metais, aptiko:
- pasirašius dokumentus, tačiau iki jų suinteresuotosiomis šalimis metu;
- po suteikiant vartotojams iki ataskaitų patvirtinimo;
- po vertybinių popierių patvirtinimo.
Suinteresuotosios
Tai apima: Naujokai
- LLC.
- organai valstybinės valdžios, vietos valdžios ar kita institucija kompetentinga įgyvendinti savininko teises.
- akcininkai.
Ypatingi atvejai
Nepriklausomai nuo svarbos laipsnis:
- klaidų taisymas apskaitos ir ataskaitų identifikuotas iki šių metų pabaigos, atliekamas ženklus atitinkamai sąskaitas mėnesio, kurį jie rado.
- Taisymas trūkumus, įsteigta metų pabaigoje prieš pasirašant dokumentus, ji atliko gruodžio mėnesį nuo tų metų, kuriais jie yra pagaminti.
Šios nuostatos reiškia, kad nepriklausomai nuo reikšmingų klaidų, kurios buvo padarytos ketvirtinių tarpinių finansinių ataskaitų paruošimo, jie nėra peržiūrėtos.Jei II ketvirtį.įmonė nustatė reikšmingas trūkumas, kuris pasirodė I ketvirtį., pakeitimai, kurie bus sukeltos jos tikslinimo bus atsispindi 6 mėnesių (9 mėnesių) dokumentų ir nepaveiks I ketvirčio rezultatus.
Įranga pašalinti smulkius defektus
Jei po ataskaitinio buhalterio pasirašymas aptinka klaidą, kuri nėra laikoma reikšminga, atsižvelgiant į dabartines apskaitos politiką, ir buvo priimtas ankstesniu laikotarpiu, tada n. 14 AR reguliavimas ji padarė ženklus atitinkamose sąskaitose per mėnesįkai jis buvo rastas.Nuostoliai ir pelnas, atsiradusių dėl defektų pašalinimo, nepriskirti prie kitų pajamų ar sąnaudų per ataskaitinį laikotarpį.Pavyzdžiui:
"2011 sausio, bendrovė įsigijo ir iš karto naudojamas raštinės neatspindi visų šių operacijų apskaitos Tai defektas buvo nustatytas lapkričio 2012 Šiuo atveju atsakingi žmonės yra finansinė pagalba klaidos koregavimas atsispindi už lapkričio dokumentus..taip:
Debeto CQ 10.9 "Namų apyvokos reikmenys ir priedai"
kredito sąskaitoje nustatymo skaičiavimus (76, 73, 71, 70, 62, 60)
Pripažintos priimti raštinės laikantis...sąskaita už numeriu 101 sausio 20, 2011.
debeto sąskaitą už fiksuotąsias sąnaudas (44, 26).
Kredito CQ. 10.9 " Buitinė įrenginiai ir įtaisai".
parodyta prekių naudojimą biuro reikmėmssausio 2011.
Debeto CQ. 91,2 "Kitos išlaidos".
kredito sąskaitos į sąskaitą išlaidas (44, 26).
atsispindi nuostolius 2011 metais, kurie yra susiję su vėlyvuoju nuoroda sandorių dėl įsigijimo ir vėlesnio naudojimo raštinės reikmenų (2011 sausį, sąskaita-faktūra nuo 20.01.2011 metų №101) ".
svarbus punktas
dalykų mažasVerslo, išskyrus paprastąsias akcijas viešose vertybinių popierių turi teisę atlikti klaidų apskaitos ir ataskaitų koregavimą, pripažįstamas pagal finansinės politikos įmonėje reikšmingą padaryta ankstesnio metinio ciklo ir nustatė po to, kai einamaisiais metais vertybinių popierių patvirtinimo, atsižvelgiant į pirmiau schemą be retrospektyviu. Ši nuostata yra nustatyta AR 22 (Nr. 2, 9 psl.). Finansiniame politika organizacijoje turėtų būti nustatyti, ar bendrovė bus pasinaudoti šia galimybe tašką.
Savybės pataisymus esminiais trūkumais
tvarka ištaisyti šias klaidas priklausys nuo laikotarpio, kurioje jie buvo rasta.Taigi, didelis trūkumas praėjusiais metais, aptiktas pasirašius dokumentus už einamąjį laikotarpį, bet prieš suinteresuotųjų šalių pateikti, pakoreguoto pagal pastr. 6 AR 22. Visų pirma, finansinė pagalba iš klaidų korekcijos rodo jos ženklų pašalinimas atitinkamose sąskaitose gruodžiošis laikotarpis.Jeigu dokumentai buvo pateikti kai kurie kiti vartotojai (įdėti į IRS, statistikos tarnybų ir tt), jie turėtų būti pakeistas, kuriose didelis defektas yra ištaisyta.Tokie pareiškimai yra vadinamas peržiūrėtos.Trūksta pripažįstamas kaip reikšmingas, prisipažino pernai ir nustatė prieš pateikdamas vertybinius popierius einamųjų metų suinteresuotosioms šalims, patikslintą pagal para. 6 PBU.Atsakingas pareigūnas reikės patikrinti savo balansą.Patikslintos formos atskleidė šią informaciją:
- , kad šie vertybiniai popieriai pakeičia ankstesnę visiškai;
- iš priežasčių, dėl kurių ji buvo būtina patikrinti pusiausvyrą ir sukurti naują.
peržiūrėtas popieriaus siunčiamas visais adresais, kurie buvo išsiųsti anksčiau.Reikšmingas ankstesnio laikotarpio klaidos, atrado po metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo, pataisyta ženklus atitinkamų sąskaitų dabartinio laikotarpio.Taigi sudengimo įrašas atrodo CQ.84 "Sukauptas deficitas (nepaskirstytas pelnas)."
koreguojant palyginamuosius duomenis
Ji atlieka ataskaitų elementus ištaisyti tarsi ankstesnio laikotarpio klaidos niekada neįvyko.Šis metodas yra vadinamas retrospektyviu.Jis atliekamas atsižvelgiant į palyginamųjų skaičių nuo ankstesniu laikotarpiu, kai jis buvo paguldytas į defektas.Kitaip tariant, jei netikslumas atsirado 2011 metais, kaip paaiškėjo, lapkričio 2012 2012 m perskaičiuotų skaičiai ataskaitos atliekamas 31.12.2011.Ant 31.12.2012 elementai bus pateikta pataisytą informaciją.Kaip išimtis propaguoti tuos atvejus, kai tai neįmanoma:
- susieti tai su konkrečiu laikotarpiu sugedęs;
- įvertinti defektų poveikį bendrai visiems ankstesniais laikotarpiais.
Specialios nuostatos
būtina atkreipti dėmesį į tai, kad reikšmingų klaidų ankstesniu laikotarpiu korekcija, rasti po to, kai buvo patvirtinta linijos likutį, jie nėra taikomos pakeitimo, peržiūrint ir pakartotinio pateikimo suinteresuotiems vartotojams.Jei defektas buvo priimtas prieš pradėtas kuo anksčiau laikotarpį pateiktų dokumentų dėl einamųjų metų atidarymo balanso koregavimas yra taikomos atitinkamų straipsnių dėl ilgalaikio turto įsipareigojimus.Šiuo metu finansinė atskaitomybė atspindi priimtus ankstesnius dvejus metus pabaigoje rodiklius.Taigi, jei netikslumas pripažino 2009 metais, ir atrado 2012 metais, perskaičiuota atidarymas likutis 2010, 2011 ir 2012 metų pradžios.Tyrimo rezultatai bus atsispindi aiškinamajame rašte kartu su sąskaitomis už praėjusius metus, sakė.Jei didelių klaidų poveikio nustatymas yra neįmanomas dėl vienos ar kelių ankstesnių laikotarpių, kurie pateikiami finansinėje atskaitomybėje, įmonė turi pakoreguoti pradinį balansą tam tikrų elementų.Tai apima turtą, įsipareigojimus ir turtą anksčiausio laikotarpio, už kurį konversija gali būti padaryta pradžioje.Nesugebėjimas nustatyti esminės klaidos poveikį ankstesniu ataskaitiniu laikotarpiu ten, jei reikia kelis ar sudėtingus skaičiavimus, kurių vykdymas yra neįmanoma išgauti informaciją apie aplinkybes, egzistavusias atsiradimo defektų metu, ar reikia naudoti gautą informaciją po sąskaitų patvirtinimo.
atskleidimas
Pagal para reikalavimus. 15 AR, aiškinamasis raštas prie finansinės atskaitomybės metinės veiklos įmonėje turi būti tam tikra informacija, susijusi su didelių ankstesnio laikotarpio klaidas, kurios buvo ištaisyta dabartinio ciklo.Visų pirma, dokumentai pareiškė:
- sumą koregavimo atsižvelgiant į kiekvieną straipsnį - kiekvienam ankstesnį laikotarpį, kiek tai praktiškai įmanoma.
- pobūdis klaidos.
- suma koregavimo, atsižvelgiant į pagrindinio ir sumažinto pelno (nuostolių) vienai akcijai.Šis indeksas yra nurodyta tuo atveju, kai įmonė privalo atskleisti informaciją apie pelno dalį, kuri priskirtina vienai akcijai.
- suma iš pradinis balansas anksčiausiai ataskaitinių laikotarpių kaita.
Jei negalite nustatyti reikšmingų neatitikimų dėl vieno ar kelių ankstesnių ciklų, kurie yra įtraukti į dokumentus poveikį, aiškinamasis raštas turi nurodyti priežastis, dėl kurių šią aplinkybę.Tačiau ji taip pat turėtų nurodyti svariai klaidos ištaisymo būdą, taip pat laikotarpis, nuo kurio įrašyti pakeitimus.
pavyzdys
2012 rugsėjo ji buvo atskleista, kad 2010 nebuvo perkainotas sumas iš pagrindinių skolos ilgalaikių paskolų ir kreditų atsižvelgiant į įgytą bendrovę valiuta.Be skaičiuojant valiutų kursų skirtumą į šių įsipareigojimų sumą pagal valiutos keitimo kursą 2012 m procese buvo neigiamas skirtumas buhalteris.Ši klaida laikoma reikšminga, organizacija veikia ne kaip maža įmonė.Ši klaida reiškė:
1. Iškraipymas skaičiai nuo neigiamų valiutų keitimo kurso skirtumų šių punktų suma dydis:
- neįvertinta skolintų lėšų (linija 1410) vertę;
- pervertino nepaskirstytojo pelno (linija 1370) dydį.
2. iškraipymas dėl rodiklių verte per apskaičiavo pajamų mokestį su valiutos kurso skirtumo dydis:
- neįvertinta Nepaskirstytasis pelnas (linija 1370);
- brangių trumpalaikę skolą pajamų mokesčio (eilutė 1520) sumos.
turi atlikti retrospektyvų perskaičiavimo 31.12.2010 ir 31.12.2011.
