På slutten av hver avgiftsperioden selskapet utarbeider årlig erklæring av inntektsskatt.Etter artikkel 289 (nr 4) NC gir den gjennomføres senest 28 mars.Beregning av skattepliktig base, bør ta hensyn til en rekke punkter.Blant dem - en obligatorisk beholdning av reserver, som ble dannet i løpet av året.Det er avholdt den 31. desember.Hensikten med denne prosedyren utfører identifisering av ubrukte beløp eller kostnadsoverskridelser, samt justering av skattbare.Vurdere videre hvordan regnskapsmessig avsetning for feriepenger.
Generelt
Art.324,1, inneholder s. 1 NC en bestemmelse forskrivning skattebetalerne som planlegger å utføre beregning av avsetning for feriepenger, gjenspeiles i dokumentene vedtatt sin beregningsmåte, samt det høyeste beløpet og den månedlige prosentandel av inntektene for dette elementet.For dette formål er en spesiell anslaget.Det gjenspeiler beregning av månedlige beløp i reserve i samsvar med spesifikasjonene på de estimerte kostnadene per år.Budsjettering utføres med inkludering av mengden av forsikringspremier betalt til kostnaden.Prosentandelen av inntektene i avsetning for feriepenger fastsettes som forholdet mellom den nødvendige årlige utgifter på dem til estimert årlig beløp til s / n ansatte.
bemerker
Ifølge Art.324,1, s. 2 NK, en godtgjørelse for feriepenger henviser til artiklene i utgifter s / n tilsvarende kategorier av ansatte.Guidet av regelen, bestemmelsene i art.318, para. 1, Finansdepartementet konkluderte med at skattyter har rett til å bestemme hva slags utgifter som disse kostnadene.De kan være enten direkte eller indirekte interesse for de som er involvert i produksjonsprosessen ansatte, og å utføre andre aktiviteter i selskapet, som ikke er relatert til produksjon.Hans valg, er imidlertid skattyter plikt til å sikre dokumentasjon.Det er også mulig rentebetaling avsetning for feriepenger for hver strukturelle enhet.I denne artikkelen disse utgiftene utarbeidet av foretaket som helhet.
Avsetning til feriepenger
Ifølge bestemmelsene i para.2, punkt 1, punkt.324,1 NC er mulig å gjøre følgende formel:
% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100% , der;
- SVotpusk, SWOT - mengden av forsikringsutbetalinger tilfalt det aktuelle beløpet.
- OTplan - estimerte beløpet (årlig) på s / n ansatte.
- Otpuskplan - det forutsatt at kostnadene for feriepenger.
Etter å bestemme hvor stor prosentandel av hver måned må multipliseres med mengden av de faktiske kostnadene for s / n (inkludert premien).Resultatet skal oppnås er inkludert i regnskapsmessig avsetning for feriepenger etter art.255, s. 24 NK.Det er nødvendig for å sikre at det akkumulerte beløpet ikke overstiger grensene som er angitt i dokumentasjonen.
eksempel
Tenk dannelsen av en reserve for feriepenger for bedriften engasjert i produksjon av grunnmaterialet av smykker.I desember ble det besluttet å utarbeide et estimat av fremtidige utgifter for 2013-th år.Ved anvendelsen av beskatning i regnskapene ble nedfelt riktig posisjon.Sammen med denne grenseverdien er fastsatt og hvor mye inntekt en månedlig prosentandel.Selskapet har planlagt for 2013 for følgende utgifter:
- på s / n - 1 million rubler.
- Avsatte feriepenger - 264000 Gni..
I 2013 frekvensen av forsikrings summer til fondet c / n var:
- 5,1% - i FFOMS.
- 22% - til pensjonsfondet.
- 2,9% - i FSS.
aktivitet som gir en virksomhet gjelder Grade 9 profriska (NACE-kode 36.61).Dette betyr at frekvensen av forsikringsutbetalinger - 1%.Den totale rate - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1).Deretter tilbringe en godtgjørelse for feriepenger:
budsjettert beløp for året vil være:
264 000 p.+ 264 000 p.× 31% = 345 840 p.
dokumentasjon reflektert at den maksimale mengden av utgifter - 345 840. Den nødvendige årlige fondet s / n, inkludert forsikringsutbetalinger:
3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3.930.000 p.
prosent bevilgningene til hver måned:
345 840 p./ 3930000 s.× 100% = 8,8%
I samsvar med funnene utarbeidet estimater
bruke spare
Avsetning til feriepenger, i henhold til Art.255, vil s. 24 Tax Code være inkludert i kostnadene ved s / n.Dette vil ikke saken størrelsen på selve tilsettings betalinger.Som nevnt ovenfor, også inkludert i avsetning for feriepenger tilsvarende forsikringssummen.Dette betyr at disse avgiftene ikke gjelder for andre kostnader, for eksempel, for eksempel forsikring, utpekt av s / n.Det må tas i betraktning at reservatet kan bare brukes når du betaler ekstra rektor og helligdager.
kompensasjon for den ubrukte perioden bør være direkte knyttet til kostnadene ved s / n.Denne bestemmelsen er registrert i kunst.255, paragraf 8 av Tax Code.På dette kravet spesifiserer også brev til Finansdepartementet.Det er verdt å merke seg at vi, i særdeleshet, er gjennomført på sluttpakke.Men i kunsten.255 refererer til fordelene for den ubrukte perioden, i henhold til arbeidsloven.
inventar reserve for ferie betale
Som skattebetalere gjennom året basert på forventet heller enn faktiske utgifter i resten av de ansatte ved utgangen av perioden kan det være mer problematisk situasjon.Spesielt kan det beløp som faktisk overført til ansatte på grunn av ferien overstige størrelsen av reservatet.Videre til sin verdi som er belastet koste mer enn de faktiske kostnadene for organisasjonen.I denne sammenheng er det naturlig at skattyter skal være en opptelling reserve for feriepenger.Dette kravet er etablert i Art.NK 324,1 (s. 3, punkt 1).Resultatene av fremgangsmåten er nødvendig for å gi hensiktsmessig måte.Spesielt er det utarbeidet eller økonomisk hjelp (i noen form).Refleksjon av resultatene vil avhenge av om selskapet planlegger i neste periode for å fortsette å være en aksje estimerte kostnader.
enn varelager av fremtidige kostnader
etter art.324,1, s. 3, para.3, dersom foretaket har tilstrekkelige midler til å faktisk kvoter, som bekreftet beholdningen ved utgangen av perioden, skal skattyter være 31. desember i året der det ble trukket opp, inkluderer kostnader til de faktiske beløpene for feriepenger.Følgelig er premiene lagt og som det ikke reserve ble trukket nevnt tidligere.Ved planlegging av neste periode, mener selskapet at bestemmelsen for feriepenger ville være upassende, mengden av balansen, som finnes i inspeksjons 31. desember, er knyttet til en artikkel som ikke driftsinntekter i inneværende periode.
lager inkluderings i planen for neste år
Hvis regnskapsprinsippene i selskapet er uendret i forhold til bestemmelsen, innen utgangen av avgiftsperioden kan oppdages rest av ubrukte midler.I henhold til paragraf 4 i artikkelen ovenfor skatteloven, et lager av fremtidige kostnader for å bli bekreftet på grunnlag av:
- av antall dager med ubrukte deltidsansatte.
- gjennomsnittlige daglige verdi av kostnaden for s / n ansatte.
- obligatorisk arbeidsgiveravgift.
Hvis resultatene av verifikasjon av den beregnede mengden av godtgjørelsen for ubrukte permisjon over selve balansen i Reserven ved utgangen av året, må det overskytende beløpet bli inkludert i kostnadene for s / n.med andre ord, hvis HO & gt;OHP, er forskjellen lønnskostnader.Hvis det ved kontroll av beløpet vil være mindre enn det, bør det tas med i ikke-driftsinntekter.
mangel på midler Reserver: et eksempel
sum fradrag for feriepenger reserve er 345 840 p.Ble gitt mer enn 2013 ansatte 310 000 p.Bidragene under forsikringen:
310 000 x 31% = 96 100 rubler.
Under verifisering ved utgangen av årene ble det funnet at den faktiske påløpte beløpet (inkludert avgifter) er større enn mengden av bestemmelsen 60 260. Dermed ironisk nok, er ikke tilstrekkelig.I denne forbindelse, må det overskytende være inkludert i kostnadene for s / n.
største reserver av mer enn faktisk utbetalte midler: eksempel
sum for avsetning for utgifter til utbetaling av feriepenger - 345 840 p.Gjennom året ble de ansatte gitt 250 tusen. P.Forsikring utgjorde 77 500 rubler.(250000. X 31%).Ved slutten av året i beholdningen avslørte at avsetningen er faktisk lenger utstedes ferie (med forsikring) til 18 340 p.Overflødig å bli betraktet som ikke-driftsinntekter.
ubrukte dager
De må bestemmes bare som på den siste dagen av kalenderåret.Raffineringsmargin for fremtidige utgifter på helligdager i avgiftsperioden ikke blir utført.Under verifikasjonen i praksis stiller ofte spørsmålet om hvordan å telle de ubrukte dagene.Det er to alternativer.På den første bør ta hensyn til estimert antall dager per år.Det blir sammenlignet med mengden innsamlet.Det andre alternativet er nødvendig å vurdere alle de dagene som ikke ble brukt 31. desember, inkludert dager tidligere år.Finansdepartementet er tilbøyelig til å bruke det første alternativet.I voldgiftspraksis som det er tilfeller av bruk av andre tilnærming.
Balance
i skatteregnskap kompilering av avsetninger til ferie fungerer som rettighetene til skattyter, og i regnskap - ansvar.Det bør imidlertid bemerkes, at en direkte indikasjon på dette i forskrift der.Men analysere PBU 8/2010, betaling for årlig til ansatte mener en bestemmelse i organisasjonen.Det er anerkjent som sådan i utførelsen av en rekke vilkår som er fastsatt i pkt. 5 i FDR.I henhold til para. 16 i samme dokument, mengden anslått Ltd ble etablert i samsvar med de tilgjengelige fakta husholdninger.aktiviteter, opplevelser med liknende forpliktelser.Om nødvendig, ta hensyn til oppfatning av eksperter.Siden Law "On Regnskap" ikke formulere ikke klare regler for utarbeidelse av reserve, for mange organisasjoner den optimale løsningen ville være bruk av ordren, som brukes for skatteformål.Det ville således være mulig å forene de to balanse og eliminere behovet for å følge PBU 18/02.
I denne forbindelse, ganske logisk spørsmål skattebetalerne om de har rett til å bære på beregning av feriepenger reglene i Tax Code.Representanter fra Finansdepartementet i respons til den begrensede henvisning til ovennevnte regler.Spesielt ble det avklart at de estimerte forpliktelse i regnskaps etter reglene PBU 8/2010, og skatterapportering - Art.NK 324,1.I samsvar med bestemmelsene angitt i paragraf 16 PBU, må selskapet dokumentere gyldigheten av størrelsen på den beregnede forpliktelsen.I utførelsen av de angitte vilkår kan antas at bestemmelsen for fremtidige utgifter til ferie betalinger, hvis det er nødvendig, kan trekkes på balansen i henhold til de regler som er fastsatt i art.NK 324,1.Det refererer videre til bidrag for obligatorisk pensjon, sosial (for midlertidig uførhet på grunn av yrkesskader og yrkessykdommer), helseforsikring.
kontroversielt punkt: case study
skattyter påklaget ligningsmyndighetene, for å trekke konklusjoner som gjenspeiler kostnadene ved å bygge feriepenger ble gjort unødvendig.I denne forbindelse ble det vurderes ytterligere inntektsskatt med en hastighet på om lag 1,7 millioner kroner. P.Skattemyndighetene mente at spesifikasjonen av betaleren avsetning for fremtidige ferie utbetalinger til ansatte basert på antall dager med ubrukt periode for alle ansatte om ikke å ta permisjon fra begynnelsen av driften av selskapet, ble gjort ulovlig.Dommerne på sin side analysert situasjonen i denne artikkel.342,1, p. 4. Spesielt pekte de ut at innholdet av de ovennevnte standarder ikke bør være en entydig konklusjon om at det utføres det handler om helligdager, som er underlagt bestemmelsene i denne rapporteringsperioden.Ifølge Art.3 NC vises uunngåelige tvetydigheter, motsigelser og tvil lovgivning om gebyrer og avgifter må tolkes i favør av skattyter.Ifølge Art.122-124 TC arbeidsgiver plikter å gi ansatte med en årlig betalt ferie.Loven gir således mulighet for å utføre overføring av perioden.I tillegg til reglene forbudt ikke å gi årlig betalt for 2 år på rad.Det følger av at under den ubrukte perioden, etter art.324,1 Tax Code, må det forstås unaccorded dager som dette, og i mellomperioden.
programmet planlegging reserve
vurdere hvordan å gjøre en avsetning for feriepenger ("1C: SPP").Funksjoner som er tilgjengelige i programmet tillate å jevnt inkluderer kostnader i produksjonskostnader eller omsetning av rapporteringsperioden.Dette, i sin tur bidrar til god planlegging og fordeling av økonomi.Posteringer skatt og regnskap dokument utarbeidet automatisk "Reflection s / n i det regulerte regnskap."
Stille tegning lager gode resultater:
- Går inn i "Verktøy" -menyen, åpne Alternativer.
- fanen "Avsetninger".
- Sett en hake i riktig dannelsen av reservatet for skatteformål.
- i "reserver og avsetninger" skal lage et nytt element.Representerer avsetning for feriepenger (av 96).
- formet element er fylt med en liste over grunnleggende parametrene.Det er disse bidragene selskapets ansatte, som brukes i beregningen av beløpene for reservefond.
- verdier er satt for året for hvert selskap som en prosentandel av de grunnleggende parametrene.
Nyanser TC
ferie planen er vanligvis trukket opp i vinter.I henhold til reglene, må den ansatte bli varslet om den kommende ferien for 2 uker før den starter.Denne plikten er foreskrevet i artikkel 123, h. 3 TC.Innkallingen skal være skriftlig.Etter gjennomgang offiser må sertifisere det med hans signatur.Det er som regel tilstrekkelig å utstede passende bestillinger manager.Egentlig vil han fungere som varsel.I overensstemmelse med den generelle fremgangsmåten, er spørsmålet om å selge gjort i tre kalenderdager før ferien.Ved forsinkelse på selskapet kan bli ilagt en administrativ straff (bot).Ved gjentatte brudd på TC arbeidsgiver kan bli diskvalifisert for en periode på 1 til 3 år.
Ved avreise på ferie, etterfulgt av oppsigelsen av den ansatte som betalt ferie i tre dager, og full betaling blir utført på den siste arbeidsdagen.Den ansatte har rett til å dele perioden sette det opp i flere deler.Loven ikke sette grenser for sine tall.Det er imidlertid visse betingelser.Minst en del av permisjonen må være minst 14 kalenderdager.Resten perioden kan deles ved skjønn av den ansatte.
Det bør imidlertid nevne en viktig ting.En arbeidstaker kan nektes en pause, hvis du er i samsvar med planen for denne perioden er planlagt for en annen tid.For eksempel må den ansatte ta en ferie to ganger i året - en og tre uker.Arbeidstakeren ber ferie etter tre dager bevare det s / n.I dette tilfellet, kan sjefen ikke nekte ham.Dette skyldes det faktum at planen for helligdager er obligatorisk for både arbeidstaker og arbeidsgiver.Dette kravet er løst i Art.123, punkt 2 i arbeidsloven.Hvis omsorgsarbeider å hvile kan påvirke ytelsen til selskapet negativt, kan denne perioden bli overført.Imidlertid må det nødvendigvis være samtykke fra den ansatte.Loven forbudt samtidig unnlater å forlate innen 2 år.Ved fastsettelse av denne perioden, bør du vurdere å arbeide år i stedet for kalenderen.Dermed blir behovet drive på med nedtellingen fra starten av sin yrkesaktivitet i statsforetak.Videre gir loven for administrative ansvar for arbeidsgiver, som ikke vil la den ansatte som ikke har fylt 18 år eller for en skadelig eller farlig produksjon, fritid.
