Cum de a crea un provizion pentru plata vacanță.

La sfârșitul fiecărei perioade fiscale compania pregătește declarația anuală de impozit pe venit.În conformitate cu articolul 289 (alineatul 4) NC furnizarea se efectuează nu mai târziu de 28 luna martie.Calcularea bazei de impozitare, ar trebui să ia în considerare o serie de puncte.Printre ei - un inventar obligatoriu de rezerve, care s-au format pe parcursul anului.Este a avut loc la data de 31 decembrie.Scopul acestei proceduri realizează identificarea sumelor neutilizate sau depășiri de costuri, precum și ajustarea bazei impozabile.Luați în considerare în continuare modul în care furnizarea de contabilitate pentru plata vacanta.

General

Art.324.1, p. 1 NC conține o dispoziție de prescriere contribuabililor care intenționează să efectueze calculul de provizioane pentru plata vacanta, reflectate în documentele adoptate metoda lor de calcul, precum și suma maximă și procentul lunar de venituri pentru acest post.În acest scop, o estimare special.Ea reflectă calcularea sumelor lunare în rezervă, în conformitate cu datele referitoare la costurile estimate pe an.Bugetarea este efectuată cu includerea sumei primelor de asigurare plătite de cost.Procentul veniturilor a provizionului pentru indemnizației de concediu se determină ca raportul dintre cheltuielile anuale necesare pe ele la suma anuală estimată la S / N de angajați.

constată

Potrivit art.324.1, p. 2 NK, o indemnizație pentru plata concediilor se referă la articolele de cheltuieli s / n categoriile corespunzătoare de angajați.Ghidat de regula, prevederile cuprinse în art.318, alin. 1, Ministerul Finanțelor a concluzionat că contribuabilul are dreptul de a determina tipul de cheltuieli în care aceste costuri.Acestea pot fi privesc fie direct sau indirect la angajații implicați în procesul de producție, și să desfășoare alte activități ale companiei, nu sunt legate de producție.Alegerea sa, cu toate acestea, contribuabilul este obligat să asigure documentația.Este de asemenea posibil dispoziție de plată a dobânzii pentru plata concediilor pentru fiecare unitate structurală.În acest articol aceste cheltuieli întocmit de către întreprindere ca întreg.

Provizioane pentru plata concediilor

Conform prevederilor alin.2, paragraful 1, punctul.324.1 NC este posibil să se facă următoarea formulă:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100% , în care;

• SVotpusk, SWOT - cantitatea de indemnizațiile de asigurări acumulate la suma corespunzătoare.
• OTplan - suma (anual) pe S / N angajaților estimate.
• Otpuskplan - a furnizat costul indemnizației de concediu.

După determinarea procentajului din fiecare lună trebuie să fie înmulțită cu valoarea de costurile reale ale s / n (inclusiv prima).Rezultatul a fi obținut este inclus în furnizarea de contabilitate pentru plata vacanță la art.255, p. 24 NK.Este necesar să se asigure că valoarea cumulată nu depășește limitele specificate în documentația.

exemplu

Luați în considerare formarea unei rezerve pentru plata concediilor pentru întreprindere angajată în fabricarea de materialul de bază de bijuterii.În decembrie, sa decis să elaboreze o estimare a cheltuielilor viitoare pentru 2013-lea an.În scopul impozitării în evidențele contabile a fost consacrat poziție adecvată.Împreună cu această valoare limită a fost determinată și valoarea veniturilor unui procent lunar.Compania a planificat pentru 2013 pentru următoarele cheltuieli:

• pe s / n - 1 milion de ruble.
• Furnizarea de plata vacanță - 264000 Frecati..

În 2013 rata de sume de asigurare pentru a finanța c / n au fost:

• 5,1% - în FFOMS.
• 22% - la Fondul de pensii.
• 2,9% - în FSS.Activitatea

care oferă o întreprindere aplică la gradul 9 profriska (cod CAEN 36.61).Acest lucru înseamnă că rata de indemnizațiile de asigurări - 1%.Rata totală - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1).Apoi petrece o indemnizație pentru plata vacanta:

Suma înscrisă în buget pentru anul va fi:

264 000 p.+ 264 000 p.× 31% = 345840 p.Documentație

reflectă faptul că valoarea maximă a cheltuielilor - 345 840. Fondul necesară anual s / n, inclusiv indemnizațiile de asigurări:

3 000 000 p.3 000 000.× 31% = 3930000 p.

alocări procentuale pentru fiecare lună:

345 840 p./ 3930000 p.× 100% = 8,8%

În conformitate cu concluziile elaborate estimări

Provizioane pentru plata vacanță, în conformitate cu prevederile art.255, p. 24 Codul Fiscal va fi inclusă în costurile de s / n.Acest lucru nu va conta mărimea plăților efective de numire.După cum sa menționat mai sus, de asemenea, incluse în furnizarea de indemnizației de concediu corespunzătoare sumei asigurate.Acest lucru înseamnă că aceste taxe nu se aplică alte costuri, cum ar fi, de exemplu, asigurare, desemnate de s / n.Trebuie avut în vedere faptul că rezerva poate fi utilizat numai atunci când plata principalului și vacanțe suplimentare.Compensare

pentru perioada rămasă neutilizată trebuie atribuite direct la costul de s / n.Această dispoziție se înregistrează în art.255, punctul 8 al Codului Fiscal.Pe această cerință specifică, de asemenea, scrisoarea Ministerului de Finanțe.Este de remarcat faptul că suntem, în special, se desfășoară pe ambalaj compensatorii.Dar, în art.255 se referă la beneficiile pentru perioada neutilizate, în conformitate cu Codul Muncii.

rezervă inventar pentru vacanta plăti

calitate de contribuabili pe parcursul anului pe baza cheltuielilor estimate, mai degrabă decât reale în restul angajaților, până la sfârșitul perioadei de situație nu poate fi mai problematică.În special, suma efectiv remis angajați din cauza vacanță poate depăși mărimea rezervei.Mai mult decât atât, valoarea sa care se aplică pentru a costa mai mult decât costurile reale ale organizației.În acest sens, este firesc ca contribuabilul ar trebui să fie o rezervă de inventar pentru plata vacanta.Această cerință este stabilită în art.NK 324.1 (p. 3, paragraful 1).Rezultatele procedurii, este necesar de a emite mod adecvat.În special, este întocmită, sau de ajutor financiar (în orice formă).Reflectare a rezultatelor va depinde de compania intenționează în perioada următoare să continue să fie un stoc costurile estimate.

decât stocuri de viitor costă

în temeiul art.324.1, p. 3, alin.3, în cazul în care întreprinderea are fonduri suficiente pentru a fapt cote, care au confirmat inventarul la sfârșitul perioadei, contribuabilul ar trebui să fie la 31 decembrie a anului în care a fost redactată, includ costurile a sumelor reale pentru plata concediilor.În consecință, se adaugă prime și pentru care nu a fost elaborată rezervă menționat anterior.Atunci când planificați perioada următoare, compania consideră că furnizarea de indemnizației de concediu ar fi inadecvată, valoarea soldului, care se găsește în inspecția la 31 decembrie, se referă la un venit non-exploatare articol în perioada curentă.

stoc Includerea în planul de anul viitor

Dacă politicile contabile ale companiei rămâne neschimbat în ceea ce privește furnizarea, către sfârșitul perioadei fiscale pot fi detectate reziduuri de fonduri neutilizate.În conformitate cu alineatul 4 al articolului de mai sus a impozitului, un stoc de costurile viitoare care urmează să fie confirmat în funcție de:

1. de numărul de zile de angajati cu norma neutilizate.
2. valoarea medie zilnică a costurilor de S / N de angajați.
3. contributiei de asigurari obligatorii.

cazul în care rezultatele verificării din suma calculată a indemnizației de concediu nefolosite peste soldul real al rezervei la sfârșitul anului, suma în exces trebuie să fie incluse în costul de S / N.Cu alte cuvinte, în cazul în care HO & gt;OHP, diferența este costul forței de muncă.În cazul în care, după verificarea sumei va fi mai mică decât cea, ar trebui să fie incluse în venituri non-exploatare.

Lipsa fondurilor: Un exemplu

deduceri sumă pentru plata rezervă vacanta este 345840 p.Peste 2,013 de angajați au fost acordate 310.000 p.Contribuțiile făcute în cadrul asigurării:

310000 x 31% = 96 100 de ruble.

În timpul verificării la sfârșitul anilor sa constatat că suma reală acumulată (inclusiv taxe) este mai mare decât valoarea de furnizare 60 260. Astfel, în mod ironic, nu sunt suficiente.În acest sens, suma în exces trebuie să fie incluse în costul s / n.

cele mai mari rezerve de mai mult de fonduri plătite în realitate: exemplu suma

pentru furnizarea de cheltuieli pentru plata salariilor vacanță - 345 840 p.Pe tot parcursul anului, angajații au fost acordate 250 mii. P.Asigurare sa ridicat la 77 de ruble 500.(250 mii. X 31%).Până la sfârșitul anului în inventarul a arătat că valoarea provizionului este, de fapt mai eliberează vacanta (cu asigurare) la 18 340 p.Exces trebuie considerată ca venituri non-exploatare.

zile neutilizate

Acestea trebuie să fie determinată numai de la ultima zi a anului calendaristic.Marja de rafinare pentru viitoarele cheltuieli pe vacanța în cursul perioadei fiscale, nu se efectuează.În timpul verificării, în practică, de multe ori ridică întrebarea cum sa numere zilele nefolosite.Există două opțiuni.Pe primul ar trebui să țină seama de numărul estimat de zile pe an.Acesta este comparat cu suma efectiv colectată.A doua opțiune este necesar să se examineze toate zilele care nu au fost utilizate la 31 decembrie, inclusiv zile de anii anteriori.Ministerul Finanțelor este înclinat să folosească prima opțiune.În practică arbitraj, deoarece există cazuri de utilizare de-a doua abordare.

Balanța

impozitului compilație contabilitate a provizioanelor pentru vacanta servește ca drepturile contribuabilului, iar în contabilitate - responsabilități.Trebuie remarcat, totuși, că o indicație directă a acestui în regulamentele acolo.Cu toate acestea, analiza PBU 8/2010, plata pentru concediu anual angajaților cred că o dispoziție a organizației.Este recunoscut ca atare în îndeplinirea unui număr de condițiile prevăzute la alin. 5 din FDR.În conformitate cu alin. 16 din același document, valoarea companiei estimată răspundere stabilite în conformitate cu gospodării datelor disponibile.activități, experiențe cu obligații similare.Dacă este necesar, să ia în considerare opinia experților.Având în vedere că Legea "Cu privire Contabilitate" nu formuleze reguli clare pentru elaborarea rezerva, pentru multe organizații soluția optimă ar fi utilizarea de ordine, care este utilizat în scopuri fiscale.Astfel, ar fi posibil să reconcilieze două echilibrul și elimina nevoia de a urma PBU 18/02.

În acest sens, întrebarea destul de logic contribuabilii despre faptul daca acestea au dreptul de a desfășura cu privire la calcularea normelor de plăți pentru concedii ale Codului Fiscal.Reprezentanții Ministerului Finanțelor ca răspuns la trimiterea limitat la regulile de mai sus.În special, a fost clarificat faptul că obligațiile estimate sunt înregistrate în contabilitatea în conformitate cu normele PBU 8/2010, și de raportare fiscală - Art.NK 324.1.În conformitate cu dispozițiile menționate la punctul 16 PBU, compania are nevoie pentru a documenta validitatea dimensiunea datoriei estimate.În îndeplinirea condițiilor specificate poate presupune că dispoziția de cheltuieli viitoare de plată de vacanta, dacă este necesar, pot fi trase în bilanț în conformitate cu normele prevăzute la art.NK 324.1.Mai departe se referă la contribuțiile pentru pensii obligatorii, sociale (pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a maternitate, accidente și boli profesionale), asigurari de sanatate.

punct controversat: studiul de caz

contribuabilul a declarat apel împotriva autorităților fiscale, pentru a trage concluzii care reflectă costul de construire a indemnizației de vacanță a fost făcută în mod inutil.În acest sens, a fost evaluat impozitul pe venit suplimentar la o rată de aproximativ 1,7 milioane de euro. P.Autoritățile fiscale au considerat că specificațiile dispoziției plătitor pentru plățile viitoare de vacanta către angajați în funcție de numărul de zile din perioada neutilizate pentru toți angajații să nu își ia concediu de la începutul de funcționare a companiei, a fost făcută ilegal.Judecătorii, la rândul său, a analizat situația din prezentul articol.342.1, p. 4. În special, a subliniat faptul că conținutul standardelor de mai sus nu ar trebui să fie o concluzie lipsită de ambiguitate, care se desfășoară este vorba despre vacanța, care fac obiectul dispoziției de această perioadă de raportare.În conformitate cu art.3 NC apare ambiguități inevitabile, contradicții și îndoielile legislației privind taxele și impozitele trebuie să fie interpretate în favoarea contribuabilului.În conformitate cu art.122-124 TC angajatorul obligate să furnizeze angajaților cu concediilor anuale plătite.Legea prevede astfel posibilitatea de a efectua transferul de perioada.În plus, normele interzis nu pentru a oferi concediu anual plătit timp de 2 ani consecutivi.Rezultă că în perioada neutilizate, în conformitate cu art.324.1 Codul Fiscal, trebuie să se înțeleagă de zile unaccorded așa, și în perioada de intervenție.

rezervă de planificare a programului

ia în considerare modul de a face o dispoziție pentru vacanta plată ("1C: SPP").Caracteristici disponibile în cadrul programului permite să includă în mod uniform costurile în costurile de producție sau cifra de afaceri a perioadei de raportare.Acest lucru, la rândul său, contribuie la planificarea și distribuția finanțelor bun.Anunțuri fiscale și document contabil întocmit în mod automat "de reflecție s / n în contabilitatea reglementată."

Setarea desen stoc comportat bine:

1. Mergând în meniul "Instrumente", Open Options.
2. tab "Provizioane".
3. Pune o bifă în formarea corectă a rezervei în scopuri fiscale.
4. în "rezervele și provizioanele" ar trebui să facă un element nou.Reprezintă dispoziție pentru vacanta de remunerare (de 96).
5. element de formă este umplut cu o listă de parametri de bază.Există aceste contribuții angajații companiei, care sunt utilizate la calcularea sumelor pentru fondul de rezervă.Valorile
6. sunt stabilite pentru anul pentru fiecare companie ca un procent a parametrilor de bază.

Nuanțe TC

program de vacanta este, de obicei întocmit în timpul iernii.Conform regulilor, angajatul trebuie să fie notificate cu privire la vacanta viitoare timp de 2 săptămâni înainte de a începe.Această obligație este prevăzută la articolul 123, h 3 TC..Anunțul trebuie să fie în scris.După trecerea în revistă ofițer trebuie să certifice cu semnătura lui.În general este suficientă emiterea ordinelor de manager de caz.De fapt, el va servi ca o notificare.În conformitate cu procedura generală, eliberarea de vânzare se face timp de trei zile calendaristice înainte de Sărbători.În caz de întârziere asupra societății poate fi impusă o sancțiune administrativă (amendă).În caz de încălcări repetate ale angajatorului TC poate fi descalificat pentru o perioadă de la 1 la 3 ani.

În caz de a pleca în vacanță, urmată de demiterea salariatului ca concediu plătit timp de trei zile, și plata integrală se efectuează în ultima zi lucrătoare.Angajatul are dreptul de a diviza perioada a pus-o în mai multe părți.Legea nu stabilește limite privind numărul lor.Cu toate acestea, există anumite condiții.Cel puțin o parte din concediu trebuie să fie de cel puțin 14 de zile calendaristice.Perioada de odihnă pot fi împărțite la latitudinea salariatului.

Cu toate acestea, ar trebui să menționez un lucru important.Un angajat poate fi refuzat de odihnă, în cazul în care, în conformitate cu calendarul acestei perioade este programată pentru un alt timp.De exemplu, angajatul trebuie să ia o vacanta de doua ori pe an - un an și trei săptămâni.Angajatul solicită concediu de trei zile păstrarea aceasta e / n.În acest caz, managerul nu poate să-l refuze.Acest lucru se datorează faptului că programul de vacanță este obligatorie atât pentru angajat și angajator.Această cerință este stabilită în art.123, paragraful 2 din Codul Muncii.Dacă îngrijitor pentru a se odihni poate afecta negativ performanța companiei, această perioadă poate fi transferat.Cu toate acestea, trebuie să fie în mod necesar acordul salariatului.Legea interzice în timp ce nu a lăsa în termen de 2 ani.La determinarea această perioadă, ar trebui să ia în considerare ani de lucru, mai degrabă decât calendar.Astfel, necesitatea de a continua numărătoarea inversă de la începutul activității sale profesionale în cadrul întreprinderii de stat.Mai mult decât atât, legea prevede răspundere administrativă pentru angajator, care nu va lasa angajatul care nu a împlinit vârsta de 18 ani sau pentru o producție nocive sau periculoase, de agrement.