fiscale sociale unificate (UST) - aceasta este o inovație gravă în sistemul fiscal.El a fost în măsură să înlocuiască impozitele în vigoare înainte că au existat fonduri sociale extrabugetare trei de stat.Înainte de introducerea unificate contribuabililor sociale au fost obligate să furnizeze o anumită formă de rapoarte în fiecare din aceste fonduri, precum și plata la timp în termenul stabilit fondul relevant.
Istoria ideii ESN
de introducere a taxei sociale unificat (UST), care ar fi acoperit toate primele originea înapoi în 1998, când Serviciului Fiscal de Stat a propus să creeze o impozitare bază de date unificată singur prin transferul tuturor funcțiilor de contabilitate și control al unei singure agenții.Cu toate acestea, în acei ani, acest plan a fost lăsat neterminat, așa că a trebuit să fie înghețate.După 2 ani a fost adoptat cea de a doua parte a Codului Fiscal al Federației și Federal Legea 05.09.2000 Ruse Din 01.01.2001 a câștigat o nouă procedură de calcul și de plată a contribuțiilor la fondurile sociale extra-bugetare ale Federației Ruse.Capitolul 24 de ore. 2 citește introducerea impozitului sociale unificat.Taxa la Fondul de pensii, precum și impozitele la fondurile de fonduri de asigurare și de asigurări sociale de sănătate au fost consolidate, ca parte a UST a mobiliza fonduri pentru punerea în aplicare a drepturilor cetățenilor la pensie și asigurări sociale, precum și îngrijiri medicale adecvate.În plus față de acest lucru a fost stabilit o anumită ordine a contribuțiilor pentru asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale.
UST: natura și caracteristicile
tranziție la o economie de piață deschisă în Rusia a fost marcată de schimbări dramatice în sistemul financiar în cazul în care fondurile extrabugetare au devenit deconectat de la sistemul de bugetul național.Din cauza deficitului bugetar, inflația, scăderea producției, creșterea, costurile neprevăzute și alte circumstanțe de formare a fondurilor extrabugetare a devenit una dintre cele mai importante elemente din mecanismele de reînnoire ale agențiilor de servicii sociale de activitate.Așa cum am menționat mai devreme, taxa socială unică a fost introdusă după intrarea în vigoare a doua parte a Codului Fiscal.În general, taxa socială unificat - un impozit conceput pentru a înlocui toate primele de asigurare din fondurile menționate mai sus, dar fără a primelor de asigurare pentru accidente și boli profesionale să fie plătite indiferent de ust.
În 2010, UST a fost anulat și înlocuit el a ieșit primele, care, întâmplător, nu este cu mult diferit de ultimul.Diferențe semnificative între UST și primele de asigurare să devină plata impozitului se: înainte de cetățeni plătită prin intermediul serviciului fiscal, și odată cu apariția primelor de asigurare a început să plătească impozite la fondurile extrabugetare.În plus, au existat unele schimbări în cotele de impozitare.Cu toate acestea, din moment ce unu ianuarie 2014 o propunere a fost făcută pentru a reveni la sistemul vechi de UST, care a funcționat până în 2010
obiect de impozitare pentru contribuabilii
prim grup de obiecte de impozitare sunt toate plățile acumulate și taxe, bonusuri și alte venituri,inclusiv plata de contracte civile, drepturi de autor și acordurile de licență, și, în cele din urmă, de plată destinate să ofere asistență materială.Este demn de remarcat un fapt interesant că toate veniturile de mai sus nu pot fi supuse impozitării în cazul în care sunt plătite din profiturile care au fost rămase în contul organizației.
Pentru antreprenori supuse impozitării sunt toate veniturile pe care le primesc de la lor de afaceri / activități profesionale, dar minus costurile asociate cu extracția lor.
spun sfârșit că obiectele de impozitare nu include diverse plăți, care fac obiectul - schimbarea de proprietate sau de transfer de proprietate pentru utilizarea temporară a bunului.De exemplu, astfel de acorduri pot fi un acord "de vânzare", iar contractul de închiriere.Baza de impozitare
pentru UST
pe baza legilor stabilite ale obiectelor de impozitare, și se formează baza de impozitare.Pentru angajatori, aceasta este determinată de:
- tot felul de premii și plăți efectuate în conformitate cu legislația muncii;Plata
- pentru contracte civile;Venituri
- din drepturi de autor și de acordurile de licență;
- plăți diferite pentru acordarea de asistență financiară și alte plăți gratuite.
La determinarea bazei de impozitare, ținând cont de toate veniturile pe care într-un fel acumulat lucrătorii de angajatorii lor, în bani sau în natură, și sub masca de sociale, materiale și alte beneficii, net nu sunt supuse impozitării veniturilor pe care le vom discuta mai târziu.Atunci când o taxă de contribuabili UST, angajatorii sunt necesare pentru a determina baza de impozitare pentru fiecare angajat separat de-a lungul perioadei fiscale.Baza de impozitare a întreprinderilor - este o sumă generalizată a veniturilor, care este supusă impozitării, și a fost primit de către acestea pentru perioada fiscală, cu excepția elemente care nu sunt legate de eliminarea lor.Acești angajați de veniturile în natură (bunuri și servicii) ar trebui să fie considerate ca făcând parte din veniturile impozabile, pe baza valorii lor / de cost, care sunt definite de art.40 din Codul Fiscal, bazându-se pe ratele de piață și prețurile.Plăți
nu sunt incluse în baza de impozitare
Acestea includ:
- beneficii de stat;
- pachet de plecare;
- cheltuielile de deplasare;Compensare
- pentru daune sănătății;Compensare
- pentru utilizarea bunurile personale ale angajaților;
- sportivi diferite de compensare;
- alte forme de compensare;
- furnizarea de produse alimentare gratuit;Veniturile
- primite de membrii agriculturii țărănești;
- rambursare pentru dezvoltarea profesională a lucrătorilor;Contribuțiile
- pentru asigurarea obligatorie / voluntară a lucrătorilor;
- plăți semnificative pentru angajații de stat;Plăți
- materiale one-time;
- locuință gratuită;Venituri
- câțiva membri ai comunitatilor tribale din nord;
- alte plăți stabilite de art.237 din Codul Fiscal.
Plătitorii
Plătitorii UST va acționa la fel ca cei care plătesc contribuții la fondurile sociale.Vorbind pe fond, acum există doar două grupuri de contribuabili, în cazul în care primul sunt angajați, organizații, antreprenori și persoanele juridice care au capacitate juridică, și a doua - care desfășoară activități independente cetățeni (avocați, notari, comunități tribale câteva din Nord angajate în agricultura traditionalași altele).
Dacă contribuabililor aparțin ambele categorii, atunci ei plătesc taxe pe două motive.De exemplu, un întreprinzător particular care angajează muncitori salariați, trebuie să plătească UST primite de la venituri de afaceri, precum și plățile acumulate lucrătorilor lor.Notari, detectivi și agenți de pază, care sunt angajate în practică privată, nu sunt relevante pentru o anumită clasă de contribuabili pentru motivul că acestea sunt deja incluse în grupul de "antreprenori", care este consacrat alin. 2, art.11 din Codul Fiscal.
UST rate în 2013 și 2014
În Rusia, există o creștere treptată a poverii fiscale, care este cauzat de "îmbătrânirea națiunii", și plasați ulterior în numărul de aptă de muncă și a cetățenilor de lucru.Desigur, generația mai în vârstă ar trebui să fie tratate și să plătească regulat pensiile acestor oameni.Acum cele mai mici primelor plătite întreprinzători individuali și alți cetățeni care desfășoară activități independente.Ei plătesc o primă fixă, care este semnificativ mai mic decât angajații "medii" pe nimeni.În ceea ce privește interesul privind primele (UST), apoi în 2013 se ridicau la 30% din salariu.În plus, din 2012 a fost retras rată suplimentară de 10% pentru salariile de mai mult de 512.000 de ruble, 568.000 - în 2013 și este de așteptat să salarii de peste 624,000 în 2014 UST așteptate în 2014 a crescut la 34%.Având în vedere creșterea bruscă a ratelor dobânzii în 2010, care a crescut cu 8% (de la 26% la 34%), întreprinderile mici mai au plecat "în umbră", așa cum nu au putut să se miște ca o povară semnificativă asupra afacerilor lor.
Cum de a calcula UST?
Calculul UST în 2014, funcționează după cum urmează: 1. În primul rând
, trebuie să determine baza de impozitare, care este suma veniturilor individului.Acesta poate fi obținut de el ca de salarizare (adică contracte de muncă), sau sub masca altor plăți restante privind contractele civile: remunerație, recompensa de la locul de muncă și așa mai departe.Plus contribuabili UST efectua și organizații și a întreprinzătorilor individuali care folosesc angajați de muncă.
2. Urmatorul pas este de a determina rata de impozitare.Acesta are o scală regresivă, în care o cantitate mai mare a avut loc mai puțin interes.Pentru cea mai mare parte a contribuabililor procentul total de 30% (pentru veniturile de la 1 la 624 000 de ruble): contribuțiile UST la fondul de pensii al Rusiei - 22%, Fondul de asigurare medicală obligatorie - 5,1% fondul de asigurări sociale - 2,9%.Peste limita sumei (624 000) va organiza 10%.
3. Comparați salariul dvs. cu grupul dreapta (& lt; 624000 & lt;) și pur și simplu multiplica numărul total de dvs. cu un anumit procent.Asta e tot, de calcul individual UST peste.Perioade
fiscale perioadă fiscală
este de un an calendaristic.În același timp, pentru primul grup de contribuabili, există perioade (trimestru, 6, si 9 luni).Pentru al doilea grup, astfel de perioade de absență.La sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilul trebuie să depună o declarație fiscală.Tipuri
de cabluri de angajamente
UST UST.Postarea pe percepute lui stimulente
fiscale
Conform legislației fiscale din Rusia a stabilit că de la scutite de impozit (pentru a anula ESN în 2010), următoarele organizații și persoane fizice: organizațiile
- responsabile cu impozitul sociale unificat nu sunt deduse din sumele de plată șialte remunerații, care, pentru perioada de impozitare să nu depășească 100 de mii de ruble pentru fiecare individ care este I handicap, II sau III Group.
- principiu anterior se aplică pentru următoarele categorii de contribuabili:
- Pentru organizațiile publice ale persoanelor cu handicap (TELO).În această categorie, taxele nu sunt reținute în cazul în care printre participanții sunt cel puțin 80% din persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali.Acesta se aplică la birourile regionale.
- Pentru instituțiile în care capitalul autorizat este format din depozite (TELO), care este numărul mediu de [persoanelor cu handicap] nu este mai mică de 50%.În plus, ponderea salariilor trebuie să fie la nivelul de nu mai puțin de 25%.Organizații
- care au fost create cu scopul de a atinge obiectivele sociale, printre care ajuta persoanele cu dizabilități, copiii cu dizabilități și părinții lor.Este de remarcat faptul că proprietarii de proprietate în acest caz ar trebui să fie doar TELO.Antreprenori și avocații
- individuale, cu statutul I cu handicap, II sau III. GroupDe asemenea, veniturile din / activitatea acestora profesionale nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble în cursul perioadei fiscale.
harul acum procentul de UST (primele de asigurare), este de asemenea prezent.De exemplu, în 2013 cota redusă este de 20% - la Fondul de pensii, Fondul de Asigurări Sociale - 0%, HIF - 0%.
întoarcere de fundal pentru a UST
Pentru mulți, informațiile privind restituirea nu pare surprinzător, pentru că ESN - este o componentă importantă a sistemului fiscal al Federației Ruse în anii 2000.Cei mai mulți experți citează faptul că principalul motiv pentru a reveni la UST este că înlocuirea contribuțiilor de asigurări UST, a căror scară sa schimbat în favoarea unui regresiv și de a crește rata de contribuții obligatorii de la 26% la 34% din salarii (fond de salarii) nu este furnizatăechilibrul sistemului de pensii, ci doar a condus la o creștere a poverii fiscale, și diverse complicații administrative.Din aceasta putem trage concluzia ajuns la concluzia că o revenire la UST este probabil să fie primită favorabil de afaceri (în special mici), iar sistemul se va potrivi atât de stat și de afaceri.În 2010-13.toți antreprenorii au fost forțați să se aplice cele trei (!) a corpului, care la rândul său crește costul de a face contabilitate.Țări
de asemenea, nu conțin creșterea benefică în corp de funcționari publici, ceea ce complică controlul activităților financiare ale antreprenorilor.În plus, am menționat deja, și că, din cauza creșteri accentuate ale ratelor dobânzilor a lăsat multe companii mici "în umbra".Deci, este prezis doar schimbări pozitive.Pe de altă parte, în 2014 rata a crescut sotsplatezhey că UST este acum de 34% (normal) și 26% (har), care nu este cu mult pe placul afaceri.
Concluzie A trecut ceva timp că sistemul de impozitare UST a devenit familiar și ușor de înțeles pentru toți contribuabilii.În același timp, este de remarcat faptul că anumite dispoziții ale Codului Fiscal a solicita modificări și clarificări suplimentare.Anulează UST nu sunt afectate prea negativ asupra sistemului de impozitare, dar punerea în aplicare și practica primelor de asigurare nu a adus nici o îmbunătățire prin creșterea sarcinii fiscale.Astăzi UST ratele la 34% și 26% pentru majoritatea contribuabililor și care primesc prestații, respectiv, care nu sunt prea loiali antreprenori.Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că UST - o bună alternativă la primele de asigurare, care pot îmbunătăți situația fiscală din țară.
